Министерство образования Российской Федерации Федеральное агентство по образованию

• Название: Министерство образования Российской Федерации Федеральное агентство по образованию
• Дата: 09.01.2022
• Размер: 193.77 Kb.
• Имя файла: kazedu_117295 (1).docx
• Тип: Курсовая; #326734
• страница: 3 из 9

Анализ затрат и себестоимости продукции
9. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат
Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчётный и прошлый годы

№ п/п	Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности	За отчётный перод		За прошлый год			Отклонение
		тыс.руб.	%		тыс. руб	%		тыс. руб.	%
1	Материальные затраты	1439100	26,267		1221080	24,440		218020	45,201
2	Затраты на оплату труда	2403200	43,865		2279940	45,632		123260	25,555
3	Отчисления на социальные нужды	610490	11,143		584760	11,704		25730	5,334
4	Амортизация	147550	2,693		144280	2,888		3270	0,678
5	прочие затраты	878305	16,031		766250	15,336		112055	23,232
6	Итого	5478645	100		4996310	100		482335	100

Всего расходы по обычным видам деятельности за прошлый год составили 4996310 тыс.руб., за отчетный год - 5478645 тыс.руб., т.е. увеличились на 482335 тыс.руб. В общей сумме расходов самый большой удельный вес занимают затраты на оплату труда 43,865 % .В прошлом году материальные затраты составляли 1221080 тыс.руб., в отчетном - 2403200 тыс.руб., а в относительном выражении 24,44% - за прошлый год и 26,267% за отчетный.

В организации наблюдается рост затрат по сравнению с прошлым годом. Возможно, вводятся новые рабочие места или увеличивается доля более трудоемкой продукции. В связи с этим и повышаются затраты на оплату труда и, соответственно, отчисления на социальные нужды.
10. Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на её изменение структуры проданной продукции, себестоимости единицы отдельных её видов цен на неё

Приложение 2

№п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С			Итого
			Прошлый год	Отчётный год	прошлый год	Отчётный год		Прошлый год	Отчётный год		Прошлый год	Отчётный год
1	Количество шт.	Q	11700	13800	4120	4042		10800	11440		26620	29282
2	Цена тыс.руб.	Z	193,4	195	261	260		199,7	201,25		х	х
3	Стоимость, тыс.руб.	QZ	2262780	2691000	1075320	1050920		2156760	2302300		5494860	6044220
4	Себестоимсоть единицы продукции, тыс.руб.	P	168,4	169,4	248,2	249,5		185,5	186,4		х	х
5	себестоимость продукции	QP	1970280	2337720	1022584	1008479		2003400	2132416		4996264	5478615
6	себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2323920	Х	1003224,4		Х	2122120		Х	5449264,4
7	Стоимость продаж отчётного года по ценам предыдущего года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2668920	Х	1054962		Х	2284568		Х	6008450

Индекс затрат на 1 рубль продаж (J_з) можно представить следующим образом:

J_з = , где q - количество проданной продукции в натуральном выражении;

p- себестоимость единицы продукции в тыс. руб.;

z- цена единицы продукции в тыс. руб.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом (базисном) периоде:
J_зо=
Т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,59 коп. затрат.

Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчётном периоде:

т.е. в отчётном году на 1 руб. проданной продукции приходилось 91,75 коп. затрат.

Изменение индекса затрат на 1 руб. продаж составляет:

0,9064-0,9093=-0,0029 т.е. понижение затрат на 1 руб. продукции в отчётном году по сравнению с прошлым годом составило 0,29 коп.

Определим влияние структуры проданной продукции, уровня себестоимости отдельных видов продукции и цен на неё на изменение индекса затрат на 1 руб. реализованной продукции:

1. 
   Размер влияния изменения структуры проданной продукции:
   

т.е. уменьшение затрат на 1руб. продукции на 0,0024 руб. произошло за счёт структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

2. Размер влияния изменения себестоимости одной единицы изделия:

т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0049 руб. произошло за счёт изменения себестоимости единицы продукции.

3. Размер влияния изменения цены:

т.е. уменьшение затрат на 1 руб. продукции на 0,0054 руб. произошло за счёт изменения цен на продукцию.

В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное воздействие на его уровень изменения себестоимости одной единицы проданной продукции.
11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в приложении №3
Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материалов	Количество израсходованных Материалов (q)		Цена тыс.руб.(z)		Стоимость израсходованного материала, тыс. руб. (qz)			Отклонение (Δqz)
		Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прош-лый год		Отчёт-ный год	Прош-лый год
1	Материал вида Х	3530	2730	155	158		547150	431340		115810
2	Материал вида Y	2250	1840	171,92	167,5		386820	308200		78620
3	Материал вида Z	1340	1610	125,5	121		168170	194810		-26640
4	Материал вида W	3120	2650	108	108,2		336960	286730		50230
	итого	Х	Х	Х	Х		1439100	1221080		218020

Приложение 3
Стоимость израсходованного материала представляет собой мультипликативную модель:
QZ = Q * Z
Определим влияние изменения отдельных факторов на общую стоимость материалов.

Найдем влияние изменения количества израсходованного материала на общую стоимость:
∆QZ(Q) = Q₁Z₀ - Q₀Z₀
Материал вида Х: 3530*158-2730*158=126400 тыс.руб.

Материал вида Y: 2250*167,5-1840*167,5= 68675тыс.руб.

Материал вида Z: 1340*121-1610*121=-32670 тыс.руб.

Материал вида W: 3120*108,2-2650*108,2=50854 тыс.руб.

Итого: 126400+68675-32670+50854=213259

Таким образом, за счет изменения количества израсходованного материала произошло увеличение общей стоимости материалов на 213259 тыс.руб.

Определим влияние изменения цены на общую стоимость израсходованного материала:
∆QZ(Z) = Q₁Z₁ - Q₁Z₀
Материал вида Х: 3530*155-3530*158=-10590 тыс.руб.

Материал вида Y: 2250*171,92-2250*167,5=9945 тыс.руб.

Материал вида Z: 1340*125,5-1340*121=6030 тыс.руб.

Материал вида W: 3120*108-3120*108,2= -624тыс.руб.

Итого: -10590+9945+6030-624=4761 тыс.руб.

За счет изменения цены произошло увеличение общей стоимости материалов на 4761 тыс.руб.

Стоимость израсходованного материала Х увеличилась в отчетном году на 115810 тыс. руб. за счет увеличения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Y уменьшилась на 78620 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов.

Стоимость израсходованного материала Z уменьшилась на 26640 тыс. руб. за счет уменьшения количества израсходованных материалов и уменьшения их цены.

Стоимость израсходованного материала W увеличилась на 50230 тыс. руб.
12. Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учёта
Для того, чтобы упростить расчёты составим таблицу:
Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Показатель	Условные обозначения	Прошлый год	Отчётный год	Отклонения
Затраты на оплату труда	ОТ	2279940	2403200	123260
Численность работников, чел.	Ч	29230	30040	810
Средняя заработная плата работников, тыс. руб.	ЗП	78	80	2
Влияние факторов:		Х	Х	Х
а) численности		Х	Х
б) средней заработной платы		Х	Х

Затраты на оплату труда представляют собой мультипликативную модель:
ОТ = Ч * ЗП
Влияние факторов определим способом абсолютных разниц:

Определим влияние численности работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП₀
∆ОТ(Ч) =810*78=63180

За счет увеличения численности работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 63180 тыс.руб.

Определим влияние средней заработной платы работников на уровень затрат по оплате труда: ∆ОТ(ЗП) = Ч₁ * ∆ЗП

∆ОТ(ЗП)=30040*2=60080

За счет роста средней заработной платы на 2 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 60080 тыс.руб.