налог на прибыль. Налог на прибыль организаций
 Скачать 218.85 Kb.
|
|
Налог на прибыль организаций МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ бюджетное профессиональное образовательное учреждение Омской области «ОМСКИЙ АВТОТРАНСПОРТНЫЙ КОЛЛЕДЖ» Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путём изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования (гл.25НКРФ). В этой связи данный налог можно рассматривать как определённую плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства и трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются Следующие категории: –российские организации; –иностранные организации, осуществляющие свою деятельность На территории РФ через постоянные представительства или полу-чающие доходы от источников, находящихся в РФ. Объект налогообложения по налогу на прибыль зависит от категории налогоплательщика: 1) для российских организаций –полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов; 2)для представительств иностранных организаций – доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов; 3)для иностранных организаций, действующих без представительств – суммы полученных доходов. Налоговая база–это денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами. Налоговый период–календарный год, предусматриваются также отчётные периоды. По итогам налогового периода подается декларация –не позднее 28 марта года, следующего за отчётным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи вносят в различные сроки, зависящие от выбранной системы их исчисления Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). ПЕРЕНОС УБЫТКОВ НА БУДУЩЕЕ Организации, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить положительную налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.(cт. 283 НК РФ) Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. Налоговая ставка 20 % – основная ставка, применяемая к прибыли организации. Из неё зачисляется: –2 % –в федеральный бюджет; –18 % –в бюджеты субъектов РФ. Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки: Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%. НПО= НБ x Ст Схема расчета налога выглядит так: Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2021 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года. Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Доходы: 1 000 000 Р Расходы: 700 000 Р Убытки прошлых лет: 0 Р Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы. Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.. Авансовый платеж по налогу: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р 1 Организацией были совершены следующие операции: получен доход от реализации товаров —900 тыс. р.; проданы основные средства —50 тыс. р.; поступили от контрагентов штрафы, предусмотренные за нарушение договорных отношений,—30тыс.р.; произведены амортизационные отчисления—100тыс.р.; оплачены материалы для производства —250 тыс. р.; оплачены представительские расходы —30 тыс. р. Определите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет. 2 Выручка организации за налоговый период составила 1,9млнр, себестоимость реализованной продукции —1,75млнр., внереализационные доходы —500тыс.р., внереализационные расходы —200 тыс.р. Определите сумму налога на прибыль с учетом распре-деления по бюджетам. 3 Исходные данные: –выручка от реализации –37 млн р.; –материальные расходы –13,4 млн р. –расходы на оплату труда –9 млн р.; –сумма амортизационных отчислений –5,5 млн р.; –прочие расходы предприятия –0,4 млн р.; –внереализационные расходы –0,9 млн р.; –внереализационные доходы –1,8 млн р.; Задание: определить сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в бюджетную систему. 4 Организацией был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности 40 млн. руб., в том числе доход от деятельности, - 10 млн. руб. Общий размер расходов организации составил 9 млн. руб. Необходимо определить сумму налога прибыль, подлежащую перечислению в бюджетную систему. |