Эк анализ лекции. Научные основы экономического анализа Экономический анализ как наука и практика
 Скачать 453 Kb.
|
Из примера видно, что после преобразования структура и цены стали одинаковы, а разным остался только общий выпуск продукции, это позволяет правильнее оценить прирост физического объема выпуска продукции.Сопоставимость показателей в ряде случаев может быть обеспечена применением вместо абсолютных величин средних или относительных величин. Например, несравнимы такие абсолютные показатели как объем производства товарной продукции и прибыль от продаж, если не учесть производственную базу (активы) предприятия. Для обеспечения сопоставимость в этом случае можно вместо абсолютных показателей рассчитать относительные, к примеру относительные показатели: «объем производства на одного работника» и «сумма прибыли на рубль активов». Важное значение в вопросе обеспечения сопоставимости показателей имеет соответствие методик расчета сравниваемых показателей. Например, рентабельность продукции можно рассчитать по валовой прибыли, по прибыли от продаж, чистой прибыли; по производственной себестоимости проданной продукции или по полной себестоимости. Фондоотдача может быть исчислена по всем основным фондам, по основным производственным фондам или по их активной части; по товарной, валовой или реализованной продукции. Нужно иметь ввиду, что несоответствие методик может не только исказить результаты сравнения, но и вообще изменить их смысл. В сельском хозяйстве, поставляющем сырье для предприятий пищевой промышленности, важно обеспечить сопоставимость сравниваемых показателей по природно-климатическим условиям. Для обеспечения сопоставимости добиваются также однородности сравниваемых составляющих. Например, нельзя сравнивать показатели цеха с показателями предприятия в целом, себестоимость товарной и себестоимость реализованной продукции, валовую прибыль и чистую прибыль и т.д. 4.3. Использование относительных и средних величин в АХД Первичными показателями, характеризующими объект экономического анализа являются абсолютные показатели. Экономические показатели в форме абсолютных величин характеризуют абсолютные размеры анализируемых процессов и явлений: стоимость, их массу, объем, площадь и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Абсолютные экономические показатели всегда являются именованными числами, они выражаются в натуральных, стоимостных или трудовых единицах измерения. В условиях рынка наибольшее значение имеют стоимостные показатели, дающие денежную оценку экономическим явлениям и процессам. Они наглядно дают оценку исследуемого явления, но подвержены влиянию инфляции, характеризуют размер явления, но нее дают оценку эффективности использования ресурса. Относительные показатели, вторичны, отражают результат от деления одного абсолютного показателя на другой. Все используемые в аналитической практике относительные показатели подразделяют на следующие виды:
Относительный показатель динамики (ОПД) представляет собой отношение уровня исследуемого процесса или явления за анализируемый (отчетный период времени к уровню этого же процесса или явления в прошлом: Текущий (отчетный) показатель ОПД =------------------------------------------------------------------- ; Предшествующий или базисный показатель Его величина показывает, во сколько раз текущий (отчетный) уровень превышает предшествующий (базисный) или какую долю последнего составляет. Его называют обычно темпом роста. Все субъекты финансово-хозяйственной сферы, начиная от малых предприятий и заканчивая крупными концернами, в той или иной степени осуществляют перспективное планирование своей деятельности, а также сравнивают фактически достигнутые результаты с плановыми. Для этой цели используются относительные показатели плана (ОПП) и реализации плана (ОПРП): Показатель, планируемый на (i +1) период ОПП = ------------------------------------------------------ ; Показатель достигнутый в i-м периоде Показатель, достигнутый в (i+1) периоде ОПРП =------------------------------------------------------ . Показатель, планируемый на (i+1) период Между относительными показателями плана, реализации плана и динамики существует следующая взаимосвязь: ОПП : ОПРП = ОПД. Основываясь на этой взаимосвязи можно всегда при необходимости по любым двум известным величинам определить третью, неизвестную, величину. Относительный показатель структуры (ОПС) рассчитывается: Показатель, характеризующий часть совокупности ОПС = ------------------------------------------------------------------- . Показатель по всей совокупности в целом Относительный показатель структура выражается в доляй единицы или процентах. Относительные показатели координации (ОПК) характеризуют соотношение отдельных частей и целого между собой. Показатель, характеризующий i–ю часть совокупности ОПК = ------------------------------------------------------------------------. Показатель, характеризующий часть совокупности, выбранную в качестве базы сравнения При этом, в качестве базы сравнения выбирается та часть, которая имеет наибольший удельный вес или является приоритетной с экономической точки зрения. В результате получают, сколько единиц каждой структурной части приходится на 1единицу (иногда на 100, 1000 и т.д. единиц) базисной структурной части. Относительный показатель интенсивности (ОПИ) характеризует степень распространения изучаемого процесса или явления в присущей ему среде: Показатель, характеризующий явление А ОПИ = -------------------------------------------------------. Показатель, характеризующий среду распространения явления А Этот показатель исчисляется, когда абсолютная величина оказывается недостаточной для формулирования обоснованных выводов о масштабах экономического явления, его размерах и т.п. Относительный показатель сравнения (ОПСр) представляет собой соотношение одноименных абсолютных показателей, характеризующих разные объекты ( подразделения, предприятия и т.п.): Показатель, характеризующий объект А ОПРс = ------------------------------------------------------. Показатель, характеризующий объект Б Относительные величины эффективности (ОВЭ) – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например прибыль на рубль затрат, на рубль выручки, на одного рабочего и т.д. В экономическом анализе относительные показатели применяемые при исследовании финансово-хозяйственной деятельности предприятия называют финансовыми коэффициентами. Аналитические финансовые коэффициенты характеризуют соотношения между различными статьями бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наиболее распространенными для анализа являются пять групп относительных финансовые показателей – финансовых коэффициентов:
Средние величины используются в экономическом анализе для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений, т.е. одним числом характеризуют всю совокупность объектов (средняя стоимость основных производственных фондов, среднесписочная численность работающих, средняя заработная плата и т.д.). В АХД используются разные типы средних величин (простые и взвешенные среднеарифметические, среднегармонические, среднехронологические, среднегеометрические, среднеквадратические и др.), методика расчета которых детально рассматривается в общей теории статистики. Наиболее распространенными средними в экономическом анализе являются средняя арифметическая простая и среднегеометрическая. Средняя арифметическая простая равна простой суме отдельных значений осредняемого признака, деленной на общее число этих значений. Она может быть рассчитана по одному из двух алгоритмов. _ х 1+ х 2+ …хn Σ xi
n n _ 0,5х1 + х2 + … 0,5 хn
n Средняя геометрическая применяется в тех случаях, когда индивидуальные значения признака представляют собой, как правило, относительные величины динамики, построенные в виден цепных величин, как отношение к предыдущему уровню каждого уровня в ряду динамики, т.е. характеризуют средний коэффициент роста. Средняя геометрическая исчисляется извлечением корня степени п из произведений отдельных значений – вариантов признака х: п п   х= γ х1 х2 …хп = γ Σ Пх .где п – число вариантов; П – знак произведения. Наибольшее применение средняя геометрическая получила при определении средних темпов изменений в рядах динамики. 4.4. Балансовый способ в АХД Балансовый способ служит для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот способ широко применяется в практике бухгалтерского учета, планирования, используется он также и в экономическом анализе, при исследования степени обеспеченности предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, полноты их использования, при проведении факторного анализа. Взаимосвязь между товарной и реализованной продукцией описывается балансом товарной продукции, вид которого зависит от принятого на предприятии метода определения выручки от продаж. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке продукции (методом начислений), то баланс товарной продукции будет иметь вид: ТП + ГПн = РП + ГПк. где ТП, РП – соответственно стоимость товарной и реализованной продукции; ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец анализируемого периода. Соответствующий вид будет иметь баланс товарной продукции при определении выручки от продаж кассовым методом. Для анализа полноты и целесообразности использования рабочего времени составляют и рассматривают баланс рабочего времени, в котором отражается структура времени по следующей схеме: Календарный фонд времени – Выходные и праздничные дни = Табельное время – Очередные отпуска = Возможный (плановый) фонд времени – Фактически отработанное время = Потери планового фонда времени. Для углубленного анализа использования активной части основных производственных фондов составляется и изучается баланс времени работы производственного оборудования. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами. Как вспомогательный инструмент балансовый способ используется в экономическом анализе для проверки исходной информации, для проверки правильности самих аналитических расчетов. Этот способ используется для построения детерминированных аддиттивных факторных моделей , т.е. обеспечивает проведение факторного анализа. Например, факторная модель реализованной продукции, построенная на базе баланса товарной продукции будет иметь вид: РП = ТП + ГПн – ГПк. На основе балансового метода разработан также один из способов факторного анализа – пропорционального деления или долевого участия. 4.5.Способы табличного отражения аналитических данных Табличный способ отражения аналитических данных относится к неформальным способом экономического анализа. Это один из наиболее распространенных приемов экономического анализа. Аналитическая таблица – форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления обработанных способами элементарной математики исходных данных. Она представляет собой комбинацию горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Аналитическая таблица представляет собой систему мыслей, суждений, выраженных языком цифр. Она значительно выразительнее и нагляднее словесного текста. Табличный материал охватывает аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче проследить связи между изучаемыми показателями. Виды таблиц:
В простых таблицах дается только перечень информации об изучаемом экономическом явлении. В групповых таблицах данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку, т.е. находит отражение простая группировка. В комбинированных таблицах материал разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам, т.е. находит отражение комбинированная группировка Простая таблица позволяет дать только перечень информации, а две другие служат целям установления связей между изучаемыми явлениями. По аналитическому содержанию различают:
Аналитическая таблица должна быть должным образом оформлена. Внешне она состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф. По своей сути таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление, Сказуемое указывает, какими признаками характеризуется подлежащее. Каждая таблица должна иметь заголовок, кратко выражающий ее содержание. Он должен быть точным и выразительным. Графы, содержащие подлежащее, нумеруются, как правило, заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, - арабскими цифрами. Все слова в заголовках подлежащего и сказуемого должны писаться полностью. В заголовках глав при необходимости указывают единицы измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту единицу можно вынести в заголовок таблицы Для удобства пользования таблицами с абсолютными и относительными показателями следует сначала приводить в таблицах абсолютные, а затем относительные данные. При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке. При заполнении клеток таблица нужно придерживаться следующих требований:
Если таблица основана на заимствованных данных, обязательно указывается источник. Таблица не должна быть громоздкой. Она должна быть как можно меньше по числу показателей, но как можно более полно отвечать на один конкретно поставленный вопрос. Все расчеты должны быть вынесены за пределы таблицы и дополнять ее. Таблица также дополняется необходимыми пояснениями. Вопросы для самоконтроля. 1.Какова сущность способа сравнения и в каких ситуациях его используют в экономическом анализе? 2. В каких аспектах может проводится сравнение в АХД?
Тесты к теме. 1.Сравнение может проводиться в следующих аспектах: а) с плановыми данными; б) с данными прошлых периодов; в) с данными предприятий-конкурентов; г) со средними данными в отрасли; д) все вышеперечисленное. 2. Сравнение может быть: а) количественным; б) качественным; в) все вышеперечисленное. 3. Несопоставимость показателей может быть вызвана: а) воздействием на сравниваемые показатели инфляции; б) разными периодами времени, за который были исчислены показатели; в) разными методиками расчета показателей; г) все вышеперечисленное. 4. Для обеспечения сопоставимости показателей объема выпуска продукции за несколько анализируемых периодов применяют: а) индекс стоимости продукции; б) индекс цен; в) все вышеперечисленное. 5.Чтобы привести сравниваемые показатели к одной структуре рекомендуется: а) использовать индекс цен; б) привести продукцию к стандартному качеству; в) физический объем производства пересчитать на структуру базисного периода. г) все вышеперечисленное. 6. Для устранения влияния на результаты анализа инфляции необходимо применять: а) относительные показатели; б) абсолютные показатели; в) средние величины; г) все вышеперечисленное. 7. Финансовые коэффициенты относятся к: а) абсолютным величинам; б) относительным величинам; в) средним величинам. 8. Балансовый способ анализа может быть использован для: а) сравнительного анализа; б) диагностического анализа; в) факторного анализа; г) маржинального анализа; д) функционально-стоимостного анализа. |