Главная страница

Эк анализ лекции. Научные основы экономического анализа Экономический анализ как наука и практика


Скачать 453 Kb.
НазваниеНаучные основы экономического анализа Экономический анализ как наука и практика
АнкорЭк анализ лекции.doc
Дата08.05.2018
Размер453 Kb.
Формат файлаdoc
Имя файлаЭк анализ лекции.doc
ТипГлава
#19013
страница2 из 7
1   2   3   4   5   6   7

Глава 2.Метод и методика экономического анализа





  1. Метод экономического анализа и его характерные черты

Методом экономического анализа является метод материалистической диалектики с её принципами:

    • каждое отдельно взятое явление следует изучать во взаимосвязи и единстве с другими, участвующими в едином процессе (это одна из методологических черт анализа);

    • все явления должны рассматриваться в движении (развитии) (из этого вытекает другая черта АХД – необходимость постоянных сравнений);

    • количественный анализ должен сочетаться с качественным, что обусловлено их диалектическим единством (это является третьей чертой АХД);

    • каждый процесс, каждое явление (в том числе и экономические) надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой, Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа;

    • учет действия закона перехода количества к качество;

    • учет действия закона единства и борьбы противоположностей;

    • учет действия закона «отрицания и отрицания» (новое отрицает старое и так без конца).

Итак, метод экономического анализа, как общий подход к изучению хозяйственных процессов, базируется на материалистической диалектике с её принципами из которых вытекает ряд особенностей метода экономического анализа:

а) использование системы показателей и факторов для исследования экономических явлений. Показатели производственно-хозяйственной характеризуются как содержанием (выражающим экономическую сущность изучаемого явления), так и числовым выражением (формой отражения явления).Поскольку экономические явления и процессы взаимосвязаны, то и показатели используются в экономическом анализе в системе, во взаимной связи и обусловленности;

б) выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания [денежные (стоимостные) измерители – главные в рыночной экономике; физические измерители (натуральные, условно-натуральные, трудовые единицы)];

в) выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый (результирующий) показатель.


    1. Методика экономического анализа

В отличии от метода экономического анализа как общего подхода к исследованию явлений, выделяют методику экономического анализа как совокупность методов, специальных приемов (способов), применяемых для обработки экономической информации и работе хозяйствующий субъектов.

Методику экономического анализа подразделяют на общую и частные методики.

Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую методику применительно к хозяйственным процессам происходящим в определенной отрасли, к конкретному объекту исследования.

Существуют различные классификации методов и приемов экономического анализа, в основе которых лежат разные признаки. Многие экономисты-теоретики (Ковалев В.В., Волкова О.Н., Савицкая Г.В., Романова Л.Е. и др.) делят методы и приемы по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур.

Следуя этой логике все аналитические методы подразделяют на:

    1. неформализованные методы;

    2. формализованные методы.

Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

К неформализованным методам относят:

      • разработку системы показателей;

      • метод сравнений;

      • построение аналитических таблиц;

      • прием детализации;

      • метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ);

      • методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим)методам относят методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости.

К формализованным методам относят:

  • классические методы экономического анализа (балансовый метод, методы детерминированного факторного анализа, прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей);

  • традиционные методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, элементарные данные обработки расчетных данных);

  • математико-статистические методы изучения связей (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, кластерный анализ);

  • методы финансовых вычислений;

  • методы теории принятия решения (метод построения дерева решений, линейное программирование, анализ чувствительности).

Любая методика содержит ряд элементов, основными из которых являются:

    1. способы обработки экономической информации;

    2. рабочие этапы экономического анализа;

    3. последовательности проведения анализа.

Способы (технические приемы) обработки информации – это инструментарий анализа. Каждому методу экономического анализа присущи свои способы, название которых зачастую совпадает с названием методов.

Среди способов (технических приёмов) экономического анализа выделяют:

    1. традиционные способы обработки информации (сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки, балансовый);

    2. способы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, индексный метод, интегральный, пропорционального деления, логарифмирование);

    3. способы стохастического факторного анализа (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, многомерный факторный анализ);

    4. способы оптимизации показателей (экономико-математические методы, программирование, теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций).

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей, предпочтений аналитика.
Рабочими этапами экономического анализа могут быть:

  • составление рабочей программы проведения анализа отобранных явлений и процессов (объектов) в соответствии с поставленной целью и намеченными задачами;

  • определение исполнителей и сроков проведения анализа;

  • отбор и проверка необходимой экономической информации;

  • выбор системы показателей и разработка рабочих методик их расчета;

  • аналитическая обработка и сравнение показателей, выявление факторов (причин), обусловивших результативные показатели;

  • обобщение результатов анализа, выявление резервов и определение практических мероприятий по их реализации;

  • оформление результатов анализа, установление круга лиц-пользователей материалами анализа, определение места, времени и участников обсуждения итогов анализа;

  • обеспечение гласности результатов анализа и определение форм контроля за реализацией рекомендаций, вытекающих из результатов анализа;

  • принятие управленческих решений по обеспечению нормальной работы изучаемого объекта.

Последовательность проведения анализа зависит от вида анализа.

Последовательность проведения финансового анализа включает:

    1. предварительный обзор экономического и финансового состояния субъекта хозяйствования в основном по данным бухгалтерского учета и отчетности;

    2. оценка имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса;

    3. общая оценка финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

    4. оценка финансовой устойчивости предприятия;

    5. оценка платежеспособности предприятия;

    6. диагностика вероятности возможного банкротства предприятия;

    7. оценка и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли, рентабельности);

    8. анализ деловой и рыночной активности предприятия.

Последовательность проведения управленческого анализа может включать:

    1. анализ системы учета хозяйствующего субъекта;

    2. анализ системы управления хозяйствующего субъекта;

    3. анализ системы производства и реализации продукции хозяйствующего субъекта, в т.ч.:

а) анализ маркетинговой деятельности предприятия;

б) анализ производства и реализации продукции;

в) анализ использования трудовых ресурсов;

г) анализ использования основных средств;

д) анализ использования материальных ресурсов предприятия;

е) анализ себестоимости продукции;

ж) анализ финансовых результатов деятельности предприятия и его финансового состояния.

З) анализ безубыточности и т.д.


    1. Краткая характеристика технических приемов (способов) анализа

Сравнение – важнейший, наиболее часто используемый способ экономического анализа. Это – прием, посредством которого устанавливаются сходство и различие явлений объективной действительности. Сравнение применяется практически при анализе любого экономического объекта (процесса, явления).

Основные виды сравнений:

  • сравнение анализируемых (отчетных) показателей с плановыми;

  • сравнение анализируемых показателей с показателями предшествующих периодов (изучение динамики показателей);

  • сравнение данными предприятий-конкурентов (межхозяйственные сравнения);

  • сравнение со среднеотраслевыми данными;

  • сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.

Использование приема сравнения предполагает сопоставимость сравниваемых показателей: единство оценки, сравнимость календарных сроков, устранение влияния различий в объеме и ассортименте, сезонных особенностей и территориальных различий, различий в методике расчета показателей и т.д.

Абсолютные и относительные величины.

Абсолютные величины являются исходной, первичной формой выражения аналитических показателей. Они характеризуют абсолютные размеры анализируемых экономических процессов и явлений: их стоимости, объема, уровня и т.п. Абсолютные величины всегда являются именованными числами. В зависимости от экономической сущности явления, процесса, их физических свойств они выражаются в натуральных единицах измерения (тонны, килограммы, унции, квадратные, кубические или простые метры, литры, штуки и т.д.), стоимостных единицах измерения (имеют наибольшее применение в современном экономическом анализе), трудовых единицах измерения (человеко-дни, человеко-часы).

Относительные величины представляют собой результат деления одного абсолютного показателя на другой, производны от абсолютных показателей.

Без относительных показателей невозможно измерить интенсивность развития изучаемого явления во времени, оценить уровень развития изучаемого явления на фоне других взаимосвязанных с ним явлений. Они нивелируют воздействие на изучаемые экономические объекты инфляции, показывают соотношение актива с эффектом от его применения и т.д.

Соотношение двух абсолютных величин в экономическом анализе, как правило, называют финансовыми коэффициентами.

Относительные показатели могут выражаться процентами, промилле (сотая доля процента) или быть именованными числами (разами). Процента, как правило, используются в тех случаях, когда сравниваемый абсолютный показатель превосходит базисный не более чем в 2-3 раза. Проценты же свыше 200-300 обычно заменяются кратным отношением, Так, вместо 460% говорят, что сравниваемый показатель превосходит базисный в 4,6 раза.

Средние величиныиспользуют в анализе для характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений. Средняя - это аналитический показатель «середины» или «центра» исследуемых данных.

Различают следующие разновидности средних величин:

    1. степенные средние:

      • средняя арифметическая;

      • средняя гармоническая;

      • средняя геометрическая;

      • средняя квадратическая, кубическая и т.д.

    2. структурные средние:

  • мода;

  • медиана.

Порядок их исчисления подробно рассматривается в курсе «Теории статистики».

Однако при проведении анализа использование одних средних иногда бывает недостаточно и требуется применение показателей вариации, простейшим их которых является «размах вариации» - промежуток между наибольшим и наименьшим значениями распределения. Для более точного отражения степени колеблемости используют показатели «среднего линейного отклонения», «среднего квадратического отклонения», «коэффициент вари ации».

Графический метод. В экономическом анализе графики могут являются не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и способом изучения объектов анализа. Однако на настоящее время этот способ разработан слабо, а потому его применение ограничено. Значение графического метода в анализе в современных условиях повышается в связи с тем , что список заинтересованных пользователей результатами анализа пополняется представителями общественности, для которых важна наглядность информации.

Сводка и группировка – важные элементы экономического анализа, они представляют собой комплекс операций, включающих группировку анализируемых единиц (т.е. выделение групп в анализируемой совокупности по существенным для них признакам), подсчет итогов по каждой группе и по всему анализируемому объекту и представление результатов сводки и группировки в виде аналитической таблицы.

Балансовый способ в экономическом анализе. Баланс – система показателей, характеризующих какое-либо явление путем сопоставления или противопоставления отдельных его сторон. Кроме привычного бухгалтерского баланса в анализе используются трудовые, товарные, денежные балансы. Они могут быть плановыми и фактическими (отчетными).

Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении детерминированных зависимостей.

Построение аналитических таблиц служит одним из важнейших приемов проведения экономического анализа. Аналитическая таблица – это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки. Аналитические таблицы используются на всех этапах проведения анализа.

Использование таблиц при проведении аналитических процедур и представлении результатов анализа обеспечивает:

  • уменьшение объема исходных данных;

  • систематизацию данных и выявление закономерностей;

  • наглядность;

Прием детализации имеет своей сутью последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. В зависимости от сложности явления, описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, месту совершения хозяйственных операций, центрам ответственности или составным частям (слагаемым, сомножителям).

При сочетании с другими приёмами детализация позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося положения.

Методы экспертных оценок включают в себя дельфийский метод и морфологический анализ.

Дельфийский метод представляет собой обобщение оценок экспертов. Особенность метода состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов. Такая методика исключает непосредственный контакт экспертов между собой и, следовательно, воздействие мнения большинства, возникающее при совместной работе.

Результаты экспертного опроса обрабатываются статистическими методами, выявляются преобладающие суждения экспертов, сближаются их точки зрения. Всех экспертов знакомят с доводами тех, чьи суждения сильно выбиваются из общего русла. После этого все эксперты могут менять мнение, а процедура повторяется.

Морфологический анализ – это экспертный метод систематизированного обзора, который охватывает все возможные варианты развития отдельных элементов исследуемой системы.

Методы ситуационного анализа и прогнозирования основываются на моделях, предназначенных для изучения функциональных или жестко детерминированных связей, когда каждому значению факторного признака соответствует вполне определенной неслучайное значение результативного признака. Например, имеет известность модель факторного анализа фирмы «Дюпон». Используя эту модель и подставляя в неё прогнозные значения различных факторов, к примеру выручки от продаж, оборачиваемости активов, коэффициента финансовой зависимости и др. можно рассчитать прогнозное значение одного из основных показателе эффективности (по мнению западных аналитиков) – коэффициента рентабельности собственного капитала.

Одно из центральных мест в экономическом анализе занимает факторный анализ, проводимый способами относимыми к математической статистике.

Он появился в Англии в конце 19 века, но современная методика его была разработана в США в середине 20 века. Наибольшее распространение получил детерминированный факторный анализ, результатом которого является разложение прироста результативного показателя по частым факторам, влияющим на него.

Основными техническими приемами детерминированного факторного анализа являются: балансовый способ, способы элиминирования (цепной подстановки, абсолютной и относительной разниц), интегральный способ. Другие способы его перечислены выше.

Способы элиминирования имеют своей сутью устранение, отклонение, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Эти способы исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменений, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние на величину результативного показателя каждого фактора в отдельности.

Наиболее универсальным способом является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных.

Интегральный способ позволяет провести факторный анализ с более высокой точностью. Применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного вида.


    1. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей

Все объекты экономического анализа находят свое отображение в определенных показателях. При этом, как правило, экономическое явление, процесс оценивается не одним обособленным показателем, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Более того, можно утверждать, что хозяйственная деятельность характеризуется системой показателей, являющихся базой экономического анализа. Поэтому выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов анализа) является важным методологическим вопросом в АХД. От того, насколько полно и точно показатели отражают сущность изучаемых объектов, зависит результативность экономического анализа.

Каждый отдельный показатель, как правило, раскрывает лишь отдельный штрих грани экономического явления (процесса), Чтобы охарактеризовать объект анализа необходимо большое количество показателей, которые принято объединять в систему.

Под системой показателей, характеризующей определенный экономический объект (явление, процесс), понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие анализируемого явления, процесса.

Система показателей создается каждым аналитиком в соответствии с его предпочтениями, отобранными критериями, существующими принципами её построения т.е. это процесс творческий, не терпящий шаблона.

Основные требования которым должна удовлетворять система показателей:

  • обеспечение необходимой широты охвата всех сторон изучаемого объекта анализа;

  • взаимосвязь показателей, логическое вытекание одних показателе из других.

Принципы построения систем показателей:

    1. принцип древовидной структуры системы показателей, предполагающий наличие в системе частных и обобщающих показателей, связанных как логически, так и формально;

    2. принцип обозримости, предполагающий наличие некоторого набора показателей, оптимального для данного хозяйствующего субъекта и охватывающего все существенные стороны изучаемого явления. При этом показатели системы должны взаимодополнять, а не дублировать друг друга, быть существенными и незначительно коррелирующими между собой. Последнее означает, что система показателей должна отвечать также и принципу допустимой мультиколлинеарности;

    3. принцип разумного сочетания абсолютных и относительных показателей предполагает использование в системах наряду с абсолютными величинами достаточно большого количества относительных и удельных величин;

    4. система показателей должна обеспечивать адекватность аналитической информации существующему положению дел на предприятии;

    5. показатели системы должны носить неформальный характер, т.е. система должна обладать максимальной степенью аналитичности, а показатели должны быть однозначно исчисляемы.


Между показателями можно выделить четыре типа связей:

      • логические связи;

      • семантические (смысловые) связи;

      • функциональные (детерминированные) связи;

      • стохастические связи.

Система показателей экономического анализа должна выполнять следующие функции:

  • достоверно отражать объективную экономическую сущность;

  • учитывать специфику деятельности отрасли;

  • достаточно полно отражать деятельность предприятия и его подразделений;

  • служить надежным инструментом комплексного изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия и обеспечения принятия управленческих решений;

  • выступать инструментом для вскрытия резервов повышения эффективности работы предприятия;

  • быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бухгалтерского учета, обеспечивать в учете обратную связь.

Классификация аналитических показателей.

По своему содержанию показатели делятся на:

    1. количественные показатели (объем реализованной продукции, количество работающих, площадь посевов и т.д.);

    2. качественные показатели показывают существенные особенности изучаемых объектов, соответствия установленным требованиям, эффективность использования ресурсов( производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и т.д.).

Одни показатели используются при анализе всех отраслей национальной экономики, другие – только в отдельных отраслях. По этому признаку показатели делятся на:

1) общие показатели (показатели валовой, товарной, реализованной продукции; удельная себестоимость продукции, прибыль и т.д.);

2)специфические показатели (калорийность продуктов питания, жирность молока, зольность угля и т.д.).

По степени синтеза показатели делятся на:

1) обобщающие показатели применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений (среднегодовая выработка на одного работающего, техническая вооруженность труда и др.);

2)частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений (затраты времени на производство единицы продукции, производственная себестоимость единицы изделия и др.);

3) вспомогательные (косвенные) показатели ( удельный вес брака, количество прогулов и др.).

В зависимости от подхода к измерению показатели делятся на:

1) абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость;

2)относительные показатели показывают соотношение каких либо абсолютных показателей и выражаются в процентах, долях.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на:

1) результативные показатели;

2) факторные показатели.

По способу формирования различают:

1)нормативные показатели (норма расхода топлива, сырья, затрат труда и т.п.);

2) плановые показатели (данные планов);

3) учетные показатели (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);

4) аналитические (оценочные) показатели, исчисляются в ходе анализа.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены, это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

В целях упорядочения все многочисленные показатели системы показателей делятся на восемь подсистем.

1) показатели исходных условий деятельности предприятия. Они характеризуют производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда и т.д.;

2) показатели использования средств производства ( среднегодовая стоимость ОПФ, фондовооруженность, фондорентабельность, фондоотдача, фондоемкость и др.);

3) показатели использования предметов труда ( обеспеченность предприятия оборотными фондами, их оборачиваемость, материалоемкость, материалоотдача и др.);

4) показатели использования трудовых ресурсов ( показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, их движения, показатели полноты использования рабочего времени, показатели эффективности использования труда – выработка и трудоемкость, показатели целесообразности формирования и эффективности использования фонда оплаты труда);

5)показатели производства и реализации продукции (объемы валовой, товарной, реализованной продукции, структура продукции, ритмичность производства, показатель качества продукции и др.);

6) показатели суммы затрат на производство и реализацию продукции;

7) показатели финансовых результатов работы предприятия (прибыли, рентабельности);

8) показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективности и интенсивности использования собственных и заемных средств.

Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которые необходимо учитывать в экономическом анализе.
Вопросы для самоконтроля.

  1. На каких принципах и законах диалектики основана методология экономического анализа?

  2. На какие группы подразделяются методы экономического анализа и какой метод к какой группе относят?

  3. Какие технические приемы (способы) экономического анализа Вы знаете и чем обуславливается применение того или иного способа на практике?

  4. Какие элементы методики экономического анализа выделяют и содержание рабочих этапов АХД?

  5. Какова последовательность проведения финансового и управленческого анализа?

  6. Дайте краткую характеристику способу сравнения, охарактеризуйте основные виды сравнений в АХД.

  7. Балансовый способ в АХД.

  8. Дайте краткую характеристику способам экспертных оценок.

  9. Сущность детерминированного факторного анализа и краткая характеристика применяемых способов его.

  10. Обоснуйте необходимость применения системы показателей для проведения АХД, кто ее разрабатывает, какие требования предъявляются к системе показателей?

  11. Охарактеризуйте принципы построения системы показателей для экономического анализа.

  12. Какова классификация экономических показателей и содержание подсистем системы показателей?


Тесты по теме.

1. Методом экономического анализа является:

а) сравнение;

б) детерминированный факторный анализ;

в) индексный метод;

г) метод диалектики.
2.Методика экономического анализа это:

а) общий подход к исследованию объекта анализа;

б) совокупность методов и подходов к АХД предприятия;

в) все вышеперечисленное.

3. К инструментарию экономического анализа относят:

а) технические приемы (способы) анализа;

б) математический аппарат;

в) экспертные оценки.

4. К формализованным методам относят:

а) методы основанные на строгих аналитических зависимостях;

б) методы основанные на логике;

в) все вышеперечисленное.

5 .Моду и медиану относят к:

а) приемам детализации;

б) методу экспертных оценок;

в) к средним величинам.

6. Построение аналитических таблиц относят к:

а) формализованным методам;

б) неформализованным методам;

в) к графическому методу.

7. Самым точным способом детерминированного факторного анализа является:

а) интегральный метод;

б) логарифмический метод;

в) меток цепных подстановок;

г) индексный метод.

8.Система показателей для экономического анализа регламентируется:

а) централизованно на уровне государства;

б) на отраслевом уровне;

в) создается самим аналитиком.


1   2   3   4   5   6   7


написать администратору сайта