Рабочая тетрадь Бухучет 2023 - обновление на 16.01.2023. Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5
 Скачать 3.6 Mb.
|
Изменение первоначальной стоимости ОСИзменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС. Затраты на дооборудование, реконструкцию и т.д. учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». После завершения соответствующих работ, сумма, накопленная в дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», списывается в дебет счета 01 «Основные средства», увеличивая первоначальную или восстановительную (в случае проведения переоценки) стоимость ОС. Переоценка ОС - это 1. Переоценка отличных от инвестиционной недвижимости основных средств: - путем пересчета первоначальной стоимости и накопленной амортизации; - сначала первоначальная стоимость объекта основных средств уменьшается на сумму амортизации, накопленной по нему на дату переоценки, а затем полученная сумма пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной справедливой стоимости этого объекта основных средств. Для переоценки основных средств, входящих в одну группу, должен применяться один способ проведения переоценки. 2. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной недвижимости (в том числе ранее переоцененная) пересчитывается таким образом, чтобы она стала равной его справедливой стоимости. Переоцениваемые объекты не подлежат амортизации. Переоценка ОС в случае увеличения стоимости объектов - отражается посредством следующей бухгалтерской записи: Проводки Производится уценка ОС (если ранее не производилась дооценка за счет 83 счета): Проводки Одновременно корректируется величина начисленной амортизации: Проводки Амортизация ОСАмортизация – это В бухгалтерском балансе ОС показываются по остаточной стоимости. Остаточная стоимость – это Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации погашается посредством начисления амортизации. По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним производится начисление износа в конце отчетного года исходя из установленного организацией срока их полезного использования. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете. Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с Начисление амортизации прекращается с В течение срока полезного использования основного средства начисление амортизации не приостанавливается, (в том числе в случаях простоя или временного прекращения использования основных средств), за исключением случая, когда ликвидационная стоимость объекта основных средств становится равной или превышает его балансовую стоимость. Начисление амортизации по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится. Начисленние амортизации основных средств в бухгалтерском учете оформляется Проводкой: Срок полезного использования объектов ОС устанавливается в соответствии Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1). Для погашения стоимости объектов основных средств определяется годовая сумма амортизационных отчислений, которая зависит от выбранного способа начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Линейный способ начисления амортизации - это Амортизация способом уменьшаемого остатка - это Амортизация способом списания стоимости пропорционально объему продукции - это З  адание № 9. Рассчитать сумму амортизации.Предприятие купило компьютер 20 декабря 2021. Стоимость его составила 60 000 руб., срок службы – 5 лет. 1. Рассчитать сумму амортизации: А). линейным методом; Б). методом уменьшаемого остатка (коэффициент 2). А
Б
2. Написать бухгалтерские проводки по приобретению объекта и начислению амортизации за первый год эксплуатации.  Налоговое законодательство также основывается при определении срока полезного использования на Классификации основных средств и разрешает использовать как линейный, так и нелинейный способ начисления амортизации. Линейный способ используется для имущества, входящего в 8-10 группы, для остальных групп – используется либо линейный, либо нелинейный способ.Линейный метод предусматривает равномерное начисление амортизации в течение всего срока использования ОС исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. Согласно п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ норма амортизации при линейном методе определяется по следующей формуле: К = (1/п) * 100% где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости; п – срок полезного использования в месяцах. В налоговом учете, по сравнению с бухгалтерским, определяется не годовая, а месячная сумма отчислений по амортизации объекта ОС. Согласно п. 5 ст. 259 Налогового кодекса РФ при применении нелинейного метода сумма ежемесячных отчислений амортизации по объектам основных средств исчисляется как произведение остаточной стоимости объекта основных средств на начало месяца на амортизационную норму, определенную для данного объекта по формуле: К = (2/п) * 100% где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости; п – срок полезного использования в месяцах. Согласно п. 5 ст. 259 НК РФ при нелинейном способе начисления амортизации с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества будет равна 20% от его первоначальной стоимости, амортизационные отчисления от него будут проходить по следующему порядку: остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов; 2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов ОС производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
Также расхождения между двумя рассматриваемыми видами учета возможно и при изменении срока полезного использования объектов основных средств, при применении повышающих коэффициентов, при установлении лимита отнесения объектов к основным средствам. Амортизационная премия в налоговом учете На сегодняшний день при расчете налога на прибыль в расходах текущего отчетного (налогового) периода предприятие единовременно вправе учесть: – до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к первой, второй, восьмой – десятой амортизационным группам; – до 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей–седьмой амортизационным группам. В аналогичном порядке можно учесть расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Обратите внимание: право на амортизационную премию не распространяется на основные средства, полученные безвозмездно. Такие правила установлены в пункте 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||