Рабочая тетрадь Бухучет 2023 - обновление на 16.01.2023. Оглавление виды хозяйственного учета 3 Бухгалтерский учет 5
 Скачать 3.6 Mb.
|
Учет наличных денежных средств (50 счет)Денежные средства представляют собой средства организации в отечественной и иностранной валютах, находящиеся в кассе организации, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах. Все организации, должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, а для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие обязано иметь кассу. Получение наличных денежных средств из банка в кассу осуществляется посредством заполнения организацией чеков и расходуется на указанные в них цели или с помощью корпоративной банковской карты. Банк России предпринимает меры и по ограничению величины наличных расчетов. Так, согласно Указание Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У "О правилах наличных расчетов" лимит расчетов наличными денежными средствами не должен превышать 100 000 руб. При этом условиями данного ограничения являются осуществление наличных расчетов в рамках одного договора и связь с предпринимательской деятельностью. Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Это ограничение распространяется на наличные расчеты: между организациями; между организацией и индивидуальным предпринимателем; между индивидуальными предпринимателями. Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельного размера наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств  Прием, выдача наличных денежных средств, порядок оформления кассовых документов регламентируется: 1. 2. 3. Хранение денежных средств в кассе организации осуществляется в пределах лимита, установленного самой организацией. Сверхлимитные остатки денежных средств должны сдаваться организацией в банк. По новому Указанию Центробанка от 11.03.2014 г. № 3210-У, ИП не должен устанавливать лимит остатка денег в кассе. Такое же освобождение предусмотрено для субъектов малого предпринимательства, а если ранее был установлен лимит, то его необходимо отменить новым приказом. Поступление денежной наличности в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами (форма КО-1), подписанными главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Лицо, сдавшее наличные денежные средства в кассу получает на руки квитанцию к приходному кассовому ордеру, в которой содержатся сумма прописью, основание внесения, дата и подписи главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется печатью. Выдача наличных денежных средств из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2). другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям) с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером организации. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.  После получения или выдачи денег по каждому ордеру движение денежных средств отражается в кассовой книге.   Контроль за ее ведением возложен на главного бухгалтера организации. Обязанности по заполнению кассовой книги возлагаются на кассира, который в конце каждого рабочего дня подсчитывает итоги операций, выводит конечное сальдо в кассе на следующий день и передает в бухгалтерию приходные и расходные кассовые документы и отчет кассира, в качестве которого используется второй отрывной экземпляр листов кассовой книги. Хранение в кассе ценностей или денежных средств, не принадлежащих данному предприятию, запрещено. При проведении ревизии кассы наличные денежные средства, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками и зачисляются в доход организации. Точно также, выданные денежные средства, не подтвержденные оправдательными документами, считаются недостачей и взыскиваются с кассира в установленном порядке. Вкладной лист кассовой книги – это Отчет кассира – это Нумерация листов машинограммы также выполняется автоматически начиная с 1-го января. По окончании календарного года машинограммы брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов кассовой книги заверяется подписью руководителя и главного бухгалтера, затем книга опечатывается. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций несут руководитель организации, главный бухгалтер и кассир. С последним заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении наличных денежных средств организации используется активный синтетический счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. Дополнительные субсчета могут открываться, например, для учета наличных денежных средств в иностранных валютах, используемых для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации. Кассовая книга в данном случае отражает две суммы произведенной операции – в валюте Российской Федерации – в рублях, и в иностранной валюте. В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, пересчет денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Положительные курсовые разницы - это Отрицательные курсовые разницы - это Если возникают положительные курсовые разницы, оформляется бухгалтерская запись: Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте» К-т 91/1 «Прочие доходы». При отрицательной курсовой разнице в бухгалтерском учете оформляется такая запись: Д-т ____ К-т ____ На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства, находящиеся в кассе организации. Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается по необходимости организациями, если: Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для обособления информации о движении денежных документов, в состав которых входят: Проводки? Поступление денежных средств в кассу организации учитывается по дебету счета 50 «Касса» и кредит у различных счетов в зависимости от осуществляемой хозяйственной операции: Проводки? Выдача денежных средств из кассы организации учитывается по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов: Контроль за соблюдением кассовой дисциплины и правильностью проведения кассовых операций осуществляется с помощью проведения ревизий, которые проводятся в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров. В ходе осуществления ревизии должна проводиться полная проверка всей денежной наличности и других ценностей, находящихся в кассе предприятия. Фактические остатки денежных средств сверяются с данными кассовой книги и члены ревизионной комиссии, назначенной руководителем, оформляют акт. При выявлении недостач или излишков денежных средств или других ценностей в акте указывается соответствующая сумма и причины и обстоятельства возникновения несоответствия фактических данных и данных бухгалтерского учета. Задание № 6. Составить проводки:  Выявлены излишки в кассеВыявлена недостача в кассе Списана недостача после установления виновника Списана недостача (если виновник не установлен) Поступили денежные средства в кассу от виновного лица за выявленную недостачу |