Налоговая система Франции. Оглавление Введение 3 Французская налоговая система 3 Ответственность за нарушение налогового законодательства 4 Принципы налоговой системы Франции 5 Доля налогов

• Название: Оглавление Введение 3 Французская налоговая система 3 Ответственность за нарушение налогового законодательства 4 Принципы налоговой системы Франции 5 Доля налогов
• Анкор: Налоговая система Франции
• Дата: 19.01.2022
• Размер: 0.65 Mb.
• Имя файла: Налоговая система Франции.docx
• Тип: Закон; #335732

Оглавление

Введение 3

Французская налоговая система 3

Ответственность за нарушение налогового законодательства 4

Принципы налоговой системы Франции 5

Доля налогов в доходах консолидированного бюджета 5

Заключение 6

Список использованной литературы 6

Введение

В условиях рыночных отношений роль государства в регулировании экономики не только не ослабевает, а, наоборот, усиливается. Государство с помощью налогово-бюджетного механизма, проводя определенную экономическую (налоговую) политику, создает необходимые условия для успешного функционирования рыночных механизмов. Эффективность проводимой налоговой политики отражается на качестве действующей в стране налоговой системы.

В качестве страны исследования Франция выбрана по той причине, что она является одним из крупнейших унитарных государств современной Европы, занимает высокие рейтинговые позиции по уровню социально-экономического развития и имеет самую высокую налоговую нагрузку среди стран – членов Евросоюза.

Французская налоговая система

Французскую налоговую систему отличают:

• низкий уровень прямого, соответственно, высокий уровень косвенного налогообложения (60 %);

значительные взносы в фонд социального назначения (более 40 % общей суммы налоговых платежей, в Евросоюзе – 30 %);

• высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в общей сумме налогов;

• значительная доля налогов в доходах местных бюджетов;

• бюджетный процесс основан на принципе «потребления», то есть на начальном этапе утверждаются доходы бюджета, после этого расходы бюджета;

• результатом децентрализации властных полномочий, включая налоговых поступлений, является оставление в распоряжении регионов до 60 % бюджетных средств;

• эластичность (подвижность) налоговой системы (в зависимости от изменений экономической, политической ситуации в мире и стране ставки налогов уточняются ежегодно, при этом сами правила налогообложения остаются неизменными в течение длительного периода времени, что является важным условием для развития предпринимательства);

• учет территориальных аспектов.

Бюджеты всех уровней обладают независимостью в вопросах формирования и распределения бюджетных средств: местные органы власти самостоятельно устанавливают перечень местных налогов, порядок их взыскания, утверждают их ставки.

Согласно принципу бюджетного равновесия, на чем основано самофинансирование регионов, местный бюджет не может быть дефицитным и иметь профицит: в бюджетном планировании предусматривается выделение целевых субсидий для выравнивания экономического положения отдельных территорий;

• широко развитая система налоговых льгот и скидок;

• тенденция к снижению налоговой нагрузки на граждан после вступления Франции в ЕС при одновременном сохранении фискальной налоговой базы за счет отмены налоговых льгот, прежде всего неэффективных;

• открытость налоговой системы для международных налоговых соглашений.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Несмотря на довольно высокий уровень налогового бремени, налоги во Франции отличаются социальной направленностью, гибкостью, мобильностью, что обеспечивается высокой степенью ответственности за нарушение налогового законодательства.

Так, при ошибке в расчете налог взимается в полной сумме и налагается штраф в размере 0,75 % в месяц или 9 % в год, при умышленном нарушении штраф увеличивается в 2 раза. Непредставление или несвоевременное представление декларации по налогу в течение месяца влечет наложение штрафа в размере 10 % от начисленной суммы налога, если свыше 30 дней – в размере 40 %. Для злостных налогоплательщиков предусмотрены такие меры, как лишение водительских прав на срок до 3 лет, тюремное заключение на срок от 1 до 5 лет, штраф в размере от 5 тыс. евро до 250 тыс. евро, арест банковского счета, арест собственности.

«При проведении сравнения уголовной ответственности за налоговые преступления с российским правом очевидным становится тот факт, что по французскому законодательству предусматриваются три альтернативных вида наказания в зависимости от тяжести совершенного деяния: штраф, тюремное заключение, либо и то и другое наказание в совокупности» [1].

Принципы налоговой системы Франции

Налоговая система Франции строится на принципах системности, гибкости в сочетании со строгостью.

Доля налогов в доходах консолидированного бюджета

Доля налогов в доходах консолидированного бюджета (в %-ах) [2]:

• подоходный налог – 18,1;

• налог на прибыль – 6,6;

• взносы на социальное страхование – 37,3;

• имущественные налоги – 10,6;

• НДС – 16,5;

• акцизы – 4,1;

• прочие – 6,8.

«Во Франции двухуровневая налоговая система, при этом существует четкое разделение налогов на местные и идущие в центральный бюджет» [3].

Таблица 1¹



Таблица 2²



В целом местные налоги составляют 30 % общего налогового бремени, они же наполняют 40 % местных бюджетов. Ставки налогов по местным налогам устанавливаются местными органами и сильно различаются по местностям и рассчитываются из оценочной стоимости находящихся в собственности земли и жилых построек. В соответствии с административно-территориальной структурой Франция включает 22 региона, 95 департаментов и 36 000 коммун. Местные органы представлены около 80 тыс. самостоятельными бюджетами.

Заключение

Уровень налоговой нагрузки во Франции является наиболее высоким среди стран – членов Евросоюза. Это обусловлено тем, что одной из ключевых проблем Франции является высокий уровень государственных расходов. По данному показателю она является одним из лидеров среди развитых индустриальных стран (до 60 % ВВП). «Высокий уровень государственных расходов – одна из причин обременительной налоговой и социальной нагрузки на частный сектор. Франция отличается одной из самых антипредпринимательской и антиинновационной налоговой системой среди развитых индустриальных стран. О чем свидетельствует самые высокие ставки среди стран ОЭСР по большинству основных налогов на деятельность предприятий.

Налоговая система Франции имеет свои отличительные черты, такие как: «социальный характер экономики; постоянство перечня налогов и сборов, подходов к их взиманию; преобладание в структуре косвенных налогов; значимая роль подоходного налога; учет неравномерного развития территорий; широкая система льгот и скидок; развитые институциональные механизмы интеграции в международные налоговые соглашения» [2].

Список использованной литературы

1. Нестеренко Н.В. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Франции // Аллея науки. 2018. Т. 5. № 4 (20). С. 90–95.

2. Кузнецов Л.Д. Характерные черты налоговой системы Франции // Инновации и инвестиции. 2017. № 12. С. 96–100.

3. Комиссарова Ж. Налоговая система Франции // Мировое и национальное хозяйство. 2015. № 2 (33). С. 24–33.

4. Мочалова А.С., Ротанова В.А., Власова А.А., Домнина А.И. Сравнительный анализ налоговых систем стран Европы // Современные научные исследования и инновации. 2019. № 8 (100). С. 32.

1^ Налоговая система Франции [Электронный ресурс]. URL: https://btimes.ru/business/nalogovaya-sistema-frantsii

2^ Источник: Налоги и налоговая система во Франции [Электронный ресурс]. URL: https://zagranportal.ru/franciya/finansy-franciya/nalogi-vo-francii.html; Налогообложение юридических лиц во Франции [Электронный ресурс]. URL: https://zakon.ru/blog/2017/6/9/nalogooblozhenie_yuridicheskih_lic_vo_francii