Вербина. Оглавление введение 4 глава теоретические аспекты финансовохозяйственной деятельности организации 7

• Название: Оглавление введение 4 глава теоретические аспекты финансовохозяйственной деятельности организации 7
• Дата: 25.06.2022
• Размер: 0.77 Mb.
• Имя файла: Вербина.doc
• Тип: Документы; #614373
• страница: 4 из 13

1.3. Методическое обеспечение анализа финансово-хозяйственной деятельности

Под методом финансового анализа понимают способ подхода к изучению хозяйственных процессов во время их развития и становления²². Метод характеризуется своими особенностями: использованием системы показателей, изменением и выявлением взаимосвязи между ними. Ряд специальных приемов и способов применяется в ходе финансового анализа.

Традиционными способами по применению финансового анализа являются: использование относительных, абсолютных и средних величин; прием сравнения, группировки и сведения, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый метод, прием цепных подстановок.

При применении приема сравнения используются финансовые показатели отчетного периода, которые сравниваются с показателями прошлых лет и с плановыми значениями.

Прием группировки и сведения и заключается в объединении в аналитические таблицы информационных материалов.

Для расчета степени влияния факторов в комплексе их воздействия, в общем на уровень суммарного финансового показателя применяется прием цепных подстановок, сущность которого состоит в том, что, каждый отчётный показатель последовательно заменяется базисным, все остальные показатели при этом не изменяются. Данная замена дает возможность определить уровень влияния на совокупный финансовый показатель каждого фактора²³.

Для расчетов влияния факторов на прирост суммарного показателя в ограниченном (детерминированном) анализе применяется способ абсолютных разниц, который используется для определения влияния факторов на изменение суммарного показателя в количественных параметрах. Этот способ эффективен для случаев, когда исходные данные включают относительные изменения факторных показателей в коэффициентах или процентах, его удобно применять для случаев, когда нужно рассчитать большое число факторов.

В планировании, бухгалтерском учете, статистике используется балансовый метод. В анализе балансовый метод применяется там, где есть строго функциональная зависимость²⁴.

При проведении экспресс-анализа используют следующие процедуры:

- просмотр по формальным признакам отчета;

- знакомство с заключением аудитора;

- знакомство с учетной политикой фирмы;

- определение в отчетности «больных» статей и их оценка в динамике;

- ознакомление с основными индикаторами;

- чтение аналитических разделов отчета (пояснительной записки);

- общая оценка финансового и имущественного состояния по данным баланса;

- формулирование выводов по итогам анализа²⁵.

В процессе просмотра отчета по формальным признакам оцениваются качество и объем отчета, наличие минимального набора отчетных форм, требуемых законом, полнота и наличие аналитических расшифровок, удобство его структурирования, трактуемость и доступность приводимых аналитических индикаторов и т.п.

Недостатки в работе организации могут непосредственно явно или завуалировано иметься в бухгалтерской отчетности. Недостатки в явном виде присутствуют в отчетности в «больных» статьях, которые условно можно разбить на две группы:

- те, которые свидетельствуют о крайне неудовлетворительной в отчетном периоде работе организации и неудовлетворительном финансовом положении, которое сложилось в результате этого;

- те, которые свидетельствуют о некоторых недостатках в работе организации.

Знакомство с пояснительной запиской, прилагаемой к отчетности, дает возможность дать оценку условиям функционирования организации в отчетном периоде, кроме того выявить тенденции важных показателей производственно-финансовой деятельности.

На практике при анализе финансовой отчётности пользуются следующими основными методами: вертикальным, горизонтальным, трендовым, сравнительным, анализом коэффициентов, факторным анализом²⁶.

Для того, чтобы оценить изменение показателей в динамике используют горизонтальный метод анализа. Абсолютное изменение показателя вычисляют по формуле:

, (2)

где З₁ ‒ значение показателя в отчетный период;

З₀ ‒ значение показателя в базисный период.

Оценка темпа роста показателя выражается формулой:

, (3)

Значение этого показателя дает представление о том, во сколько раз произошло изменение значения показателя по сравнению с базисным в отчетный период.

Для оценки относительного изменения определяется темп прироста:

(4)

Темп прироста Тпр(З) показывает изменение значения показателя в отчетный период в процентах по сравнению с базисным периодом.

При анализе отчетности организации строятся аналитические таблицы, где абсолютные показатели баланса дополняют абсолютные показатели отклонения (∆З) и относительные отклонения (Тпр(З)), которые наглядно демонстрируют динамику изменения всех статей баланса.

Для проведения анализа структуры сложных экономических показателей используется вертикальный метод. Данный метод позволяет рассчитать долю в общей совокупности каждой составляющей анализируемого сложного показателя.

Для оценки доли показателя в общей структуре используется формула:

, (5)

где Дi ‒ доля i-й составляющей;

Зi ‒ абсолютное значение i-й составляющей, входящей в сложный показатель;

З ‒ значение показателя.

Горизонтальный метод используется для проведения оценки динамики структуры сложного экономического показателя, на базе которого определяют относительное и абсолютное изменения каждой составляющей:

, (6)

. (7)

Вертикальный анализ баланса организации дает возможность определить качество использования в хозяйственной деятельности определенного вида ресурса, проводить сравнительный анализ показателей деятельности с учетом отраслевой специфики и прочих характеристик. В условиях инфляции, относительные показатели, в отличие от абсолютных, при проведении анализа деятельности организации более удобны, в динамике позволяют оценивать изменения составляющих наиболее объективно.

Для любого основного показателя, который характеризует деятельность организации, можно провести анализ динамики темпов роста, средних темпов роста за год, полугодие, квартал, месяц, определить важные направления изменений данных показателей.

При оценке сравнительной динамики показателей, определяющих деловую активность, изучается соответствие оптимальному соотношению, которое называется «золотым правилом экономики организации»:

, (8)

где ТРчп – темп роста чистой прибыли;

ТРв – темп роста выручки от продаж;

ТРа – темп роста средней величины активов.

Исполнение первого соотношения, показывающего, что чистая прибыль растет более высоким темпом по сравнению с выручкой, значит, что становиться выше рентабельность деятельности (Рд):

, (9)

ЧП – величина чистой прибыли;

В – выручка от продаж.

Исполнение второго соотношения, показывающего, что выручка растет более высокими темпами по сравнению с активами, определяет ускорение оборачиваемости активов (Оа):

, (10)

где А – величина активов.

Более высокий рост темпа роста чистой прибыли по сравнению с ростом активов (ТРчп > ТРа) определяет увеличение чистой рентабельности активов (ЧРа):

(11)

Трендовый метод анализа базируется на использовании рядов динамики исследуемых факторов, например, структуры пассивов и активов организации, валюты баланса. Трендовый метод позволяет дать оценку основным направлениям в развитии организации как в данный момент, так и в последующие периоды.

Результаты вычисления средних значений темпа роста или темпа прироста, учет связей между базовыми показателями дают возможность рассчитать на перспективу прогнозное значение показателя, который изучается. На основе трендовых моделей можно делать прогноз, позволяющий с определенным уровнем надежности вычислить значение прогнозируемого фактора, выбрать самое рациональное управленческое решение и дать оценку последствий данных решений для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Метод анализа коэффициентов базируется на использовании относительных показателей, которые характеризуют изучаемый процесс. При проведении анализа коэффициентов можно определить уровень воздействия числовых факторов на результативный, относительный фактор, который более точно определяет слабые и сильные стороны деятельности предприятия²⁷.

Сравнительный анализ ‒ это межхозяйственный и внутрихозяйственный анализ, который основан на сравнении показателей предприятия с показателями отрасли и основных конкурентов²⁸. Применение данного анализа дает возможность наиболее объективно провести анализ эффективности деятельности предприятия, учесть особенности осуществления бизнеса.

Для определения взаимосвязи между экономическими показателями деятельности предприятия используют факторные модели. Чаще всего процессы хозяйственной деятельности представляют в виде следующих моделей:

Аддитивные модели:

, (12)

где У - результативный фактор;

Х₁, Х₂,…, Хn - факторы, воздействующие на результативный У.

Мультипликативные модели:

. (13)

Кратные модели вида:

, или . (14)

Смешанными моделями являются комбинации первых трех типов.

Для определения оценки влияния результивных факторов на итоговый фактор чаще всего используют интегральный метод или метод цепных подстановок. Интегральный метод широкое применение находит при расчетах, которые связаны, например, с анализом динамики экономических показателей или изменением плана. С помощью данного метода учитывают возможные соотношения, возникающие между факторами, которые влияют на результативный фактор. Порядок расположения факторов, которые воздействуют на результативный фактор, может быть любым, в отличие от метода цепных подстановок.

Последовательно определять влияние на результативный фактор каждого фактора, приведенного в правой части факторной модели, позволяет также метод цепных подстановок. Данный метод позволяет достаточно точно оценить влияние факторов при соблюдении условия: сначала в правой части факторной модели должны указываться количественные факторы, а только потом качественные.

Результат деятельности предприятия измеряется не только относительными и абсолютными показателями по обычным видам деятельности, но также и значениями показателей по иным видам деятельности. Уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности можно определить, используя показатели Отчета о финансовых результатах.

Относительные показатели используют для качественной оценки. Они представляют собой отношение различных видов прибыли к затратами организации. Рост в динамике показателей рентабельности говорит об увеличении степени доходности, эффективности деятельности, прибыльности организации²⁹.

Факторы роста любого из показателей рентабельности зависят от экономических процессов и явлений, таких как:

- роста эффективности использования ресурсов организации путем стабилизации системы расчетно-платежных отношений и взаимных расчетов;

- совершенствования системы управления процессами производства;

- обоснованное выявление источников формирования деятельности организации.

Таким образом, характеристикой финансовой конкурентоспособности и платежеспособности, эффективного использования капитала и финансовых ресурсов, исполнения обязательств перед государством и другими предприятиями является финансовое состояние организации, являющееся важнейшей характеристикой надежности и деловой активности организации. Оценка финансового состояния организации дает возможность определить возможности и потенциал предприятия в деловом сотрудничестве, его конкурентоспособность, выявить, как эффективно обеспечивается исполнение экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности организации.

Диагностика или анализ позволяет выяснить сильные и слабые стороны хозяйственной деятельности организации. Финансовый экспресс-анализ дает возможность получить в короткое время общее представление о деятельности предприятия, определить в его работе проблемные места, сформулировать вопросы более детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ является основой для оценивания финансового состояния организации, выявляющей взаимозависимости показателей его финансового состояния, необходимые для улучшения.

Транспортировка продукции являются важным блоком предпринимательской логистики. Для транспортного обслуживания характерно шесть основных оперативных целевых функций: быстрота реакции; минимальная неопределенность; минимальный объем запасов; укрупнение грузовых перевозок; качество обслуживания; поддержка жизненного цикла изделий.

Повышения эффективности транспортного обслуживания можно добиться путем:

- увеличения числа заказов и повышения стабильности спроса;

- повышения точности планирования;

- снижения рисков на повышение надежности планов и поставок;

- повышения качества оперативного управления;

- снижения накладных и транзакционных издержек;

- сокращения части затрат.

Инструментом осуществления особых воздействий управления на потоковые процессы движения товарных и материальных потоков служат специальные методы и правила, которые обусловлены концепциями логистики. Следствием использования логистических концепций является то, что они создают необходимые условия для поддержания и обеспечения конкурентоспособности на интегрированном рынке субъектов предпринимательской деятельности.

В ходе финансового анализа применяют ряд специальных приемов и способов. К традиционным способам применения финансового анализа можно отнести: использование относительных, абсолютных и средних величин; прием сведения и группировки, сравнения, прием цепных подстановок, способы относительных и абсолютных разниц, балансовый метод. На практике основными методами анализа финансовой отчётности являются: вертикальный, горизонтальный, трендовый, сравнительный, анализ коэффициентов, факторный анализ. Для оценки качественной составляющей используют относительные показатели, демонстрирующие соотношения между затратами и видами прибыли организации.