1Даутова 2. Оптимизация дебиторской и кредиторской
 Скачать 268.92 Kb.
|
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Ника Аст"2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятияОбщество с ограниченной ответственностью «Ника Аст» зарегистрировано Инспекцией Федеральной Налоговой Службы по Советскому району г. Астрахани10 апреля 2011 года. Юридический адрес ООО «Ника Аст» Астраханская область, Икрянинский район, с. Икряное, улица Кооперативная, д.3. Предприятие находится в частной собственности. Единственным учредителем данного предприятия является его нынешний директор Щербатов Сергей Анатольевич. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью «Ника Аст» не менялся с момента его регистрации и составляет 15750 рублей. Основным видом деятельности предприятия является "Рыбоводство". Кроме того, согласно Уставу ООО «Ника Аст», предприятие может заниматься и другими видами деятельности, такими как: - услуги по оптовой торговле готовыми пищевыми продуктами, включая детское и диетическое питание и прочие гомогенизированные пищевые продукты; - услуги по оптовой торговле мукой; - услуги по оптовой торговле солью; - услуги по оптовой торговле прочими пищевыми продуктами; - услуги по оптовой торговле детским и диетическим питанием; - услуги по оптовой торговле прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки, кроме изделий мукомольно-крупяного производства, макаронных изделий и соли; - услуги по оптовой торговле кормами для домашних животных; - услуги по оптовой торговле прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки; - услуги по оптовой торговле крупами. Однако реалии деятельности предприятия привели его не к занятиям оптовой торговлей в чистом виде в качестве сбытовой компании, либо перекупщиков и дальнейших реализаторов, а к производству изделий из рыбы. При этом реализацией своей продукции ООО «Ника Аст» занимается самостоятельно в соответствие со своими видами деятельности. Однако, выпуская продукцию из рыбы, предприятие может успешно использовать свои конкурентные преимущества в виде удобного расположения у воды и наличия достаточного количества рыбодобывающих артелей и бригад вокруг. Это значительно удешевляет закупаемое ими сырье и позволяет выпускать рыбопродукцию высокого качества, поскольку сырье не успевает испортиться и не подвергается многократной заморозке и разморозке. Кроме того, выпуская рыбную продукцию, коллектив предприятия стремится использовать проверенные веками рецепты ее производства, секреты местных мастеров, ведь село Икряное, как и в целом Икрянинский район, это традиционно рыбацкая территория и правила добычи рыбы и ее переработки сложились здесь веками. В основном на предприятии выпускают вяленую рыбу. Обычно это самые деликатесные в этом отношении лещ и вобла, а также прочая мелкая рыба. Кроме того ООО «Ника Аст» оказывает услуги по быстрой заморозке рыбы, поэтому конечной продукцией также является свежемороженая рыба – щука, судак, сазан, лещ, красноперка, мелочь. Выпускается и щучья икра, которую закатывают в небольшие стеклобаночки. Рассмотрим основные финансово-экономические показатели ООО «Ника Аст» и их динамику за период 2019-2021г.г., таблица 2. Таблица 2 Основные финансово-экономические показатели ООО «Ника Аст» и их динамика за период 2019-2021г.г.
Из данных, представленных в таблице 2 видно, что за рассматриваемый период выручка от реализации продукции, работ, услуг росла. При этом темп прироста выручки в 2021г. по сравнению с 2020 г. несколько выше (на 0,58%), чем в 2020г. по сравнению с 2019г. несколько иная картина наблюдается по динамике себестоимости выпускаемой продукции. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. хоть и произошел рост затрат, но темп роста на 9,9% ниже, чем темп роста затрат в 2020г. по сравнению с 2019г. Такая динамика выручки и затрат показывает, что в 2021г. произошло выравнивание цен на используемое сырье и материалы, что стабилизировало затраты и сделало их зависимыми, в основном, от количества используемого материала. Динамика изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг, затрат на производство и прибыли от продаж ООО «Ника Аст» за период 2019-2021г.г. представлена на рисунке 6.  Рисунок 6 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Ника Аст» за период 2019-2021г.г. Как видно из диаграммы, представленной на рисунке 4, за рассматриваемый период темпы роста выручки отстают от темпов роста затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг. Этим объясняется тенденция снижения прибыли от продаж за рассматриваемый период. Однако, положительным является тот факт, что в 2021 г. темпы роста выручки от реализации продукции, работ, услуг опередили темпы роста затрат на их производство. Это привело к росту прибыли от продаж и, соответственно, чистой прибыли на 61,6% против снижения этих показателей на 68,3% в 2020г. по сравнению с 2019г. При этом если в 2020 г. рост выручки объяснялся, в основном, повышением оптово – отпускных цен на реализуемую продукцию, то в 2021 г. превалирующим является фактор количества выпущенной продукции. Среднегодовая численность персонала в 2021 г осталась на уровне 2020 года, а в 2020 году по сравнению с 2020 годом произошло ее снижение на 2,38 % или на 1 человека. Если рассматривать фонд оплаты труда в 2020 году по сравнению с 2019 годом, то он снизился на 1,17 % и составил 10790 тыс. руб. Это связано с сокращением численности персонала и ростом заработной платы одного работающего. В 2021г. ФОТ увеличился на 2,4% по сравнению с 2020г. Это связано только с ростом средней заработной платы на 1340 рублей в месяц. При этом, в 2020 г. среднемесячная зарплата одного работающего выросла на 1,34% к уровню 2019 года, а численность, напротив, несколько сократилась, что ненамного изменило величину ФОТ. Производительность труда в среднем на одного работника за анализируемый период времени в ООО «Ника Аст» имела тенденцию к росту. Причем, годовые темпы роста производительности труда в 2020 г. были на 2,54% выше, чем в 2021 году. Имеет место выполнение одного из основных экономических законов опережающего роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы рост производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу на предприятии фонда оплаты труда, повышению себестоимости выпускаемой продукции и, соответственно, уменьшению прибыли. Графически соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы в ООО «Ника Аст» за период 2019-2021г.г. представлено на рисунке 7.  Рисунок 7 - Динамика основных показателей деятельности ООО «Ника Аст» за период 2019-2021г.г. Рассмотрим, как изменились показатели рентабельности продаж и активов. Рентабельность продаж характеризует эффективность реализации выпущенной продукции и показывает величину прибыли, находящуюся в одном рубле выручки. Как видно из данных, представленных в таблице 2, рентабельность продаж снизилась в 2020 г почти на 6% по сравнению с 2019 годом. Это объясняется значительным ростом затрат в 2020 г. вследствие удорожания оптово-отпускных цен на сырье. К 2021 г. рентабельность продаж несколько выросла по сравнению с 2020 г., но не достигла уровня 2019г. Так, если в одном рубле выручки в 2019 году «сидело» 8 копеек прибыли, то в 2020 г – всего 2 копейки, а в 2021г. – уже 4 копейки, то есть несколько меньше, чем в начале анализируемого периода, но положительная тенденция уже заметна. При этом рентабельность активов в 2020 году по сравнению с 2019 годом также снизилась на 11,1% и составила 0,86%. Основным фактором снижения вновь стала чистая прибыль, величина которой значительно - более чем на 93% - снизилась в 2020г. по сравнению с 2019 г. К 2021 г. произошло некоторое выравнивание этого показателя – значение рентабельности активов увеличилось по сравнению с 2020 г. на 4,83%. Рентабельность активов характеризует эффективность использования активов предприятия. Затраты на 1 рубль реализованной продукции в целом по предприятию увеличились в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 8,1% или 7,24 копейки за счет превышения темпов роста себестоимости над темпами роста выручки от реализации продукции. В 2021г. затраты на рубль реализованной продукции снизились на 1,77 тыс. рублей или на 1,8% по сравнению с 2020г. за счет превышения темпов роста выручки от реализации продукции над темпами роста затрат на ее реализацию за этот период. Увеличение себестоимости в 2020 году по сравнению с 2019 годом связано с небольшим ростом средней заработной платы работников, но, в основном, с достаточно серьезным ростом материальных затрат на производство и реализацию продукции. В 2021г. также наблюдается рост общей величины затрат на реализацию продукции по сравнению с 2020г., что объясняется, в основном, некоторым увеличением средней величины заработной платы. При этом рост цен на покупаемую предприятием продукцию не оказал достаточного влияния на изменение общей величины затрат предприятия вследствие постепенной их стабилизации. Рост затрат на производство и реализацию продукции – это возможная причина ухудшения финансовых результатов и финансового состояния предприятия в целом в 2020г. по сравнению с 2019 г., но к 2021г. ситуация несколько стабилизировалась. Фондоотдача основных производственных фондов в 2020 году по сравнению с уровнем 2019 года сократилась на 1,54 % и составила 7,67 руб. В 2021 г. фондоотдача выше уровня 2020 г. на 0,45 рублей и больше уровня 2019 г. на 0,33 рубля. Это означает, что с каждого рубля основных производственных фондов получено в среднем 7,67 рубля выручки в 2020 году и 8,12 рублей выручки в 2021г. Такая динамика показателя объясняется более быстрыми темпами прироста выручки по сравнению со стоимостью основных фондов за рассматриваемый период. Более детально проанализируем влияние объема выручки от реализации продукции и затрат на один рубль реализованной продукции на себестоимость реализованной продукции. Анализ проведем с помощью метода абсолютных разниц, таблица 3. Таблица 3 Влияние факторов на себестоимость реализованной продукции ООО «Ника Аст» за 2019 - 2021 годы
Расчет себестоимости реализованной продукции производится по формуле 10: С = В * З, где (10) С – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.; В – выручка от реализации продукции, тыс. руб.; З – затраты на 1 руб. реализованной продукции, руб. Влияние роста объема выручки от реализации продукции на себестоимость реализованной продукции, формула 11: ΔС 15-16 ∆в = (В16 – В15) * З15, где (11) ΔС 15-16 ∆в = (54822 – 52905) * 0,8957 = +1717 тыс. руб. ΔС 16-17 ∆в = (57014 – 54822) * 0,9681 = + 2122 тыс. руб. Увеличение объема выручки от реализации продукции в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 3,62% или на 1917 тыс. рублей привело к росту себестоимости реализованной продукции на 1717 тыс. рублей. Увеличение объема выручки от реализации продукции в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 4,2 % или на 2192 тыс. рублей привело к росту себестоимости реализованной продукции на 2122 тыс. рублей. Влияние затрат на один рубль реализованной продукции на себестоимость реализованной продукции определим по формуле 12: ΔС 15-16∆з = В16 * (З16 – З15) (12) ΔС 15-16∆з = 54822 * (0,9681 - 0,8957 ) = +3967 тыс. руб. ΔС 17-16∆з = 57014 * (0,9504 – 0,9681) = - 1008 тыс. руб. Увеличение затрат на один рубль реализованной продукции в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 8,1% или на 7,24 копейки стало причиной роста себестоимости реализованной продукции на 3967 тыс. рублей. Снижение затрат на один рубль реализованной продукции в 2021 году по сравнению с 2020 годом на 1,8% или на 1,77 копейки стало причиной снижения себестоимости реализованной продукции на 1008 тыс. рублей. Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции рассчитаем по формуле 13: ΔС 15-16 = ΔС 15-16 ∆в + ΔС 15-16∆з (13) ΔС 15-16 = 1717 + 3967 = 5684 тыс. рублей ΔС 17-16 = 2122 – 1008 = 1114тыс. рублей Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции привело к росту последней на 12,0% или 5684 тыс. рублей в 2020 году по сравнению с 2019 годом. Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции привело к росту последней на 2,1% или 1114 тыс. рублей в 2021 году по сравнению с 2020 годом. Совокупное влияние факторов на изменение себестоимости реализованной продукции в 2020 г. и в с 2021г. структурно представлено на диаграмме, рисунок 8.  Рисунок 8 – Состав и доля факторов, влияющих на изменение себестоимости реализованной продукции ООО «Ника Аст» за период 2020-2021г.г. Как видно из диаграммы рисунка 4, основное влияние на изменение общей суммы затрат ООО «Ника Аст» в 2020 г. по сравнению с 2019 г. оказал фактор роста затрат на единицу реализуемой продукции. Доля влияния этого фактора составляет 70%. В 2021 г. по сравнению с 2020 г. ситуация несколько изменилась – на рост затрат оказал влияние фактор увеличения объема реализации, а показатель затрат на единицу продукции даже несколько снизил общие затраты предприятия. С одной стороны – это положительный момент, поскольку характеризует большее влияние именно количественных показателей, то есть общие затраты растут за счет роста объема производства и реализации продукции. С другой стороны – сам показатель выручки подвержен влиянию цены, что несколько искажает истинную картину анализа в плане изучения влияния именно объемных показателей выпуска. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||