1Даутова 2. Оптимизация дебиторской и кредиторской

• Название: Оптимизация дебиторской и кредиторской
• Дата: 09.10.2022
• Размер: 268.92 Kb.
• Имя файла: 1Даутова 2.docx
• Тип: Документы; #723516
• страница: 2 из 7

ВВЕДЕНИЕ

Без взаиморасчетов с различными контрагентами в лице государственных органов, финансовых организаций, поставщиков и потребителей предприятие в современных условиях просто не может существовать.

Для осуществления производственного процесса, ради которого, собственно, и создавалось предприятие, необходимо закупить оборудование, сырье, материалы. Таким образом, возникают взаимоотношения с поставщиками сырья и материалов, которые неизбежным образом сопровождаются взаиморасчетами за поставки с возникновением либо кредиторской, либо дебиторской, а подчас одновременно и той, и другой задолженности. После окончания производственного цикла изготовления продукции или выполнения услуги возникают взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами по поводу уплаты соответствующих налогов, что тоже очень часто приводит к возникновению кредиторской задолженности. А в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг приходит необходимость выплаты наемным работникам заработной платы или какого- либо другого вида вознаграждения за вложенный ими труд; возникают расчеты по командировочным либо другим операциям. В таком случае также, как правило, возникает кредиторская задолженность перед персоналом.

Таким образом, взаиморасчеты предприятия с внешними субъектами экономической деятельности и внутренними работниками сопровождают любое предприятие с момента его возникновения и присущи ему на протяжении всего цикла существования. В ходе осуществления взаиморасчетов возникают дебиторская и кредиторская задолженность, которые в определенных размерах являются нормальным выражением состояния взаиморасчетов предприятия с контрагентами. Главной задачей при этом является сохранение баланса между этими категориями.

Для обеспечения нормального уровня платежеспособности величина кредиторской задолженности должна быть несколько ниже суммы дебиторской задолженности.

Необходимо также, отслеживать суммы по этим категориям как в абсолютном выражении, не допуская роста кредиторской и дебиторской задолженности выше той величины, которая реально может нанести удар платежеспособности предприятия и, соответственно, его финансовой устойчивости.

Поэтому проблема совершенствования взаиморасчетов предприятия, оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности важна и актуальна для любого предприятия, любой организации на любой стадии его экономического цикла и состояния развития экономики страны.

Целью выпускной квалификационно работы является анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ника Аст» в современных экономических условиях и разработка рекомендаций по их оптимизации.

Из цели исследования вытекают следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;

- провести анализ величины и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Ника Аст»;

- разработать рекомендации по оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ника Аст».

Объектом исследования является ООО «Ника Аст».

Предмет исследования – анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

В процессе данной работы была использована методология системного подхода, состоящая в ориентации исследования на раскрытие целостности объекта и обеспечивающих его механизмов, на выявление многообразных типов связей сложного объекта и сведения их в единую теоретическую картину. Также применяются в работе методы анализа и синтеза, обобщений, статистические методы.

Информационной и теоретической базой выпускной квалификационной работы послужили научная литература по выбранной теме исследования, учебники и учебные пособия, материалы периодической печати, материалы интернет источников, данные бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Ника Аст».

Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит в том, что рекомендации, разработанные в ее третьей главе на основе проведенного анализа величины и состояния дебиторской и кредиторской задолженностей по конкретным материалам бухгалтерской и статистической отчетности ООО «Ника Аст» могут быть использованы для оптимизации величины дебиторской и кредиторской задолженности данного предприятия.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

1. Понятие, сущность и классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это существующее на отчётную дату обязательство физических и юридических лиц перед предприятием. Данное обязательство возникает как следствие прошлых событий хозяйственной деятельности субъектов экономических отношений. Произведенные расчёты по дебиторской задолженности должны привести к притоку ресурсов предприятия, соответственно повышающих его платежеспособность и финансовую устойчивость.

Дебитор – это физическое или юридическое лицо, имеющий денежную или имущественную задолженность, то есть организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредитор – это экономический субъект, которому должны деньги другие. 

Экономическая сущность дебиторской задолженности представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота компании, что может спровоцировать дополнительную потребность в ресурсах с соответствующим ухудшением финансового состояния предприятия. С другой стороны, совершенно избегая взаиморасчетов, влекущих появление дебиторской задолженности, предприятие лишает себя значительной части рынка и рискует остаться без части предполагаемой прибыли, поскольку само наличие дебиторской задолженности является естественным для рыночных отношений и вызвано объективными причинами.

Отсюда следует, что любой хозяйствующий субъект должен не уходить от появления дебиторской задолженности, а решать проблемы оценки и управления ею

В большинстве случаев источником возникновения дебиторской задолженности как обязательства выступает договор.

При правовом анализе договора поставки можно сделать вывод, что сделка носит двусторонний характер и обязательства возникают как на стороне продавца, так и на стороне покупателя. Поставщик обязан передать товар в требуемом объёме, надлежащего качества и в установленные договором сроки. Покупатель, в свою очередь, обязан оплатить в определенный срок поставленный товар по цене, указанной в договоре дебиторскую задолженность можно рассматривать с трёх сторон: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, важную часть оборотного капитала организации.

Условно можно выделить следующие составляющие дебиторской задолженности[22].

1. Юридический аспект:

• 
  права требования, принадлежащие продавцу (поставщику);
  
• 
  проявляется по отношению к юридическим и физическим лицам;
  
• 
  возникает в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
  

2. Бухгалтерский аспект:

• 
  счета к получению;
  
• 
  сумма задолженности в пользу предприятия;
  
• 
  комплексная статья, включающая расчеты с покупателями и заказчиками, по векселям к получению, с дочерними и зависимыми обществами, с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал, по выданным авансам, с прочими дебиторами;
  

• 
  поставка товаров или услуг без требования незамедлительной оплаты;
  

• 
  возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены.
  

3. Экономический аспект:

• 
  представляет собой временное отвлечение средств из оборота предприятия;
  

• 
  особая форма кредитования;
  
• 
  неполученная выручка;
  
• 
  может вызывать дополнительную потребность в финансовых ресурсах;
  
• 
  влечет затруднения в выполнении своих обязательств;
  

• 
  может привести к снижению текущей и перспективной платежеспособности, финансовой устойчивости, напряженному финансовому состоянию;
  

• 
  зависит от принятой в компании политики в отношении покупателей продукции.
  

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), от своевременности оплаты и других параметров. Ее разделяют по правовому критерию на срочную, определяемую нормальными сроками расчётов в соответствие с договорами и просроченную, связанную с нарушением договорных сроков.

Для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска её непогашения просроченную задолженность подразделяют на истребованную, по которой предприятием-кредитором выполнены мероприятия по ее возврату и погашению, и неистребованную, по которой данные мероприятия не выполнены. Выделяют сомнительный долг в форме текущей дебиторской задолженности, в погашении которой не уверенны, и безнадежную дебиторскую задолженность, в отношении которой уже существует уверенность в её нево­звращении, либо истек срок исковой давности.

Данная классификация очень важна для проведения анализа дебиторской задолженности и ее управления, таблица 1.


Таблица 1

Виды дебиторской задолженности по различным критериям

Критерий	Виды дебиторской задолженности	Характеристика	Пример
Характер образования	Оправданная	Обусловлена ходом вы­полнения производст­венной программы пред­приятия, а также дейст­вующими формами рас­четов.	Задолженность по предъявленным пре­тензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил.
	Неоправданная	Возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисцип­лины, имеющихся не­достатков в ведении учета, ослабления кон­троля над отпуском ма­териальных ценностей, возникновения недостач и хищений.	Товары отгруженные, но неоплаченные в срок, задолженность по недостачам и хище­ниям.
Соблюдение сроков погашения	Нормальная	Срок исполнения обяза­тельств дебиторов не на­ступил; учитывается в качестве задолженности, реальной к взысканию.	Задолженность за от­груженные товары, ра­боты, услуги, срок оп­латы которых не на­ступил, но право соб­ственности уже пере­шло к покупателю, либо поставщику (под­рядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (вы­полнение работ).
	Просроченная	Сроки погашения задол­женности нарушены де­биторами, т.е. они ис­текли.	Неоплата отгруженных товаров, работ, услуг в установленные сроки, невыполнение постав­щиком своим обяза­тельств в срок по дого­вору поставки мате­риалов, за которые он получил аванс.
Предполагаемые сроки погашения	Краткосрочная	Погашение ожидается в течение года после от­четной даты.	Поставка товаров, ра­бот, услуг покупате­лям и заказчикам ор­ганизации.
	Долгосрочная	Погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты.	Выдача долгосрочного кредита.

По степени обеспечения дебиторская задолженность разделяется на обеспеченную и необеспеченную. По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор может получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может являться как сам должник, так и третье лицо. Гарантом обеспечения могут выступать неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия[1] и другое.

Разработана классификация[26] дебиторской задолженности для клиентов, работающих с «отсрочкой платежа» и для клиентов, работающих с «оплатой по мере реализации».

Для клиентов, работающих с «отсрочкой платежа», дебиторская задолженность подразделяется:

- текущая задолженность - это задолженность, которая начинается с даты поставки товара и продолжается до даты указанной в качестве граничной в договоре поставки по каждому из клиентов; 

- просроченная управляемая ненормативная задолженность – задолженность, которая может продолжаться от 1 до 5 дней и стоит на контроле у менеджера. Указанный срок необходим для решения вопросов по оплате и ожидания прихода безналичных денег. С этого этапа ставится запрет на последующие отгрузки клиенту. Снятие запрета может произойти только по непосредственному решению руководителя с переходом задолженности в определённую категорию;

- просроченная подконтрольная ненормативная задолженность. Срок указанной задолженности наступает с момента просроченной даты оплаты, указанной в договоре и возникает в случае её непогашения на 2 этапе. В этот период задолженность находится на контроле у первого руководителя и в качестве итоговой суммы и прогнозной даты оплаты у директора по продажам. Продолжительность данной категории задолженности ограничена решением вопроса первым руководителем;

- невозвратная дебиторская задолженность – это задолженность, которая полностью, либо частично, списывается с ответственных за неё лиц.

Для клиентов, работающих с «оплатой по мере реализации»:

- текущая задолженность – образуется при поставке товара клиенту, который на контрольный момент не продал поставленный товар и имеет его в наличии. Срок текущей задолженности не ограничен, при условии соблюдения прочих условий описанных в договоре поставки. В противном случае задолженность ликвидируется возвратом товара или переходом задолженности в категорию просроченная управляемая ненормативная задолженность. В программу «1С» данная задолженность заносится со сроком в 300 дней;

- просроченная управляемая ненормативная задолженность – образована разницей между поставленным и проданным, но не оплаченным товаром, стоящая на контроле у менеджера. Срок такой задолженности от 1 до 5 дней. Срок необходим для решения вопросов по оплате и ожидания прихода безналичных денег;

- просроченная подконтрольная ненормативная задолженность. Данная задолженность находится на контроле у первого руководителя, срок существования задолженности ограничен решением вопроса первым руководителем;

- невозвратная задолженность, которую силами менеджера по продажам получить не удаётся, она подлежит снятию с контроля с передачей дел структуре предприятия, ответственной за взыскание долга, либо правоохранительным органам.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность классифицируется на: 

- задолженность покупателей и заказчиков;

- выданные авансы;

- прочее.  

Целью управления этой структурой направлено на то, чтобы минимизировать удельный вес выданных авансов и прочей дебиторской задолженности. 

Состав дебиторской задолженности по её экономическому содержанию схематично представлен на рисунке 1.


Рисунок 1- Состав дебиторской задолженности по экономическому содержанию

Эта классификация проводится в целях выявления задолженности, которая подлежит постоянному контролю, и задолженности, контролировать которые можно с меньшей периодичностью. 

В основе лежит метод АВС-анализа итальянского экономиста В. Парето, в соответствие с которым дебиторскую задолженность условно классифицируют по группам дебиторов в зависимости от ее доли в общем объеме дебиторской задолженности предприятия:

- группа А – около 80% суммарной дебиторской задолженности; 
- группа В – около 15% суммарной дебиторской задолженности;

- группа С – около 5% суммарной дебиторской задолженности.

Метод АВС-анализа является способом определения и учёта расходов по видам деятельности предприятия, способом пооперационного опре­деления и учёта расходов. Этот закон известен как «правило 20 на 80».