лекция мдк 04. лекция 1 мдк 04.01. Оскольский политехнический колледж
 Скачать 2.48 Mb.
|
|
Раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база нулевая. Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций. На титульном листе отражается информация: -вид декларации (первичная «0» или уточняющая «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д); -код налогового периода (21- I квартал, 22 - II квартал, 23- III квартал, 24- IV квартал); -налоговый орган (код ИФНС месту регистрации организации, для межрайонной ИФНС № 4 по Белгородской области в г. Старый Оскол -3128); -наименование организации; -вид деятельности в соответствии с ОКВЭД. -дата и подпись налогоплательщика (представителя). В Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате вбюджет (возмещению избюджета), поданным налогоплательщика» указывается код ОКТМО, КБК по НДС, сумма начисленного НДС. Раздел 2заполняют налоговые агенты. Раздел 3предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. Разделы 4-6заполняются и сдаются, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. Раздел 7заполняется и сдаётся, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС. В разделе 8отражают сведения из книги покупок, то есть данные о полученных счетах-фактурах, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. В разделы 9отражают сведения из книги продаж, т.е. данные о выставленных счетах-фактурах по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала. Приложение к разделам 8 и 9заполняются при внесении изменений в книги покупок и продаж за истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). В разделы 10 и 11заполняют посредники, действующие в интересах третьих лиц. Раздел 12заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. Пример заполнения показателей декларации за 4 квартал 2019 года. Организация ООО «Рудстрой» применяет общую систему налогообложения. Допустим, что в 4 квартале 2019 г. у организации было всего три операции: реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 20 %; приобретен товар на сумму 1440 тыс. руб. с учетом НДС 20 % (240 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету; от покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 540 тыс. руб. с учетом НДС 20 % (90 тыс. руб.). В данном случае заполняются следующие разделы декларации: титульный лист; раздел 1; раздел 3; раздел 8; раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполняются только один раз. Сумма НДС к уплате составит 200 000 руб.+90000 руб.-240000 руб. =50000 руб. 3.4 Налоговая отчётность по НДФЛ 1.Характеристика налога на доходы физических лиц При удержании НДФЛ у работников и перечислении его в бюджет организация выступает в роли налогового агента. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты : стандартные и профессиональные (по заявлению работника) имущественные (также по заявлению работника, но обязательно при наличии подтверждения из налогового органа о праве на вычет) социальные (предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ) - при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает все доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Налог определяется следующим образом: Сумма налога = Налогооблагаемая база* Налоговая ставка Налогооблагаемая база = Доход физического лица - Налоговые вычеты В зависимости от доходов применяются ставки 13%, 15%, 30% и 35%. Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 2.Отчётность по НДФЛ Организации - налоговые агенты обязаны предоставлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и сообщать о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Эти сведения представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" налоговый период, форма -КНД 1151078. Форма Справки заполняется налоговым агентом на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета по каждому работнику организации, получающему доход и предоставляется в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим годом. Справку по требованию необходимо выдать физическому лицу-налогоплательщику. Форма Справки состоит из: Заголовка; Раздела 1 "Данные о налоговом агенте; Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода"; Раздела 3 "Доходы, облагаемые по ставке __%" Раздела 4 "Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты"; Раздела 5 "Общие суммы дохода и налога". При заполнении формы Справки используются коды видов доходов налогоплательщика, коды видов вычетов налогоплательщика, а также Справочники "Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика") и "Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий" (приводятся в приложениях к порядку заполнения форм). При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0"). Справка о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляется в виде корректирующей Справки. Если налоговый агент начислял физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам налога, разделы 3 - 5 заполняются для каждой из ставок. В полях "(ФИО)" и "подпись" указываются полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего Справку, и его подпись. С 2016 года всем организациям необходимо заполнять и сдавать новую форму 6-НДФЛ. Передавать бумажный вариант отчета можно, если численность работников, которым выплачивали доходы, до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Также в кодексе появилась новая статья 126.1. В ней прописана ответственность за недостоверные сведения — 500 руб. за каждый документ с ошибками. Не важно, в каком — 2-НДФЛ или 6-НДФЛ. При этом штрафа не будет, если компания заметит ошибки раньше налоговиков и исправит их. Форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (КНД 1151099) представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Расчет 6-НДФЛ состоит из: Титульного листа; Раздела 1 «Обобщенные показатели»; Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц». Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Форма Расчета 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета. В случае если показатели соответствующих разделов формы 6-НДФЛ не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц. В Разделе 1 указывается: -ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога; -обобщенная по всем сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года; -обобщенная по всем сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом; -обобщенная сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом; -обобщенная сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала; -обобщенная сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом; -обобщенная сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала года; -общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход; -общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода; -общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом; -общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам. 3.5 Налоговая декларации по налогу на прибыль организаций Это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в гл.25 НК РФ. Доходы – это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр. Налог на прибыль платят организации, находящиеся на общей системе налогообложения. Налог на прибыль - федеральный прямой налог. Базовая ставка налога - 20 процентов. При этом 3% перечисляют в федеральный бюджет, а 17% – в региональный бюджет. Для того чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку. Сумма налога = Налоговая база * ставка налога В течение года организации платят авансовые платежи и сдают декларации по налогу на прибыль организаций - форма КНД 1151006. В данной декларации отражаются доходы и расходы организации, учтённые для целей налогообложения прибыли в соответствии с НК РФ. В состав Декларации обязательно включаются: -Титульный лист Лист 01; -подраздел 1.1 Раздела 1, - Лист 02; -Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Остальные части декларации составляются следующим образом: -подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, - Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, -Листы 03, 04, 05, 06, 07, -Приложения N 1 и N 2 к НД включаются в состав НД если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав НД за налоговый период. Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав НД только за I квартал и налоговый период. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, при составлении НД за год. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют НД в вышеуказанном объеме за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год). По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. С 2016 года отказаться от ежемесячных авансов могут организации, у которых выручка за последние четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн руб. Раньше лимит составлял 10 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей НД указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Налогоплательщики представляют НД за отчетный период не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 3 статьи 289 Кодекса). Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Титульный лист заполняется по общеустановленным правилам. В разделе 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, КБК, ОКТМО. В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих к доплате (уменьшению) в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода. В Листе 02 отражаются суммы полученных доходов и расходов по данным налогового учёта, налогооблагаемая сумма, сумма налога на прибыль. В Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02 приводят расшифровку налоговых доходов и расходов соответственно. 3.6 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных указанной главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода: Сумманалога = Ставка налога* Налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумманалога = Ставка налога* Налоговая база - Cумма авансовых платежей. Организации- налогоплательщики налога на имущество в соответствии с главой 30 НК «Налог на имущество организаций» обязаны предоставлять за налоговый период (год) налоговую декларацию –форма КНД 1152026. Декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ставка налога на имущества исходя из среднегодовой стоимости устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента. В отношении отдельных объектов недвижимости максимальная ставка ограничивается еще более меньшим размером (расчет по кадастровой стоимости). Раз в квартал плательщики налога на имущество должны сдавать расчет авансовых платежей, раз в год – декларацию. Декларация по налогу на имущество организаций состоит из: Титульного листа; Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет"; Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства"; Раздела 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость. Титульный лист заполняется в общеустановленном для НД порядке. |