лекция мдк 04. лекция 1 мдк 04.01. Оскольский политехнический колледж
 Скачать 2.48 Mb.
|
|
Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации. Указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога, КБК, сумма налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (уменьшению) по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Раздел 2 заполняется отдельно в отношении различных видов имущества, в нём указывается код вида, отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату, указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу, наличие и основание льгот. 3.7 Налоговые декларации по специальным налоговым режимам 1. Упрощенная система налогообложения Организации, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную. Упрощенная система налогообложения - один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на малый и средний бизнес. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения: Перейти на упрощенную систему налогообложения компания вправе, если соответствует требованиям главы 26.2 НК РФ. Применение УСН является добровольным. Для применения УСН в организации необходимо выполнение определённых требований: Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%. Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (каждый год индексируется). Остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. руб. Численность работников не более 100 человек. Уведомление о применении УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию вновь создаваемой организации, переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря. Объектом налогообложения на при упрощённой системе налогообложения являются доходы или разница между доходами и расходами. При объекте доходы налог платят по ставке 6%. Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, ставка составляет 15%. В регионах для некоторых компаний могут быть установлены пониженные ставки УСН. НД по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (специальный налоговый режим), заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 НК, форма -КНД 1152017. Представлять НД необходимо до 31 марта года, следующего за истекшим годом. Декларация УСН содержит отдельные разделы для тех, кто платит упрощенный налог с доходов, и тех, у кого объект «доходы минус расходы». Помимо этого, есть раздел для тех, кто получает средства в рамках благотворительности, целевого финансирования и т. п. Представлять нужно только те листы, которые необходимо заполнить. Декларация состоит из: Титульного листа; Раздела 1.1 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"; Раздела 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика"; Раздела 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)"; Раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов); Раздела 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Порядок заполнения титульного листа соответствует общим требованиям к заполнению налоговых деклараций. Раздел 1.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы. В этой части декларации указывается объект налогообложения, ОКТМО, сумма авансового платежа по налогу, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.04 отчетного года. Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, аналогично отражаются и определяются сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая к уплате по сроку не позднее 25.07 отчетного года, не позднее 25.10 отчетного года,сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом разделе указывается объект налогообложения, ОКТМО, суммы авансовых платежей не позднее 25.04, 25.07, 25.10 отчётного года, рассчитанные в разделе 2.2. Здесь же указывается сумма налога, подлежащая доплате (уменьшению) за налоговый период (календарный год) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. В случае, если по итогам налогового периода у налогоплательщика, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма исчисленного минимального налога больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период, то у него возникает обязанность произвести уплату минимального налога (1% от суммы полученных доходов. Раздел 2.1заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы. Указывается сумма полученных доходов (налоговая база для исчисления налога) нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, порядок определения которых установлен статьей 346.15 НК, ставка налога, установленная в размере 6%, рассчитанная сумма налога, сумма страховых взносов, платежей и пособий, на которую можно уменьшить сумму налога (но не больше 1/2 суммы налога). Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Указывается сумма полученных доходов и расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, порядок определения которых установлен статьей 346.15и 346.16 НК, налоговая база, ставка налога по НК 15%, (либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде), рассчитанная сумма налога. Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК. В отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям. 2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельностикак специальный налоговый режим появился в 1998 году и носил принудительный характер: в отношении установленных законодательством видов деятельности. Важнейшее отличие ЕНВД от других налоговых режимов в том, что налог берется не с реального дохода, а вмененного – то есть того дохода, который предположительно можно получить. Этот режим налогообложения был призван упростить учет и подготовку отчетности для малого и среднего бизнеса путем замены ряда налогов одним. При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Организация занимается одним из видов деятельности: розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок. Доля участия в организации других организаций не может превышать 25%. Численность работников не более 100 человек. С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации при осуществлении 3-х видов деятельности: развозной или разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах; оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган. Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК). Сумма налога рассчитывается по формуле ЕНВД=(Налоговая база* ставка налога)–сумма страховых взносов. Ставка налога составляет 15%. Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. НД по ЕНВД заполняется при осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, форма -КНД 1152016. Представлять НД необходимо не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация состоит из: Титульного листа; Раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет"; Раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности"; Раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период". Порядок заполнения титульного листа соответствует общим требованиям к заполнению налоговых деклараций. В разделе 1 указывается: ОКТМО, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. В случае недостаточности строк, следует заполнить необходимое количество листов раздела1. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО). В разделе 2 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел; полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности; код по ОКТМО места осуществления деятельности; значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности; значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1 (в 2016г-1,798); значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности; значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода; количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, налоговая база (величина вмененного дохода), сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (ставка налога 15%). В разделе 3 указывается признак налогоплательщика, сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД, сумма страховых взносов, платежей и расходов, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Срок уплаты налога не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. С 2016 года регионы получили право снижать ставку по ЕНВД до 7,5 процента (вместо 15 процентов). 3. Патентная система налогообложения Патентная система налогообложенияустанавливается НК, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно. Представление налоговой декларации при данной системе налогообложения НК не предусматривается. Контрольные вопросы к теме 3 Налоговая отчётность 1.Перечислить действующие в РФ налоги. 2.Что входит в понятие налоговой отчётности? 3.В какие органы и каким способом необходимо представлять налоговую отчётность? 4.Как необходимо исправлять налоговые декларации в случае выявления ошибок? 5.Какие санкции предусмотрены за нарушение порядка представления отчётности? 6.Кем разрабатываются и утверждаются формы налоговой отчётности? 7.В какой срок необходимо предоставить декларацию по НДС? 8.На каких бухгалтерских счетах формируется информация по начисленной и уплаченной в бюджет сумме НДС? 9.На каких счетах бухгалтерского учёта отражается «входной НДС»? 10.Какие бухгалтерские и налоговые документы являются основанием для оформления налоговой декларации по НДС? 11.В каком случае декларацию нужно подавать только в электронном виде? 12.Содержание налоговой декларации по НДС. 13.В какой срок необходимо предоставить декларацию по налогу на имущество организаций? 14.На каких бухгалтерских счетах формируется информация для расчёта налога на имущество организаций? 15.На каких счетах бухгалтерского учёта отражается начисленный и уплаченный налог на имущество? 16. Содержание налоговой декларации по налогу на имущество организаций. 17.Назвать налоговый период по транспортному налогу. 18.В какой срок необходимо предоставить декларацию по транспортному налогу? 19.Содержание налоговой декларации по транспортному налогу. 20.Что входит в состав отчётности по НДФЛ? 21.Какую информацию содержит налоговая отчётность по НДФЛ? 22.Назвать ставки по НДФЛ. 23.Назвать вычеты по НДФЛ. 24.Назвать налоговый период по налогу на прибыль организаций. 25.В какой срок необходимо предоставить декларацию по налогу на прибыль организаций? 26.В каких формах БФО отражается информация по налогу на прибыль организации? 27.Какие бухгалтерские и налоговые документы являются основанием для оформления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций? 28.Содержание налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. 29.Назвать ставки по налогу на прибыль организаций. 30.В какие сроки организация обязана перечислять в бюджет налог на прибыль организаций? 31.Какие налоги относятся к специальным налоговым режимам? 32.Какие критерии для перехода на ЕНВД и УСН? 33.Назвать налоговый период для ЕНВД и УСН. 34.В какой срок необходимо предоставить декларацию по ЕНВД? 35.В какой срок необходимо предоставить декларацию по УСН? 36.Назвать срок уплаты в бюджет ЕНВД и налог по УСН. 4 СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ 4.1Характеристика отчётности по страховым взносам 1.Тарифы страховых взносов База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.). Для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2020 года включительно сохранен тариф страховых взносов в размере 30 % (22 % - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов, 2,9 % - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах взносооблагаемой базы и 5,1 % на обязательное медицинское страхование). Кроме того, сверх вышеупомянутой величины базы для исчисления страховых взносов уплачиваются страховые взносы в ПФР исходя из тарифа 10 %. Для отдельных категорий плательщиков на определенный переходный период сохранены пониженные тарифы страховых взносов. Ниже приведены действующие тарифы страховых взносов в 2019-2020 годах.
В отношении выплат в пользу работников с вредными и тяжёлыми условиями труда установлены дополнительные тарифы страховых взносов от 2 %до 9 %. Ставки страховых взносов от несчастных случаев в ФСС устанавливаются в зависимости от вида экономической деятельности организации (класс риска) и составляет от 0,2 % до 8,5 % от облагаемой базы. На отчисления в соцстрах от несчастных случаев (травматизм) не распространяется регрессивная шкала страховых взносов. Страховые взносы рассчитываются по каждому сотруднику. Вести учет взносов и уплачивать их нужно в рублях и копейках. В соответствии с законодательством, страховые взносы начисляются ежемесячно и перечисляются не позднее 15-е число месяца, следующего за отчетным. 2.Администрирование страховых взносов Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются плательщиками страховых взносов. Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. 1 января 2017 года Налоговый кодекс РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы». В эту главу вошли статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Одновременно с этим основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 года распространяются и на страховые взносы. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 2017 года утратил силу. Таким образом, с 2017 года пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») – это часть налогового законодательства. Так как, ФНС с 2017 года администрирует указанные виды страховых взносов (в частности, принимать соответствующую отчетность по ним). Страховые взносы «на травматизм» по-прежнему, остаются под контролем Фонда социального страхования (ФСС). Этот фонд принимает отчетность по этому виду страховых взносов. Пенсионный фонд (ПФР), в свою очередь, продолжает контролировать персонифицированную отчетность. 3.Отчётность по страховым взносам Кроме ежемесячной уплаты страховых взносов, организация должна предоставлять отчётность по начисленным и перечисленным суммам страховых взносов. В отличие от деклараций и расчетов по налогам, отчётность по страховым взносам представляется не за налоговый и отчетные периода, а за расчетный и отчетные периоды. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации. Для страховой отчетности установлены следующие требования: электронные расчеты обязаны сдавать страхователи со средней численностью более 10 человек. Расчеты, выполненные на бумажных носителях, могут быть представлены лично, через представителя или путем отправки по почте с описью вложения. Ниже приведены адреса и сроки представления отчётности по страховым взносам с отчётности 2017 года.
4.2 Отчётность по страховым взносам в налоговые органы 1.Характеристика отчётной формы С 2017 года страховые взносы регламентируются НК РФ, следовательно, налоговые органы контролируют вопросы исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет страховых взносов. Начиная с отчётности 2017 года, организации обязаны представлять в ИФНС отчётность по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное,социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование. Форма отчёта –Расчёты по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@, форма по КНД 1151111 .С отчетности за 2020 год вводится форма, введенная приказом от 18 сентября 2019 г. N ММВ-7-11/470@. Форма представляется ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Организации со среднесписочной численностью более 10 человек обязаны представить в ИФНС расчет по страховым взносам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумажных носителях. (п. 10 ст. 431 НК РФ). В данной отчётности указывается информация: сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов; расчет сумм страховых взносов на ОПС и ОМС; расчет сумм взносов на обязательное социальное страхование; расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета; персонифицированные сведения о застрахованных лицах. 2.Содержание Расчёта по страховым взносам Приказом ФНС установлен порядок заполнения Расчёта по страховым взносам. Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками. Форма включает в себя: -титульный лист; -раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" с приложениями № 1-10; -раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств" с приложениями № 1; -раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах". Титульный лист расчета заполняют все плательщики, а определённые разделы и приложения к ним в зависимости от определённых условий. Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и применяющие «стандартные» тарифы страховых взносов заполняют: Титульный лист Титульный лист расчета заполняется плательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа", отражается информация о плательщике - ИНН, КПП, расчётный период, календарный год, наименование организации, подпись плательщика. | ||||||||||||||||||||||||||||||||