лекция мдк 04. лекция 1 мдк 04.01. Оскольский политехнический колледж
 Скачать 2.48 Mb.
|
|
Раздел 1 Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов Раздел 1 включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет (суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением кода бюджетной классификации, на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период, или возмещению из бюджета, исчисленные за расчетный (отчетный) период. Приложение 1 Расчёт сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1 Подраздел 1.1 Расчёт сумм взносов на обязательное пенсионное страхование По строкам 010 - 062 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Подраздел1.2 Расчёт сумм взносов на обязательное медицинское страхование По строкам 010 - 060 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного медицинского страхования. Приложение 2 Расчёт сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1 В поле 001 приложения N 2 указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: По строкам 010 - 070 производится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования. Приложение 3 Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ к разделу 1 Отражаются расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Приложение 4 Выплаты, произведенные за счёт средств, финансируемых из федерального бюджета к разделу 1. Отражаются расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании, финансируемом за счет средств федерального бюджета. Раздел 3 Персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. В персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется. 3.Исправление ошибок в Расчёте страховых взносов При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ. В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). В уточненный расчет подлежит включению раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения). При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов. 4.3 Отчётность по страховым взносам во внебюджетные фонды 1.Отчётность по страховым взносам в ПФР ПФР контролирует персонифицированный учет и принимает по нему отчетность. Помимо ежеквартальной отчетности по страховым взносам, сдаваемой в ФНС, работодатели обязаны сдавать в ПФР: -ежемесячную отчетность о каждом работающем лице по форме СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» (фактически это список работников). - форму по стажу со всеми реквизитами (льготы, больничные, декреты и неоплачиваемые отпуска и т.д.) по каждому работнику один раз в год до 1 марта следующего за отчетным года; – форму для назначения пенсии – в течение года в 3-дневный срок с момента обращения работника к работодателю. Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц, в том числе организации, не ведущие финансово-хозяйственную деятельность, в отношении руководителя. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР (ФЗ от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. 01.05.2016)). СЗВ-М утверждена постановлением правления ПФР от 01.02.16 № 83п. Заполнять форму СЗВ-М нужно по каждому работнику, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Отчётность содержит следующую информацию: Фамилия, имя, отчество; Страховой номер индивидуального лицевого счёта (СНИЛС); ИНН. Срок представления ежемесячной отчетности – не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. С 2017 года территориальные подразделения ПФР смогут применять к страхователям следующие штрафы (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ): штраф за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений в составе СЗВ-М или годового отчета о стаже – 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица; штраф за нарушение порядка сдачи персонифицированной отчетности в форме электронных документов – 1000 рублей. Помимо указанных штрафов, предусмотренных для организаций, к административной ответственности могут привлечь непосредственно должностных лиц (например, директора или главного бухгалтера), сумма штрафа составляет от 300 до 500 руб. Причем видов правонарушений, которые связаны с административными штрафами. Срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения в сфере персонифицированного учета (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Копии всех форм отчетности в ПФР с 2017 года работодатель обязан будет выдавать физичеким лицам в следующие сроки (новая редакция п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ): не позднее 5 календарных дней с момента обращения лица; в день увольнения работника или расторжения гражданско-правового договора. 2. Отчётность по страховым взносам в ФСС Учет страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний контролирует ФСС и принимает по ним отчетность. Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 утвержден расчет по форме 4 - ФСС начиная с отчетности за I квартал 2017 года. Сроки сдачи расчета в ФСС в электронном виде – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным; на бумажных носителях – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками. Форма включает в себя: титульный лист; -расчёт по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев; -расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; -расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; -численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчётном периоде; -сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года. Титульный лист, как и в остальных формах отчётности, носит информативный характер о плательщике страховых взносов и представленном отчёте. В поле "Код по ОКВЭД" указывается код согласно ОКВЭД по основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов (страхователя), определяемому в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2005 г. N 713 "Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска" от этого зависит страховой тариф. Вновь созданные организации - плательщики страховых взносов (страхователи) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний указывают код по данным органа государственной регистрации, а начиная со второго года деятельности - код, подтвержденный в установленном порядке в территориальных органах Фонда. Расчёт по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. В таблице"База для начисления страховых взносов" отражаются: - выплаты работникам; -выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, в соответствии со статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"; -указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится плательщик страховых взносов (страхователь); -проставляется процент скидки или надбавки к страховому; -указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой. Расчёты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Заполняется на основе записей бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя). В ней отражаются сумма задолженности по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, образовавшаяся у плательщика страховых взносов (страхователя) или фонда на начало расчетного периода, сумма начисленных и уплаченных страховых взносов, сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода. Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Отражаются расходы, произведенные плательщиком страховых взносов (страхователем) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по статьям расходов нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. и показывается количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения). Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчётном периоде. Заполняются на основании актов о несчастных случаях на производстве и о случаях профессиональных заболеваний. Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года. Отражается информация о количестве рабочих местах, со специальной оценкой условий труда, о количестве работников занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. За несвоевременную сдачу 4-ФСС законодатели предусмотрели ответственность. Размер штрафа за несвоевременную сдачу ФСС за квартал или год по взносам на травматизма составляет 5 процентов от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может превышать 30 процентов от суммы взносов и меньше 100 руб. При этом такой штраф установлен, если вы задержали расчет больше чем на 180 дней. Если вы задержали расчет 4 ФСС на 181 день и более, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов. Сверх этого еще 10 процентов от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки свыше 180 дней. А минимальный штраф в случае задержки более чем на 180 дней составляет 1000 руб. За несдачу отчетности в ФСС предусмотрена и административная ответственность. Она составляет от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ). Такой штраф должен заплатить бухгалтер или руководитель по решению суда, если в суд подаст ФСС. 15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов в ФСС за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию. Контрольные вопросы к теме 4 Отчётность по страховым взносам 1.Перечислить внебюджетные фонды, действующие на территории РФ. 2.Какой нормативный документ обязывает организации регистрироваться во внебюджетных фондах? 3.Назвать тарифы страховых взносов. 4.В чём разница между налоговой отчётностью и отчётностью по страховым взносам? 5.Что входит в состав отчётности по страховым взносам? 6.В какие государственные органы представляется отчётность по страховым взносам? 7.В какие сроки необходимо предоставить персонифицированные данные в ПФР? 8.В каком варианте - бумажном или электронном необходимо предоставлять информацию по страховым взносам? 9.Какие предусмотрены санкции за несвоевременное представление отчётности в ПФР? 10.Можно ли вносить изменения по ошибочно представленным данным? 11.На какую максимальную сумму доходов за год начисляются страховые взносы? 12.Каким органом утверждена форма Расчёта по страховым взносам? 13.От чего зависит тариф страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний? 14.Каким органом утверждена форма 4-ФСС? 15.В какие сроки необходимо представить в ФСС расчёты по начисленным и уплаченным страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний? 16. Содержание формы 4-ФСС. 17.Какие предусмотрены санкции за несвоевременное представление отчётности в ФСС? 18.Можно ли вносить изменения по ошибочно представленным данным? 19.Какая отчётность сдаётся в ФОМС. 20.На основании каких данных составляется отчётность по страховым взносам? 21.В какие сроки необходимо производить уплату страховых взносов? 5 СОСТАВЛЕНИЕ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Статистическая отчетность представляет собой отдельный вид документации для бизнеса. Она является обязательной для всех хозяйствующих субъектов (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей). Эта обязанность установлена Федеральным законом от 29.11.2007 № 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ". Кроме того, порядок предоставления статистической отчетности регулируется другими нормативными актами, в частности постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 № 620 "Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета". В соответствии с законодательством организации являются респондентами статистического наблюдения - так в законе названы все те, кто попадает в это самое наблюдение и, соответственно, получает обязанность отчитываться. Направлять статистическую отчетность необходимо в подразделения Росстата по месту регистрации организации. Действующих форм для предоставления статистических сведений насчитывается около 300. Не все они являются обязательными, есть формы сплошного наблюдения и выборочного наблюдения. Некоторые формы, с которыми может столкнуться предприятие: основные сведения о деятельности предприятий (1-предприятие); сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (ф.11); сведения о финансовом состоянии организации (П-З); сведения о численности, заработной плате и движении работников организации (П-4); сведения о численности, заработной плате и движении работников организации (П-4); сведения о неполной занятости и движении работников (П-4 (НЗ)); сведения о численности и заработной плате работников (1-Т) – данная форма сдается раз в год в том случае, если предприятие не отчитывается ежемесячно по форме П-4; сведения о дополнительном профессиональном образовании работников организации (1-кадры). Нужно отметить, что некоторые отчеты в статистику нужно представлять даже реже, чем раз в год. Например, форма 1-кадры сдается один раз в 3-4 года. Предприятиям, попавшим в выборку, необходимые для заполнения формы Росстат присылает по почте. Необходимо обратить внимание на то, что организации малого и среднего бизнеса сдают отчетность в Росстат в упрощенном порядке. В соответствии с п.2 ст. 5 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ сплошные статистические наблюдения за их деятельностью проводятся только раз в пять лет. Чаще может понадобиться сдавать отчетность в Росстат только в том случае, если предприятие попало в выборку. Тогда отделение статистики направляет в организацию необходимые бланки и указания по их заполнению. Чтобы узнать попали ли вы в выборку, нужно связаться с органом статистического учета по месту нахождения. Контрольные вопросы 1.Каким образом, и в какие сроки организация должна зарегистрироваться в органах статистики? 2.От чего зависит состав форм статистической отчётности, которые организация должна представить? 3.Какие предусмотрены санкции за несвоевременное представление отчётности в территориальные органы статистики? 4.Как определить какие формы отчётности необходимо представить организации? 5.Назвать формы статистической отчётности. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 1.Налоговый кодекс РФ // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»; 2.О бухгалтерском учёте: Федеральный закон РФ от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»; 3.План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н // Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс»; 4.Положения по бухгалтерскому учёту// Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» 5.Богаченко В.М. , Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: учебник/ Изд. 18-е перераб. и доп. –Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 510 с. 6.Бухгалтерский учёт. Профессиональный журнал для бухгалтера. Учредитель Министерство финансов Российской Федерации. 7. Справочно -поисковая системы Консультант –плюс. 8. Справочно -поисковая системы Гарант 9.Официальный сайт Министерства финансов РФ 10.Официальный сайт Федеральной налоговой службы России 11.Официальный сайт Пенсионного фонда РФ 11Официальный сайт Фонда социального страхования РФ 11.Официальный сайт Белгородстат. Учебное издание Ираида Семеновна Сандакова ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЁТНОСТИ Учебное пособие для студентов очной формы обучения специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям) Технический редактор: Иванова Н.И. Компьютерная верстка: Сандакова И.С. Подписано к печати ____________Бумага для множительной техники Формат _______Усл.печ.лист. ___Тираж______экз. Заказ__________ Отпечатано с авторского оригинала в редакционно-издательском отделе Старооскольского технологического института. Старый Оскол, микрорайон Макаренко, 40. _____________________________________________________ |