Основы аудита

Название	Основы аудита
Анкор	AUDIT_GOTOVYJ.doc
Дата	19.05.2017
Размер	347.5 Kb.
Формат файла
Имя файла	AUDIT_GOTOVYJ.doc
Тип	Книга #7944
страница	6 из 7

1 2 3 4 5 6 7

Тема 7. Планирование аудита

Задание 1.На основании базовой информации о предприятии, полученной в результате выполнения практического задания по теме 5, составить общий план аудита указанного предприятия.
Проверяемая организация: ОАО «Газпром»

Период проверки: 01.01.2011-31.12.2011

Планируемые трудозатраты: 350

Состав аудиторской группы: Штукатуркин В. Н., Карандашиков С. Ж., Надеющийся А. Д.

Руководитель проверки: Надеющийся А. Д.

Планируемый аудиторский риск: 5 %

№ п/п	Планируемые виды работ	Сроки проверки	Исполнитель
1	Аудит наличия и сохранности основных средств	01.03.11-03.03.11	Штукатуркин В. Н.,
2	Аудит движения основных средств	04.03.11-06.03.11	Карандашиков С. Ж.,
3	Аудит правильности начисления амортизации	07.03.11-08.03.11	Надеющийся А. Д.
4	Аудит инвентаризации с целью переоценки основных средств	09.03.11-10.03.11	Карандашиков С. Ж., Надеющийся А. Д.
5	Проверка правильности налогообложения по основным средствам	11.03.11- 13.03.11	Штукатуркин В. Н.,
Руководитель аудиторской организации		Нарухманов А.А
Руководитель проверки		Надеющийся А. Д.

Задание 2.На основании базовой информации о предприятии, полученной в результате выполнения практического задания по теме 5, составить программу аудита указанного предприятия. Пример программы аудиторской проверки приведен в приложении 3.
Проверяемая организация: ОАО «Газпром»

Период аудита:01.02.2012-31.10.2012

Количество человека-часов:350

Руководитель аудиторской группы: Надеющийся А. Д.

Состав аудиторской группы: Штукатуркин В. Н., Надеющийся А. Д.., Карандашиков С. Ж.,

Планируемый уровень существенности:1%

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения		Количество человеко-часов	Рабочие документы аудитора	Исполнитель
№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Начало	Завершение	Количество человеко-часов	Рабочие документы аудитора	Исполнитель
1	2	3		4	5	6
1	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля	01.02.2012	15.03.2012	31	Тест внутреннего контроля	Надеющийся А. Д.
2	Аудит элементов учетной политики организации	03.03.2012	21.03.2012	17	Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики	Штукатуркин В. Н.,., Надеющийся А. Д.
3	Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	21.03.2012	02.04.2012	28	Тест внутреннего контроля	Штукатуркин В. Н.,
4	Аудит оперций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	29.03.2012	17.04.2013	27	Главная книга, документооборот по движению НМА	Карандашиков С. Ж.,
5	Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	25.04.2012	03.05.2012	19	Журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 к нему; журнала-ордера № 2 и ведомости № 2;журнал-ордер № 3.	Надеющийся А. Д. Карандашиков С. Ж.,
6	Аудит затрат на производство продукции, в соответствии с программой аудиту по данному разделу	28.04.2012	09.05.2012	14	Бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); главная книга или оборотно-сальдовая ведомость; приказ об учетной политике организации;	Штукатуркин В. Н.,
7	Аудит опреций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	07.05.2012	19.05.2012	21	Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности	Надеющийся А. Д. Карандашиков С. Ж.,
8	Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу	23.05.2012	01.06.2012	22	Документы производственных отчетов, актов инвентаризации незавершенного производства, регистров аналитического и синтетического учета	Надеющийся А. Д.
9	Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	25.05.2012	10.06.2012	11	Кассовая книга, выписка из банков, документы от поставщиков и заказчиков	Штукатуркин В. Н.,
10	Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу	30.05.2012	17.06.2012	18	Расчетные ведомости по начислению заработной платы, учетные регистры	Штукатуркин В. Н., Надеющийся А. Д.
11	Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу	15.06.2012	01.07.2012	19	Документы по зачислению, увольнению и переводу работников организации; первичные документы; регистры бухгалтерского учета; отчетность	Надеющийся А. Д. Карандашиков С. Ж.,
12	Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу	19.06.2012	04.07.2012	23	Операции по счетам движения капитала, выписка из банка	Карандашиков С. Ж.,
13	Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу	27.06.2012	11.07.2012	25	Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках	Надеющийся А. Д. Карандашиков С. Ж.,
14	Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу	04.07.2012	27.07.2012	19	Документы от покупателей и заказчиков, счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Штукатуркин В. Н.,., Надеющийся А. Д.
15	Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу	24.07.2012	10.08.2012	17	Бухгалтерская отчетность	Петров П.П.
16	Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности	02.08.2012	21.08.2012	24	Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, сч. 68	Штукатуркин В. Н., Надеющийся А. Д.
17	Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита	11.08.2012	29.08.2012	21	Документы, составленные в ходе проверки	Карандашиков С. Ж.,
18	Подготовка отчета и письменной информации по результам аудита	27.08.2012	19.09.2012	15	Документы, составленные в ходе проверки	Надеющийся А. Д.., Карандашиков С. Ж.,
19	Подготовка аудиторского заключения	17.09.2012	15.10.2012	15	Письменная информация по результатам аудита	Надеющийся А. Д..

Руководитель аудиторской организации Нарухманов А. А.

Руководитель аудиторской группы Надеющийся А. Д.

Тема 8. Документирование аудита
Задание 1. Заполните рабочий документ аудитора по следующим выявленным нарушениям. Оцените последствия выявленных нарушений предприятия.

Аудиторская фирма "К нам едет ревизор"
Предприятие "Соленые огурцы"
Период проверки 01.01.2011 - 31.07.2012
Аудиторская процедура - инспектирование
№№	Первичный документ, учетный регистр	№№ документа	Дата	Сумма, тыс. руб.	Характер нарушения	Ошибка, тыс. руб.
1	Договор купли - продажи	1590	28.07.2011	350000	Отсутствует государственная регистрация права собственности на недвижимое имущество.	-
2	Акт приемки-сдачи выполненных работ	1987	10.07.2012	140	Неправильно определена первоначальная стоимость основного средства - не включена в первоначальную стоимость стоимость монтажных работ	25
3	Акт приемки - передачи в эксплуатацию	1876	01.08.2011	350	Автомобиль "Газель" эксплуатировался фактически с 15.03.2011	44.43
4	Операции учета ОС	-	-	-	Исправления не подтверждены подписями лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.	-

На основании полученных данных и выявленных нарушений можно сделать следующий вывод: организация неоднократно нарушала правила начисления амортизации и со временем может сложиться такая ситуация, что амортизационный фонд будет создан не в полном объеме. При проведении налоговой проверки могут возникнуть проблемы с правильностью исчисления налога на имущество и прибыль организаций.

Задание 2. Заполните рабочий документ аудитора по следующим выявленным нарушениям. Оцените последствия выявленных нарушений для предприятия.

В ходе проверки кассовых операций были выявлены случаи превышения лимита остатка денежных средств в кассе: лимит остатка наличных денежных средств в кассе установлен в сумме 100 000 рублей, а согласно отчету кассира за 30.07.2012 остаток на конец дня наличных денежных средств составил 109 000 рублей.
Отсутствует расходный кассовый ордер на выдачу денежных средств подотчетному лицу Сидорову С.С. в размере 1 500 рублей, при этом указанный расходный кассовый ордер №3 от 28.08.2012 зарегистрирован в кассовой книге и отчете кассира.

Аудиторская фирма: ЗАО «Аудит Компани»
Предприятие: ОАО «Дорожная уборка»
Период проверки: с 01.01.2012 по 31.12.2012
Проверяемый сегмент/совокупность: Касса
Аудиторская процедура: Инспектирование
№	Первичный документ, учетный регистр	№документа	Дата	Сумма, тыс. руб.	Характер нарушения	Ошибка, тыс. руб.
1.	Отчет кассира		30.07.2012	109 000	Превышение лимита остатка денежных средств в кассе	9000
2.	Расходный кассовый ордер	3	28.08.2012	1500	Отсутствует расходный кассовый ордер на выдачу наличных денежных средств подотчетному лицу Сидорову С.С.
Выполнил: Нарухманов А.А.

Последствия:

превышение допустимо только в дни выдачи зарплаты или в выходные и нерабочие праздничные дни. При обнаружении сверхлимитных денег в кассе организации или предпринимателю грозит административный штраф: для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.
При отсутствии расходного кассового ордера, выданная денежная наличность из кассы считается недостачей, а это чревато денежными взысканиями с кассира.

1 2 3 4 5 6 7