№
п/п
|
Фактор риска
|
Ответ:
«Да» или «Нет»
|
1
|
2
|
3
|
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом
|
|
1. Операционная деятельность:
|
|
|
- производство товаров с непрерывным циклом
|
Да
|
|
- оказание услуг специфического характера в т.ч.:
|
Да
|
|
- связанных с использованием объектов, обслуживающих производств
и хозяйств
|
Да
|
|
- профессионального участника рынка ценных бумаг
|
Да
|
|
- лизинг (сублизинг)
|
Да
|
|
- выполнение строительно-монтажных работ (в т.ч. для собственных нужд)
|
Да
|
|
- производство сельскохозяйственной продукции
|
Нет
|
2.
|
Организация осуществляет следующую инвестиционную деятельность:
|
|
|
- приобретение (реализация) объектов недвижимости
|
Да
|
|
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ
|
Да
|
|
- осуществление НИОКР
|
Да
|
|
- осуществление финансовых вложений
|
Да
|
|
- реализация ценных бумаг
|
Да
|
|
- осуществление операций по уступке прав требований
|
Да
|
3.
|
Организация осуществляет следующую финансовую деятельность:
|
|
|
- выпуск акций, облигаций, векселей
|
Да
|
|
- получение (погашение) кредитов и займов
|
Да
|
4.
|
Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность
|
Да
|
5.
|
Для деятельности аудируемого лица имеются отраслевые методические рекомендации, имеющие свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов
|
Да
|
6.
|
Организация осуществляет продажу прочего имущества (основных средств, материалов и т.п.)
|
Да
|
7.
|
Организация пользуется льготами и налогами
|
Нет
|
|
|
|
8.
|
Организация осуществляет мероприятия за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники)
|
Да
|
9.
|
Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов составляет более 20%
|
Да
|
|
|
|
10.
|
Оценка и инвентаризация запасов НЗП сложны и специфичны
|
Да
|
|
|
|
II. Структура организации
|
|
|
|
11.
|
У организации имеются обособленные подразделения и филиалы
|
Да
|
12.
|
У организации имеются территариально удаленные подразделения
|
Да
|
13.
|
У организации имеются обособленные подразделения и филиалы за пределами РФ
|
Да
|
III. Информационная обеспеченность организации по изменениям законодательства
|
14.
|
У организации нет в наличии специальной переодической литературы
|
Нет
|
15.
|
У организации нет в наличии регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз
|
Нет
|
IV. Опыт и квалификация работников, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности
|
16.
|
Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование
|
Нет
|
17.
|
Стаж работы главного бухгалтера в данной должности менее 2 лет
|
Нет
|
18.
|
Стаж работы главного бухгалтера проверяемой организации менее 1 года
|
Нет
|
19.
|
Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих образование , менее 30%
|
Нет
|
|
|
|
20.
|
Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%)
|
Да
|
V. Наличие информации о нарушениях налогового законодательсва
|
21.
|
Проверки со стороны налоговых органов не производились более 3 лет
|
Нет
|
|
|
|
|
|
|
VI. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности
|
|
|
|
22.
|
22. Нет уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем
|
Да
|
23.
|
23. Производятся реорганизация аудируемого лица
|
Нет
|
24.
|
24. В наличии внешнее давление на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций)
|
Нет
|
VII. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности
|
25.
|
Применяемая система обработки данных разработана специально для данной организации
|
Да
|
26.
|
У аудируемого лица нет разработанной единой внутренней отчетности и единой системы сводов данных для структурных подразделений
|
Да
|
Итого оценок:
|
«Да» 28 шт.
|
«Нет» 11 шт.
|
Итоговая оценка неотъемлемого риска 71%
|
№
п/п
|
Фактор риска
|
Ответ:
«Да» или «Нет»
|
1
|
2
|
3
|
I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета
|
1.
|
Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому
|
Да
|
2.
|
Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету
|
Да
|
3.
|
Учетная политика применяется всему структурными подразделениями организации
|
Да
|
4.
|
В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно
|
Нет
|
5.
|
Учетная политика не содержит противоречивых положений
|
Да
|
6.
|
Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством
|
Да
|
II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб
|
7.
|
В структуре организации имеется обособленная налоговая служба, отвечающая за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности
|
Да
|
8.
|
График документооборота имеется в наличии и соблюдается
|
Да
|
9.
|
Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы
|
Да
|
10.
|
Имеется отдел внутреннего контроля (аудита)
|
Да
|
III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете
|
11.
|
Применяется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)
|
Да
|
12.
|
Разработана система налогового учета
|
Да
|
13.
|
В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов
|
Да
|
14.
|
В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового резултата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета
|
Да
|
15.
|
Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов
|
Да
|
16.
|
Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы
|
Да
|
17.
|
Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют
|
Да
|
IV. Компьютерная обработка данных
|
18.
|
Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано
|
Да
|
19.
|
Система компьютерной обработки данных охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)
|
Да
|
20.
|
Разработанные при помощи системы компьютерной обработки данных формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм
|
Да
|
21.
|
Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству
|
Да
|
V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности
|
22.
|
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательсва
|
Да
|
23.
|
В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного
|
Да
|
VI.
|
Осуществление контроля
|
Нет
|
24.
|
На предприятии действиует служба внутреннего аудита
|
Нет
|
25.
|
На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел)
|
Нет
|
26.
|
Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия
|
Да
|
27.
|
Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств
|
Да
|
28.
|
Утверждена и действует служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям
|
Да
|
29.
|
Имеется в наличии приказ о проведении инвентаризаций имущества и финансовых обязательств
|
Да
|
30.
|
Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету
|
Да
|
VII. Кадровая политика
|
31.
|
Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)
|
Да
|
32.
|
Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров
|
Да
|
Итого оценок:
|
«Да» 29 шт.
|
«Нет» 4 шт.
|
Оценка надежности системы бухгалтерского учета 90%
|
Итоговая оценка риска средств контроля 10%
|
Скачать 347.5 Kb.