Отчет 05 Безручко. Отчет о прохождении учебной практики пм. 05 Освоение одной или нескольких профессий рабочих должностей служащих
![]()
|
3МИНИСТЕРСТВО ПРОСВЕЩЕНИЯ ПМР ГОУ СПО «Каменский политехнический техникум им. И.С. Солтыса» ОТЧЕТ о прохождении учебной практики ПМ. 05 «Освоение одной или нескольких профессий рабочих должностей служащих»
Руководитель: Михайловская Н.Г Содержание: Тема 1. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов…………………………………………………3-12 Тема 2. Порядок совершения операций с денежными документами и ценными бумагами…………………………………………………………………………...13- Тема 3. Ведение первичных документов по учету кассовых операции…………… Тема 4. Организация работы с ветхими, сомнительными и имеющие признаки подделки денежной наличностью…………………………………………………. Тема 5. Инкассация денежных средств…………………………………………. Тема 6. Организация кассовой отчетности……………………………………… Основные источники………………………………………………………………… Тема 1. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов. 1. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. По законодательству в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий. Учёт кассовых операций осуществляется на основании типовых форм первичного учёта кассовых операций. Денежные средства в кассу организации могут поступать: с расчетного счета организации; от покупателей и заказчиков; при возврате неиспользованных сумм подотчетными лицами; при погашении ссуды, выданной сотрудникам организации; в виде возмещения причиненного материального ущерба; при получении займов (кредитов) по договорам с юридическими и физическими лицами. Кассовые операции самые многочисленные и самые распространенные на предприятии. Их учет сопровождается оформлением документов, главными из которых являются: договор о полной индивидуальной ответственности кассира; приходный кассовый ордер (форма № КО-1 ; расходный кассовый ордер (форма № КО-2),; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма№ КО-3); платежная ведомость (форма № Т-53); авансовый отчет (форма № АО-1).; объявление на взнос наличными (форма № 0402001); кассовая книга (форма № КО-4); книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма№ КО-5); акт проверки денежных средств кассы (форма № КМ-9); акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15). Главная особенность ведения и заполнения кассовых документов в том, что помарки в них не допускаются. Оприходования наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдаётся квитанция подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении приходного кассового ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу, сдавшему деньги, только после получения их кассиром. В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Основными направлениями выбытия денежных средств являются: • сдача остатка денежных средств сверх установленного лимита в банк с зачислением на расчетный счет; оплата за поступившие материальные ценности, оказанные услуги и выполненные работы; выдача под отчет на командировочные и хозяйственные расходы; выплата заработной платы и депонированных сумм; выплата пособий социального характера; выплата материального поощрения и материальной помощи; выдача ссуд и займов. Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (форма № КО-3), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. Расходный кассовый ордер составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Расходный кассовый ордер заполняется в одном экземпляре. Он состоит из двух составляющих: "распорядительной" и "оправдательной" частей. Распорядительная часть содержит указание на выдачу денежных средств в соответствии с указанным основанием. Оправдательная часть служит распиской в получении денежных средств лица, указанного в распорядительной части расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах. Приходный кассовый ордер и квитанция к ним, а также расходный кассовый ордер должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров. Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-5) и каждому документу присваивается порядковый номер. Нумерация выполняется нарастающим итогом с начала до конца года. Журнал регистрации приходных а и расходные кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Основным документом, в котором отражаются все поступления и выдача наличных денег организации в течение отчетного года, является кассовая книга (форма № КО-4). Правила ведения кассовой книги регламентированы Положением о ведении кассовых операций и должны выполняться кассиром при ее заполнении. Кассовая книга является регистром аналитического учета. Организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано листов" и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Первые остаются в кассовой книге, вторые (отрывные) являются отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения учётных регистров. Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 241 "Касса". Счет 241 имеет субсчета: 241.1 "Касса в национальной валюте" 241.2 "Касса в иностранной валюте" 241.3 "Связанные наличные денежные средства" Рассмотрим порядок учета по счету 241 "Касса" По дебету субсчета 241 отражается поступление денег в кассу: - поступили деньги в кассу с расчетного счета: Дт 241 Кт 242 -оприходованы деньги от подотчетных лиц: Дт 241 Кт 227.2 - поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита: Дт 241 Кт 511 По кредиту субсчета 241 отражается расход наличных денег: - выдана заработная плата рабочим и служащим: Дт 531.1 Кт 241 - выданы деньги подотчетным лицам: Дт 227.2 Кт 241 - внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке: Дт 242 Кт 241 Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов. Итоги кредитовых оборотов по счету 241 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу. Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную книгу бухгалтер-кассир их сверяет по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам -242, 531, 227 и т.д. Данные раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым оборотам бухгалтер-кассир также сверяет с другими регистрами. После сверки итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу, журнал-ордер подписывает главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер. Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.). Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету. Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы ведется в рублях. Исходя из суммы наличной выручки за последние 3 месяца, рассчитывают среднедневную выручку: Среднедневная выручка = Сумма выручки за последние 3 месяца Число рабочих дней в этом периоде Показатель "Среднедневной расход выручки" рассчитывают по формуле: Сумма, выданная из кассы для оплаты расходов организации (кроме расходов на выплату зарплаты) в течение последних 3-х месяцев Число рабочих дней в этом периоде Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи: Выписка операции по кассе за декабрь
По данным операциям составим журнал-ордер № 1 Ж/о № 1и ведомость № 1 по счету "Касса"
|