ПМ 02 «Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности». ПМ 02 задание ПП38.02.04 - Еремеев А.В.. Отчет по производственной практике пм 02 Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности

• Название: Отчет по производственной практике пм 02 Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности
• Анкор: ПМ 02 «Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности
• Дата: 14.04.2022
• Размер: 312.5 Kb.
• Имя файла: ПМ 02 задание ПП38.02.04 - Еремеев А.В..doc
• Тип: Отчет; #472313
• страница: 2 из 4

Ответить на контрольные вопросы

1. 
   Кто является плательщиками НДС?
   
2. 
   Укажите объекты налогообложения НДС.
   
3. 
   Укажите налоговый период НДС.
   
4. 
   Как рассчитывается налоговая база по НДС?
   
5. 
   Укажите налоговые ставки по НДС.
   
6. 
   Как рассчитывается сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
   
7. 
   На основании каких документов производится расчет НДС к уплате в бюджет.
   

Ответ:

1. По НК РФ плательщиками НДС являются:

юридические лица — российские и иностранные компании;

индивидуальные предприниматели;

лица, которые перемещают товары через таможенную границу.

2. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

3. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Отчетные периоды по этому налогу законодательством не предусмотрены

4. Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

5. Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20%. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10%

6. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС , и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.
НДС, исчисленный при реализации=Налоговая база * Ставка НДС
НДС, к уплате = НДС исчисленный при реализации - "Входной" НДС, принимаемый к вычету + Восстановленный НДС

7. Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".

Задание 3. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на прибыль

1. 
   Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту налоговой базы по налогу на прибыль.
   
2. 
   Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2.
   

Ответить на контрольные вопросы

1. 
   Кто является плательщиком налога на прибыль организаций?
   
2. 
   Что является объектом налогообложения налога на прибыль организаций?
   
3. 
   Укажите налоговый период налога на прибыль организаций.
   
4. 
   Какова роль налога на прибыль организаций в формировании бюджетных доходов в современных условиях?
   
5. 
   Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль организаций?
   

6. Охарактеризуйте налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, приведите цифровые примеры.
Ответ:

1. Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ).

Прибылью признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 НК РФ.

3. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 285 НК РФ признается календарный год, отчетным периодом - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

4. Налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной базы региональных бюджетов, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране. Поскольку налог на прибыль является бюджетообразующим, его фискальная природа и назначение как средства финансового обеспечения деятельности государства неоспоримы. В доходах бюджетной системы Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна: он занимает третье место после НДС и НДПИ. Также высока его роль в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ.

5. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 5 настоящего пункта;

2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

4) выручка от реализации покупных товаров;

5) выручка от реализации основных средств;

6) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

6. Существуют общая налоговая ставка налога на прибыл организация и Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

Общая налоговая ставка с 01.01.2022 по настоящее время - 20%, из которых: 3% зачисляется в федеральный бюджет, 17% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ, - но не выше 13,5% для организаций:

- резидентов особой экономической зоны;

- участников Особой экономической зоны в Магаданской области;
Задание 4. Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц

1. 
   Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту НДФЛ и научиться рассчитывать сумму НДФЛ при различных условиях оплаты труда.
   
2. 
   Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование.
   

Ответить на контрольные вопросы

1. 
   Кто является плательщиком НДФЛ?
   
2. 
   Что является объектом налогообложения НДФЛ?
   
3. 
   Укажите налоговый период НДФЛ?
   
4. 
   Как рассчитывается налоговая база по НДФЛ?
   
5. 
   Укажите налоговые ставки по НДФЛ.
   

Ответ:

1. Плательщик НДФЛ или налогоплательщик — это физическое лицо, получающее доход, с которого уплачивается налог в бюджет государства. Плательщиками НДФЛ, то есть налогоплательщиками, могут быть как резиденты страны — лица, проживающие на территории России более 183 дней в году, — так и нерезиденты.

2. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

3. Для НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Календарный год - это период времени с 1 января по 31 декабря включительно. Налоговый период по НДФЛ не делится на отчетные периоды.

4. Налоговая база по НДФЛ рассчитываетя на основании ст 210 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ:

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

5. налоговые ставки по НДФЛ:

Размер ставки	Случаи назначения налоговой ставки
9 %	- получение дивидендов до 2015 года; получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
13%	Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ"; от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ
15%	По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30%	Все прочие доходы физических лиц-нерезидентов облагаются по ставке 30%.
35%	Является максимальной и применяется к следующим доходам: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.

Задание 4. Определение налоговой базы и расчет суммы страховых взносов во внебюджетные фонды

1. 
   Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту НДФЛ и научиться рассчитывать сумму НДФЛ при различных условиях оплаты труда.
   
2. 
   Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование.
   

Ответить на контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком страховых взносов?

2. Объект налогообложения страховыми взносами.

3. Ставки страховых взносов.
Ответ:

1. Плательщиками страховых взносов являются все работодатели, выплачивающие вознаграждения физлицам. Так же страховые взносы за себя обязаны перечислять самозанятые лица, за исключением физлиц, применяющих налог на профессиональный доход.

2. Объекты обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц.

Облагаемые страховыми взносами выплаты перечислены в ст. 420 НК РФ и в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ (в части взносов на травматизм). Виды объектов обложения взносов различаются в зависимости от категории плательщиков.

К объектам обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (компаний и ИП) относятся выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторским и прочим договорам, связанным с интеллектуальной собственностью.

Частнопрактикующие лица (ИП, оценщики, медиаторы, нотариусы и т. д.), не производящие выплаты физлицам, уплачивают взносы за себя исходя из дохода, полученного от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

3. плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 425 НК РФ).

Обязательное пенсионное страхование (ОПС)		Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)			Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы	Свыше установленной предельной величины базы	В отношении граждан РФ и высококвалифицированных специалистов	В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Свыше установленной предельной величины базы
22%	10%	2,9%	1,8%	0%	5,1%

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

Год	Обязательное пенсионное страхование (ОПС), руб.	Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), руб.	Обязательное медицинское страхование (ОМС)	Основание
2022	1 565 000	1 032 000	-	Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951

плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Категория страхователей	Тарифы
	Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Обязательное соцстрахование (ВНиМ)	Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных	В течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 6,0%	В течение 2017 – 2020 – 2,0%; с 2021 г. – 1,5%	В течение 2017 – 2020 – 8,0%; с 2021 г. – 0,1%
Плательщики, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ)	В течение 2017 – 2027 – 0,0%	В течение 2017 – 2027 – 0,0%	В течение 2017 – 2027 – 0,0%
Некоммерческие организаций на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социалььного обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев, архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)	В течение 2017 – 2024 – 20,0%	В течение 2017 – 2024 – 0%	В течение 2017 – 2024 – 0%
Благотворительные организации на УСН	В течение 2017 – 2024 – 20,0%	В течение 2017 – 2024 – 0%	В течение 2017 – 2024 – 0%
Организации – участники проекта "Сколково"	14%	0%	0%
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе	6,0%	1,5%	0,1%
Организации и ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития	6,0%	1,5%	0,1%
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток	6,0%	1,5%	0,1%
Организации – резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области	6,0%	1,5%	0,1%
Российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.	В течение 2018 – 2023 – 8,0 %	В течение 2018 – 2023 – 2,0 %	В течение 2018 – 2023 – 4,0 %
Плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территории Калининградской области и Приморского края", производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов	С 01.01.2020 до 2027 включительно - 0%	С 01.01.2020 до 2027 включительно - 0%	С 01.01.2020 до 2027 включительно - 0%
Плательщики страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физлица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода	Начиная с 2021 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	Начиная с 2021 г. – 0%	Начиная с 2021 г. – 5%
Плательщики, указанные в пп. 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. Пониженные тарифы применяются в случае соответствия плательщика применимым к нему условиям, предусмотренным пп. 38 п. 3 статьи 149 НК РФ.	Начиная с 2022 г. – 10% (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования) – 10% (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)	Начиная с 2022 г. – 0%	Начиная с 2022 г. – 5%
Российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.	Начиная с 2021 г. – 6%	Начиная с 2021 г. – 1,5%	Начиная с 2021 г. – 0,1%