ПМ 02 «Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности». ПМ 02 задание ПП38.02.04 - Еремеев А.В.. Отчет по производственной практике пм 02 Организация и проведение экономической и маркетинговой деятельности
 Скачать 312.5 Kb.
|
|
Задание 5. Расчет сумм налогов по специальным налоговым режимам Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту единого налога по упрощенной системе налогообложения, ЕНВД и научиться рассчитывать сумму единого налога по упрощенной системе налогообложения и сумму ЕНВД. Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование. Ответить на контрольные вопросы Кто является налогоплательщиком ЕНВД? Что является объектом налогообложения ЕНВД? Как рассчитывается налоговая база по ЕНВД? Кто имеет право на применение упрощенной системы налогообложения? Замену уплаты каких налогов предусматривает применение упрощенной системы налогообложения? Укажите налоговые ставки по ЕНВД и ЕН по упрощенной системе налогообложения Ответ: c 01.01.2021г. ЕНВД отменен. 1. Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий: - ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность. - вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД. Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ. 2. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. 3. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. 3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. 4. Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий: - Сотрудников (чел) - < 130 - Доход (млн.руб.) - < 200 Остаточная стоимость (млн.руб.) - < 150 Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор. Отдельные условия для организаций: - Доля участия в ней других организаций не может превышать 25% - Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы - Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ) 5. В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения: Организации: - налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; - налог на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ); - налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Индивидуальные предприниматели: - налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; - налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»; - налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом). Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников. 6. По общему правилу ставка единого налога на вмененный доход составляет 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). В регионах местные власти могут снизить налоговую ставку с 15 % до 7,5 %. При этом размер ставки может зависеть от вида предпринимательской деятельности и от категории плательщика вмененного налога (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Если органами местного самоуправления не будет утверждена пониженная ставка единого налога в регионе, то для плательщиков вмененного налога ставка ЕНВД составляет 15 % (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. МДК 02.02 «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» Во время прохождения практики необходимо на основании имеющейся информации заполнить таблицы 1 и 2 и выполнить задания к ним. Таблица 1. Экономические показатели деятельности ООО «Маркетсервис» за 2020-2021 гг.
В 2021 году выручка от продажи товаров в ООО «Маркетсервис» увеличилась на 38,5% или на 657100 тыс. руб. в стоимостном выражении. В 2020 году объем оборота составил 3860400 тыс. руб, а в 2021 году 4517500 тыс. руб. Рост выручки произошёл вследствие увеличения себестоимости продаваемых товаров и правильной рекламной и маркетинговой политики. Увеличение чистой прибыли говорит о том, что компания успешна, схема реализации продукции работает корректно. На изменение прибыли оказывает влияние величина выручки и себестоимости реализованных продуктов, а также цены на продукцию, налоги и др. К увеличению чистой прибыли привела оптимизация товарного запаса, увеличение оборачиваемости, сокращение расходов на персонал. Таблица 2 Показатели эффективности использования ресурсов ООО «Маркетсервис за 2020-2021 гг.
Несмотря на снижение скорости обращения товарных запасов на 2,5% (с 90 до 88 оборотов), что явилось следствием пандемии и принимаемых антикоронавирусных мер, остальные показатели эффективности использования ресурсов показывают положительную динамику. За отчетный год фондоотдача увеличилась и составила 4,83 руб. Что свидетельствует об отсутствии критических недостатков в использовании производственных фондов и увеличение эффективности использования материально-технической базы. Фонд заработной платы в отчетном году увеличился на 121100 тыс. руб, или на 26,3%. При этом увеличилась и численность сотрудников на 25%, что, в целом, привело к крайне незначительному росту средней месячной заработной платы в 1% ( или 320 рублей в денежном выражении) Торговая площадь не изменилась, что в совокупности с увеличением оборота розничной торговли привело к увеличению показателя выручки на 1 кв. 1 м торговой площадь на 17,2% Среднесписочная численность работников, согласно штатному расписанию, на 2021 составила 55 человек, что больше 2020 на 3 человека. Деятельность ООО «Маркетсервис» можно оценить положительно. Однако руководству ООО следует уделить внимание оборачиваемости товарных запасов, повысить которую можно за счёт изменения рекламной политики. С учетом расположения магазина на территории рынка "Левобережный", который является крупным оптовым рынком левобережья и характеризуется значительным потоком покупателей, для привлечения новых покупателей необходимо размещение рекламы магазина на территории рынка, вблизи остановок общественного транспорта. |