отчет. Отчёт по Учебно-ориентировочной практике Яковлева. Отчет по Учебноориентированной практике По финансовому контролю
 Скачать 174.48 Kb.
|
1 2 Рисунок 3 - Надзор в национальной платежной системеНадзор в национальной платежной системе осуществляется на постоянной основе и включает в себя:Дистанционный надзор Анализ документов и информации (включая данные отчетности), которые касаются деятельности операторов по переводу денежных средств, операторов платежных систем, в том числе иностранных платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры, участников платежных систем, участников иностранных платежных систем, а также организации и функционирования платежных систем, иностранных платежных систем. Проведение проверок (инспекционных проверок) операторов по переводу денежных средств, операторов платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры. Применение мер в случае нарушения Закона о НПС или принимаемых в соответствии с ним нормативных актов Банка России Действия и применение мер принуждения в соответствии со статьей 34 Закона о НПС в отношении не являющихся кредитными организациями операторов платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры; Применение мер в соответствии со статьями 74, 824 и 825 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в отношении кредитных организаций, являющихся операторами по переводу денежных средств и (или) операторами платежных систем и (или) операторами услуг платежной инфраструктуры; Направление требования об устранении нарушения оператору иностранной платежной системы через его обособленное подразделение на территории Российской Федерации в соответствии с частью 3.2 статьи 32 Закона о НПС. Применение мер в соответствии со статьей 826 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в отношении операторов услуг информационного обмена в случае приостановления (прекращения) в одностороннем порядке оказания услуг информационного обмена кредитной организации и ее клиентам. Наблюдение в национальной платежной системе(часть 5 статьи 31 Закона о НПС) Деятельность Банка России по совершенствованию субъектами НПС своей деятельности и оказываемых ими услуг, а также по развитию платежных систем, платежной инфраструктуры на основе рекомендаций Банка России. Наблюдение в национальной платежной системе включает следующие виды деятельности:   Мониторинг НАБЛЮДЕНИЕ  Оценка  Инициирование изменений Рисунок 4 – Виды деятельности наблюдения в национальной платежной системе 1) Мониторинг - сбор, систематизацию и анализ информации о деятельности наблюдаемых организаций, других субъектов национальной платежной системы и связанных с ними объектов наблюдения. При осуществлении мониторинга Банк России использует информацию, полученную в рамках надзора в НПС, а также информацию, полученную при взаимодействии с субъектами НПС. Банк России вправе запрашивать и получать от организаций федеральной почтовой связи информацию об осуществлении ими почтовых переводов денежных средств, за исключением сведений, отнесенных Федеральным законом от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ «О почтовой связи» к тайне связи. Банк России может использовать информацию, получаемую при взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, центральными банками и иными органами надзора и наблюдения в национальных платежных системах иностранных государств. Взаимодействие Банка России с субъектами НПС в целях получения от них информации проводится в формах направления запросов Банка России и предоставления субъектами НПС необходимой информации по запросу Банка России в установленные им сроки ее предоставления; рабочих встреч с уполномоченными представителями субъекта (субъектов) НПС и т.п. Результаты мониторинга субъектов НПС обобщаются Банком России на ежегодной основе и используются для подготовки общего обзора результатов наблюдения в НПС. 2) Оценка - оценку деятельности наблюдаемых организаций и связанных с ними объектов наблюдения. Оценка деятельности наблюдаемых организаций и связанных с ними объектов наблюдения осуществляется Банком России в отношении значимых платежных систем. Она осуществляется Банком России не реже одного раза в два года и проводится в срок, не превышающий шесть месяцев с даты начала Банком России оценки. При оценке значимой платежной системы Банк России осуществляет: — отбор и анализ информации о наблюдаемых организациях, обеспечивающих функционирование значимой платежной системы; — выявление фактов, препятствующих проведению оценки значимой платежной системы; — проведение оценки степени соответствия (несоответствия) организации и функционирования значимой платежной системы рекомендациям для значимых платежных систем на основании методик оценки; — подготовку выводов о соответствии (несоответствии) организации и функционирования значимой платежной системы рекомендациям; — выявление наилучшей практики в области платежных систем; — определение недостатков (негативных факторов) в деятельности наблюдаемых организаций, обеспечивающих функционирование значимой платежной системы. По результатам оценки значимой платежной системы Банк России формирует отчет, который включает в себя информацию о результатах оценки, материалы оценки, предложения по изменению деятельности оцениваемых наблюдаемых организаций. 3) Инициирование изменений - подготовку по результатам указанной оценки предложений по изменению деятельности оцениваемых наблюдаемых организаций и связанных с ними объектов наблюдения. Банк России разрабатывает предложения по изменению в случае выявления недостатков (негативных факторов) в деятельности наблюдаемых организаций, а также в организации и функционировании связанной с ними значимой платежной системы, которые могут привести к возникновению неблагоприятных последствий с учетом размера причиняемого ущерба. Банком России могут быть разработаны следующие предложения по изменению: — внесение соответствующих изменений в правила значимой платежной системы, внутренние документы наблюдаемых организаций, договоры с наблюдаемыми организациями; — внесение соответствующих изменений в систему управления рисками значимой платежной системы; — совершенствование информационно-коммуникационных технологий наблюдаемых организаций в части обеспечения защиты информации при осуществлении переводов денежных средств; — изменение механизмов платежного клиринга и расчетов. Банком России могут быть разработаны иные предложения по изменению. Банк России опубликовывает обзор результатов наблюдения за значимыми платежными системами и общий обзор результатов наблюдения в национальной платежной системе не реже одного раза в два года. 3 Аудит как вид финансового контроля 3.1. Аудиторское заключение Финансовый контроль – это мероприятия, проводимые специализированными надзорными органами или отдельными лицами, с целью выявления оптимальности и законности использования финансовых средств субъектами хозяйствования. Многие специалисты считают, что финансовый контроль является наиболее важным из всех надзорных операций, так как финансовая система оказывает влияние практически на все сферы жизни общества. Применение его норм позволяет выработать финансовую дисциплину, обеспечить законность действий всех участников отношений. Кроме того, следование правилам финансовых отношений сохраняет права собственника имущества. Под имуществом в данном случае понимаются деньги, собственность, финансовые обязательства. Контроль финансов направлен на обеспечение соблюдения кассовой дисциплины. Он определяет границы полномочий контролирующих органов, а также выявляет случаи злоупотребления полномочиями и использования власти в корыстных целях. Контроль помогает отслеживать правильность отображения хозяйственных операций в документации. Одной из главных задач контроля на макроэкономическом уровне можно назвать отслеживание формирования и расходования бюджетных средств. Еще одной статьей, обязательной для контроля является использование целевых средств внебюджетных фондов. Информация для проверок обычно берется из данных управленческого, финансового и бухгалтерского учета. Так же контроль может осуществляться в сфере ценообразования, регулируемого государством. По итогу проверок разрабатываются меры привлечения к ответственности, определяется размер санкций. Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение должно содержать: 1) наименование "Аудиторское заключение"; 2) указание адресата (акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, иные лица); 3) сведения об аудируемом лице: наименование, государственный регистрационный номер, место нахождения; 4) сведения об аудиторской организации, индивидуальном аудиторе: наименование организации, фамилия, имя, отчество индивидуального аудитора, государственный регистрационный номер, место нахождения, наименование саморегулируемой организации аудиторов, членами которой являются указанные аудиторская организация или индивидуальный аудитор, номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций; 5) перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которой проводился аудит, с указанием периода, за который она составлена, распределение ответственности в отношении указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности между аудируемым лицом и аудиторской организацией, индивидуальным аудитором; 6) сведения о работе, выполненной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица (объем аудита); 7) мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности; Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ часть 2 статьи 6 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 7.1 7.1) результаты проверки, проведенной аудиторской организацией, индивидуальным аудитором в соответствии с другими федеральными законами; 8) указание даты заключения. Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. N 403-ФЗ в часть 3 статьи 6 настоящего Федерального закона внесены изменения 3. Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются стандартами аудиторской деятельности. 4. Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг. 5. Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда. 6. С заявлением в суд о признании аудиторского заключения заведомо ложным вправе обращаться: 1) лица, которым адресовано аудиторское заключение (в отношении адресованных им аудиторских заключений); 2) Центральный банк Российской Федерации (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в отношении которых он осуществляет контроль и надзор); 3) федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (далее - уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору) (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 настоящего Федерального закона); 4) государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" (в отношении аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций); 5) иные лица в случаях, определенных федеральными законами. Различают две формы аудиторского заключения: 1) безоговорочно положительное заключение; 2) модифицированное аудиторское заключение. Безоговорочно положительное мнение выражается в том случае, если аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Различают следующие виды модифицированного аудиторского заключения: положительное заключение, содержащее параграф с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности; аудиторское заключение с оговоркой; аудиторское заключение с отказом от выражения мнения; отрицательное аудиторское заключение. Модифицированное аудиторское заключение составляется в случаях, если имеется: ограничение объема работы аудитора; разногласие с руководством относительно: допустимости выбранной учетной политики; метода ее применения; адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Ограничение объема работы может привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения. Разногласия с руководством могут привести к выражению мнения с оговоркой или к отрицательному мнению. Мнение с оговоркой должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение. Но при этом влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения. Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. Он не может выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Отрицательное мнение следует выражать только в том случае, когда влияние какого-либо разногласия с руководством существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор раскрывает вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности. Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать причины этого в аудиторском заключении и дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, данная информация излагается в отдельной части аудиторского заключения, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Итак, рассмотрев и детально изучив тему «Финансового контроля», можно сделать следующие выводы, о том насколько важен финансовый контроль для реализации финансовой политики государства. Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Несмотря, как показывают исторические исследования, на недостатки в деятельности государственного контроля, он имел немалое значение для всего государственного управления. Именно понимание органами власти опасности сосредоточения финансов в одних руках и права распоряжения ими привело к созданию важной государственной структуры, которая смогла значительно уменьшить финансовые злоупотребления и упорядочить их использование. В целом государственный контроль стал важнейшим звеном государственного управления, выполняющего не только функции узковедомственного финансового интереса, но и общегосударственного. Использование исторического метода исследования проблем государственного финансового контроля в России позволяет установить основные тенденции его становления, функционирования, развития. Такой подход дает возможность выявить в истории нашего государства сходные этапы развития, в том числе в сфере финансов, чтобы, используя опыт прошлого, заимствовать найденные ранее положительные решения проблем и попытаться избежать допущенных ошибок. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) //СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445. . 2 Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 31. 07.2020) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823. 3 Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (ред. от 28.12.2016) // СЗ РФ 1997. № 51. Ст. 5712. . 4 Федеральный закон от 11.01.1996 № 4-ФЗ (ред. от 29.05.2019) «О Счётной палате РФ» // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167; СЗ РФ. 2011. № 1. Ст. 16. 5 Федеральный закон от 19 мая 1995 г № 82-ФЗ (ред. от 01.07.2011) «Об общественных объединениях» // СЗ РФ. 1995. № 21. Ст. 1930. 6 Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 20.07.2020) "О национальной платежной системе" (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2020) [Электронный ресурс ]:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_115625/5e925fcfac336bb72968f4070c15f22c7f2a8800/ 7 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О валютном регулировании и валютном контроле" – [Электронный ресурс ]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/3dba1d4121d65be0739135e4b85ae690ba2b3c6f/ 8 Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями)- [Электронный ресурс ]:https://base.garant.ru/12164283/ 9 Аудит. Практикум. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 608 c. 10 Воронин Ю. М. Государственный финансовый контроль: вопросы теории и практики. — М.: Финансовый контроль, 2018. – 269с. 11 О порядке осуществления наблюдения в национальной платежной системе – [Электронный ресурс ]: http://www.kodeks.ru/12 Новая экономическая политика [Электронный ресурс ]:https://ru.m.wikipedia.org/wiki/1 2 |