Отчет содержит информацию о прохождении производственной практики в бухгалтерии
 Скачать 123.51 Kb.
|
|
3.2 Учет кассовых операций на счете 50 «КАССА» Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации. Синтетический учет денежных средств в кассе УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» осуществляется на активном , балансовом счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств. Схема счета 50 «Касса» представлена на Рисунке 3.
Рисунок 3 - Схема счета 50 «Касса» В Плане счетов к счету 50 «Касса» на УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» открыты следующие субсчета:
На субсчете 50-1 «Касса организации» ведется учет наличных денежных средств непосредственно в кассе УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России». Поступление наличных денег от физических и юридических лиц отражается по дебету субсчета 50-1 «Касса организации», а выдача денег из кассы — кредиту субсчета. Основные кассовые операции по поступлению и выдаче наличных денежных средств в УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» оформляют следующими проводками: Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 51 «Расчетные счета» - получены наличные деньги в кассу с расчетного счета; Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - получены наличные деньги в кассу от покупателей; Д-т 50-1 «Касса организации» К-т 90 «Продажи» - поступила в кассу наличная выручка от продажи продукции; Д-т 51 «Расчетные счета» К-т 50-1 «Касса организации» - сданы наличные деньги из кассы на расчетный счет; Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50-1 «Касса организации» - выдана из кассы заработная плата; Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т 50-1 «Касса организации» - выданы деньги из кассы подотчетному лицу. В кассе УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» хранятся бланки строгой отчетности: трудовые книжки и вкладыши к ним, бланки квитанций, удостоверений, абонементов и т.д. Учет таких документов ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Их поступление и выдача отражается в книге учета бланков строгой отчетности. 3.3 Основные кассовые документы и порядок их оформления Кассовые операции в УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» оформляет бухгалтер – кассир на которого эти обязанности возложены руководителем. Для учета кассовых операций используются унифицированные кассовые документы, рекомендованные Госкомстатом России [1]:
При оформлении кассовых документов в них не допускаются никакие исправления, а если допускаются ошибки, то кассовый документ переписывается заново. Кассовые документы на УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» оформлены и на бумажном носителе и с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, которые оформляют с применением технических средств, распечатывают на бумажном носителе. При этом в УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» обеспечивает сохранность сведений, содержащихся в кассовых документах, на электронных носителях и исключает возможность несанкционированного изменения этих документов. 3.4 Оформление и порядок учета поступления наличных денег Кассир принимает наличные деньги в кассу по приходному кассовому ордеру. Приходный ордер состоит из двух частей: собственно кассового ордера и отрывной квитанции (ф. № КО — 1 ) (Приложение Е), которая заверяется печатью и выдается лицу, сдающему деньги в кассу. При заполнении приходного кассового ордера в графах указывают:
При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии – наличие подписи руководителя и их соответствие образцам подписи, а также соответствие суммы наличных денег, указанной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере. Кассир принимает в кассу наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за его действиями. После этого кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При их соответствии он подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск печати. В подтверждение приема наличных денег вносителю выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру. Чтобы одни и те же приходные ордера не могли быть использованы дважды, их гасят штампом или надписью «Получено» с указанием даты. Когда расчеты проводятся с применением контрольно-кассовой техники, по окончании рабочего дня на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер на общую сумму поступивших наличных денег. 3.5 Оформление и порядок учета выдачи наличных денег Кассир выдает наличные денежные средства на основании расходного кассового ордера (ф. № КО — 2) (Приложение Ж). Он выписывается на основании соответствующих документов – приказов, заявлений и т. д. При выдаче заработной платы и прочих выплат расходный кассовый ордер выписывается на всю сумму, указанную в платежной ведомости. При заполнении расходного кассового ордера в графах указывают:
Перечисленные документы прилагаются к расходному кассовому ордеру. Чтобы избежать повторного использования расходных кассовых ордеров, их гасят штампом или надписью «Оплачено». Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, фамилия которого указана в расходном кассовом ордере, расчетно-платежной ведомости, при предъявлении им паспорта, другого документа, удовлетворяющего личность, или доверенности. Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость), проверяет наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам, соответствие сумм наличных денег, указанных цифрами, суммам, указанных прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, указанных в расходном кассовом ордере. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает сумму наличных денег (рублей – прописью, копеек – цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги. Получатель пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его. Для выдачи наличных денежных средств на расходы, связанные с осуществлением деятельности почты, работнику под отчет оформляется расходный кассовый ордер согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему надпись руководителя о сумме наличных денег и сроке, на который выдают наличные денежные средства, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы наличные деньги, или со дня выхода на работу предъявить бухгалтеру, а при его отсутствии – руководителю, авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими, как были истрачены денежные средства. Наличные денежные средства выдаются под отчет при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме денежных средств. Предназначенная для выплат заработной платы и других выплат сумма наличных денежных средств устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяет руководитель, что указано в самой ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплатам заработной платы и другим выплатам не превышает пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты). В последний день выдачи наличных денежных средств, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск штампа напротив фамилии работников, которым по какой –либо причине не выданы наличные денежные средства, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денежных средств и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм. 3.6 Порядок ведения кассовой книги Кассовую книгу в УФПС Оренбургской области – филиал ФГУП «Почта России» ведет кассир (Приложение И). В ней ежедневно записываются все операции по поступлению и выдаче денежных средств, которые оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Кассовая книга заводится на один календарный год и ведется в единственном экземпляре. Все её листы пронумерованы и прошиты. На последней странице кассовой книги, надпись о количестве листов делается руководителем, а затем заверяется вместе с главным бухгалтером подписями и печатью. Каждый лист кассовой книги оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в самой книге, а второй, являющийся отчетом кассира, вместе с документами, на основании которых оформлялись кассовые операции, кассир сдает в бухгалтерию под расписку. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. По окончании каждого рабочего дня кассир сверяет записи в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в ней сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет свою подпись. Затем, записи в кассовой книге проверяет и подписывает бухгалтер. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записей не было, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка, которая была указана в кассовой книге в последний из предшествующих рабочей день, в течение которого проводили кассовые операции. В конце отчетного периода в бухгалтерии на основании отчетов кассира составляют два учетных регистра: обороты счета 50.01 (Приложение К); оборотно-сальдовая ведомость по счету 50.01 (Приложение Л). 3.7 Порядок расчета лимита остатка наличных денег в кассе В соответствии с Указанием ЦБ РФ №3210-У [13] при ведении кассовых операций должна быть установлена максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (далее - лимит остатка наличных денег в кассе) на конец рабочего дня. Руководитель УФПС Оренбургской области – филиал ФГУП «Почта России» издает распорядительный документ (приказ) о размере и порядке установления лимита остатка наличных денег в кассе. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплаты заработной платы, стипендий и прочих выплат. Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплатам заработной платы, стипендий не превышает пяти рабочих дней. В других случаях накопление наличных денег сверх установленного лимита не допускается. При расчете лимита остатка наличных денег учитывается объем выдачи наличных денег из кассы, без учета наличных выплат заработной платы. Руководителем УФПС Оренбургской области – филиал ФГУП «Почта России» решается, на какой срок установить лимит остатка наличных денег, и при необходимости может пересмотреть его. Лимит остатка наличных денег в кассе УФПС Оренбургской области – филиал ФГУП «Почта России» установлен в размере 20 000 тысяч рублей. 3.8 Порядок использования форм безналичных расчетов В работе УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» использует наиболее распространённую форму расчетов платежными поручениями. Платежное поручение— это письменное распоряжение организации — владельца расчетного счета обслуживающему банку о переводе денежных средств со своего расчетного счета на расчетный счет в банке другой организации (Приложение Г). Используя платежные поручения, УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России» оплачивает товарные операции, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, оплатой работ и услуг, например: Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» - перечисление денежные средства поставщику за товары; Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислена арендная плата за аренду здания. Кроме того, с расчетного счета осуществляются операции по не товарным операциям, связанным с рачетами по финансовым обязательствам с бюджетом, фондами, по кредитам, претензиям, например: Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К-т 51 «Расчетные счета» - погашен краткосрочный кредит с расчетного счета; Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислены налоги в бюджет; Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т 51 «Расчетные счета» - перечислены вызовы по социальному страхованию. УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России», платежные поручения составляют в четырех экземплярах: первый возвращают организации вместе с выпиской из банка; второй остается в банке, в котором открыт расчетный счет УФПС Оренбургской области – Филиал ФГУП «Почта России»; третий и четвертый направляют в банк, в котором открыт счет получателя денежных средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки и принимаются банками к исполнению без ограничения суммы при условии наличия необходимых средств на расчетном счете плательщика. При расчетах с использованием платежных требований поставщик товаров, работ и услуг выставляет требование об оплате и передает его в обслуживающий банк. Далее банк поставщика пересылает платежное требование в банк плательщика, который, в свою очередь, передает подтвердить намерение оплаты или отказа от оплаты. Основным законодательным документом, регулирующим использование электронных денежных средств, является Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платёжной системе» (в ред. от 23 июля 2013 г. № 251-ФЗ) [15]. | ||||||||||