Документ. технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи. Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Скачать 2.23 Mb.
|
|
Применение ПБУ 18/02 Сумма амортизации, начисляемая в налоговом учете в течение срока полезного использования модернизированного объекта ОС, меньше, чем сумма амортизации, признаваемая в бухгалтерском учете. Однако амортизация для целей налогообложения прибыли начисляется в течение 51 месяца, а в бухгалтерском учете - 48 месяцев. Следовательно, в течение этих 48 месяцев в бухгалтерском учете ежемесячно отражаются вычитаемые временные разницы (ВВР) в сумме превышения бухгалтерской амортизации над налоговой и соответствующие им отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в течение оставшихся трех месяцев начисления амортизации в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02). Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68 "Расчеты по налогам и сборам": 68-пр "Расчеты по налогу на прибыль"; 68-НДС "Расчеты по НДС".
Практическое занятие №2 Тема: Заполнение платежных поручений по перечислению налогов и сборов Цели: Освоение методики заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов Количество часов на выполнение работы – 2 часа. Осваиваемые умения (компетенции) ПК 3.2, ОК1-5,9-11. Содержание задания: Оформить платежное поручение на перечисление НДС в бюджет. Ситуация1 ООО "Альфа" обязано уплатить НДС в размере 210 000 руб. за I квартал 20г. Декларация по НДС за указанный период подписана 19 апреля 20г. Ситуация2 23 марта 20г. ООО "Альфа" приобрело товары у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ. Местом реализации товаров признана территория РФ (п. 1 ст. 147 НК РФ). По данной сделке ООО "Альфа" является налоговым агентом, поэтому обязано перечислить в бюджет НДС в размере 60 000 руб. за I квартал 20г. (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 1 ст. 174 НК РФ). Декларация по НДС за указанный период подписана 22 апреля 20г. Оснащение Во время выполнения практической работы обучающиеся могут воспользоваться следующими нормативно-правовыми источниками: Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция); Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция); Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция); Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция); Информационно правовой портал http://konsultant.ru/ Информационно правовой портал http://www.garant.ru/ Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/ Порядок выполнения практической работы: расчет начислений и перечислений сумм налогов и сборов в бухгалтерском учете, налоговом учете, заполнение журнала фактов хозяйственной жизни. Критерии оценки работы на практическом занятии «отлично», если расчеты выполнены правильно, оформлен отчет, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом. «хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя. «удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения. «неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы. Решение ООО "Альфа" уплатит НДС за I квартал 2016 г. тремя равными платежами (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Сумма первого платежа составляет 70 000 руб. (210 000 руб. / 3). Уплатить его ООО "Альфа" обязано не позднее 25 апреля 2016 г. (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Подробнее о порядке расчета и сроках уплаты НДС вы можете узнать в разд. 14.1 "Как рассчитать НДС к уплате" и разд. 14.2 "Как и в какой срок уплатить НДС" Практического пособия по НДС. апреля 2016 г. бухгалтер ООО "Альфа" составил платежное поручение N 17 на уплату налога и передал его в банк на бумажном носителе. При заполнении платежного поручения ООО "Альфа" отразит в нем информацию о себе как о плательщике и сведения об органе Федерального казначейства, который является получателем средств, в общем порядке, предусмотренном для налоговых платежей. Реквизиты получателя ООО "Альфа" узнает в налоговом органе по месту своего учета (пп. 6 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 2 Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Информацию, идентифицирующую налоговый платеж, и код статуса плательщика, указываемый в поле 101 платежного поручения, ООО "Альфа" отразит следующим образом.
Поле 5 "Вид платежа" ООО "Альфа" заполнять не будет, поскольку обслуживающий организацию банк значение для него не установил. Порядок заполнения этого поля плательщику необходимо уточнять в своем банке (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Поле 15 "Сч. N" (номер счета банка получателя средств) ООО "Альфа" также не заполняет, так как получатель средств, которым является орган Федерального казначейства, обслуживается Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Кроме того, если иное не установлено Банком России, плательщик не заполняет поля 19 "Срок плат.", 20 "Наз. пл.", 23 "Рез. поле" (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). В поле 21 "Очер. плат." цифрой указывается определенная в соответствии с законодательством очередность платежа (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для текущих налоговых платежей в бюджет установлена пятая очередь (п. 2 ст. 855 ГК РФ). Поля 62 "Поступ. в банк плат.", 71 "Списано со сч. плат.", 45 "Отметки банка" ООО "Альфа" оставляет пустыми. Их заполнит банк (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П). В поле 110 значение реквизита не указывается (см. Приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П). Поэтому ООО "Альфа" оставляет его пустым. ┌───────┐ │0401060 │ └───────┘ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. 22.04.20 ┌─────┐ ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 17 -------------- │ 01 │ Дата Вид платежа └─────┘ Сумма │Семьдесят тысяч рублей 00 копеек прописью│ │ ──────┴───────┬────────────────────┬────────┬───────────────────── ИНН 7755134420 │КПП 775501001 │Сумма │70 000-00 ──────────────┴────────────────────┤ │ ООО "Альфа" ├─────── ─┼──────────────────── │Сч. N │40702810345678912345 Плательщик │ │ ───────────────────────────────────┼────────┤ ПАО "Сбербанк России", г. Москва │БИК │044525225 ├────────┤ │Сч. N │30101810400000000225 Банк плательщика │ │ ───────────────────────────────────┼────────┼───────────────────── Отделение 1 Москва │БИК │044583001 ├────────┤ │Сч. N │ Банк получателя │ │ ────────────────┬──────────────────┼────────┤ ИНН 7755133117 │КПП 775501001 │Сч. N │40101810800000010041 ────────────────┴──────────────────┤ │ УФК по г. Москве (ИФНС России N 55 по ├───────-┼─────┬────────┬────── г. Москве) │Вид оп. │01 │Срок плат. │ ├────────┤ ─────────┤ │Наз. пл. │ │Очер. плат. │5 ├────────┤ ├────────┤ Получатель │Код │0 │Рез. поле │ ──────────────┬───────┬──┼────────┴──┬──┴─────────┴───┬─── 18210301000011000110│45365000 │ТП │КВ.01.20 │0 │19.04.20 │ ────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴───────── 1/3 НДС за I квартал 20г. (срок уплаты - не позднее 25.04.20) Назначение платежа Подписи Отметки банка Иванов  М.П. Сидорова | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||