Документ. технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи. Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Скачать 2.23 Mb.
|
Применение ПБУ 18/02На отчетную дату в бухгалтерском учете признается положительная курсовая разница, которая не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, в бухгалтерском учете организации возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). ПНА отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") (Инструкция по применению Плана счетов). На дату получения оплаты от покупателя величина отрицательной курсовой разницы (20 236 руб.) в бухгалтерском учете (см. нижеприведенную таблицу проводок) больше отрицательной суммовой разницы (11 878 руб.), признаваемой расходом в налоговом учете. Следовательно, на эту дату в учете организации образуется ПР, которой соответствует постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). ПНО отражается по дебету счета 99 (субсчет "Постоянные налоговые обязательства (активы)") в корреспонденции с кредитом счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводокК балансовому счету 68: 68-НДС "Расчеты по НДС"; 68-акц "Расчеты по акцизам"; 68-пр "Расчеты по налогу на прибыль организаций".
┌───────┐ │0401060│ └───────┘ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. 19.02.20 ┌─────┐ ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 17 --------------│ 01 │ Дата Вид платежа └─────┘ Сумма │Семьдесят тысяч рублей 00 копеек прописью│ │ ────────┴───────┬────────────────────┬────────┬───────────────────── ─────── ИНН 7755134420 │КПП 775501001 │Сумма │70 000-00 ────────────────┴────────────────────┤ │ ООО "Альфа" ├────────┼──────────────────────────── │Сч. N │40702810345678912345 Плательщик │ │ ─────────────────────────────────────┼────────┤ ПАО "Сбербанк России", г. Москва │БИК │044525225 ├────────┤ │Сч. N │30101810400000000225 Банк плательщика │ │ ─────────────────────────────────────┼────────┼───────────────────── ─────── Отделение 1 Москва │БИК │044583001 ├────────┤ │Сч. N │ Банк получателя │ │ ────────────────┬────────────────────┼────────┤ ИНН 7755133117 │КПП 775501001 │Сч. N │40101810800000010041 ────────────────┴────────────────────┤ │ УФК по г. Москве (ИФНС России N 55 по├────────┼──────┬───────────┬───────── г. Москве) │Вид оп. │01 │Срок плат. │ ├────────┤ ├───────────┤ │Наз. пл.│ │Очер. плат.│5 ├────────┤ ├───────────┤ Получатель │Код │0 │Рез. поле │ ────────────────────┬───────────┬────┼────────┴───┬──┴──┬────────┴── ─┬───── 18210301000011000110│45365000 │ТП │МС.01.20 │ │0 │19.02.20 ────────────────────┴───────────┴────┴────────────┴─────┴─────────── ─┴───── Уплата акциза за январь 20г. Без НДС. Назначение платежа Подписи Отметки банка Иванов М.П. Сидорова Практическое занятие №5 Тема: Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы налога на прибыль организации, подлежащей уплате в бюджет. Заполнение платежного поручения по уплате налога. Цели: Освоение методики определения налогооблагаемой базы, и расчет суммы налога на прибыль организации, подлежащей уплате в бюджет. Заполнение платежного поручения по уплате налога. Количество часов на выполнение работы – 2 часа. Осваиваемые умения (компетенции) ПК 3.1,3.2, ОК1-5,9-11. Содержание задания: учет представительских расходов и принятие к вычету ндс по ним Для целей налога на прибыль представительские расходы учитываются в прочих расходах в пределах норматива - 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, в котором проведено представительское мероприятие (п. 2 ст. 264 НК РФ). Таким образом, размер норматива в течение года увеличивается вместе с увеличением расходов на оплату труда. Поэтому затраты на проведение представительского мероприятия в январе, не учтенные в расходах по нормативу I квартала, можно включить в расходы в следующих отчетных периодах по налогу на прибыль этого же года или по его итогам. НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах "прибыльного" норматива (п. 7 ст. 171 НК РФ). Счет-фактура по таким расходам регистрируется в книге покупок только в части сумм, принимаемых к вычету. Если "сверхнормативные" расходы предыдущего квартала уложатся в норматив в следующем квартале, то относящийся к ним НДС можно будет принять к вычету (Письмо Минфина от 06.11.2009 N 03-07-11/285). Для этого счет-фактуру по ним надо зарегистрировать в книге покупок за этот квартал в части дополнительно принятого к вычету НДС. НДС по представительским расходам, не уложившимся в "прибыльный" норматив по итогам года, к вычету не принимается и в налоговых расходах не учитывается. Оснащение Во время выполнения практической работы обучающиеся могут воспользоваться следующими нормативно-правовыми источниками: Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция); Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция); Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (действующая редакция); Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (действующая редакция); Информационно правовой портал http://konsultant.ru/ Информационно правовой портал http://www.garant.ru/ Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации https://www.minfin.ru/ Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/ Порядок выполнения практической работы: расчет начислений и перечислений сумм налогов и сборов в бухгалтерском учете, налоговом учете, заполнение платежного поручения. Критерии оценки работы на практическом занятии «отлично», если расчеты выполнены правильно, оформлен отчет, обучающийся демонстрирует глубокие знания по изученной теме и свободно владеет материалом. «хорошо», если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, обучающийся демонстрирует хорошие знания по теме и правильно ответил на дополнительные вопросы преподавателя. «удовлетворительно», если работа выполнена недостаточно полно, расчеты не точны, есть замечания по оформлению отчета, обучающийся владеет материалом слабо, дополнительные вопросы преподавателя вызывают затруднения. «неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям, обучающийся не владеет материалом темы, не может дать объяснения основным положениям и итогам работы. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||