Работа. Ознакомиться с исторической справкой об организации,её организационноправовой формой собственности специализацией производства
 Скачать 390.99 Kb.
|
|
Сличительную ведомость оформите по имуществу, при инвентаризации которого комиссия выявила отклонения от учетных данных (п. 4.1 Методических указаний по инвентаризации). Можно использовать унифицированные формы сличительных ведомостей (формы N N ИНВ-18, ИНВ-19) или инвентаризационных описей (актов), объединяющих показатели описей (актов) и сличительных ведомостей (формы N N ИНВ-10, ИНВ-11, ИНВ-15, ИНВ-16), либо разработать необходимые формы самостоятельно. По итогам инвентаризации проведите заседание инвентаризационной комиссии. Оформите протокол заседания инвентаризационной комиссии. Утвержденной формы протокола нет, поэтому составьте его в произвольной форме. Помимо процедурных моментов (время проведения, состав присутствующих и т.д.) зафиксируйте в нем, в частности: предложения по зачету излишков и недостач в результате пересортицы - на основании подробного объяснения материально ответственного лица о причинах ее возникновения; исчерпывающие объяснения о причинах, по которым выявленные недостачи не отнесены на виновных лиц; сведения об имуществе, подлежащем списанию или уценке, с указанием причин порчи и виновных лиц; выводы, решения и предложения по результатам проведенной проверки состояния складского хозяйства и обеспечения сохранности материальных ценностей; суммы оценочных резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости запасов и т.д.) либо указание на то, что резерв не создается ввиду отсутствия признаков снижения стоимости актива (в протоколе по итогам годовой инвентаризации). Протокол подписывается членами инвентаризационной комиссии - участниками заседания и передается на рассмотрение руководителю организации. По итогам заседания обобщите результаты проведенной проверки в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией, например, по форме N ИНВ-26. В ведомости отразите все выявленные излишки и недостачи, а также укажите способ их урегулирования (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации). Ведомость вместе с протоколом заседания инвентаризационной комиссии передайте на рассмотрение руководителю для принятия окончательного решения. Окончательное решение руководителя по итогам рассмотрения документов, предоставленных инвентаризационной комиссией, оформите приказом об утверждении результатов инвентаризации (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации). Составьте его в произвольной форме с обязательным включением предписания о порядке устранения расхождений, выявленных инвентаризацией. После этого все документы по результатам инвентаризации передайте в бухгалтерию. 5. В каком периоде сделать бухгалтерские записи по результатам инвентаризации Отразите результаты инвентаризации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете, п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации): зачтите пересортицу; спишите недостачи; учтите излишки; спишите морально устаревшее или испорченное имущество, непригодное к дальнейшему использованию; спишите задолженность с истекшим сроком исковой давности. Результаты годовой инвентаризации должны сформировать показатели годовой бухгалтерской отчетности. Участие в работе комиссии по инвентаризации имущества и обязательств экономического субъекта Для проведения инвентаризации в организации необходимо создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию, и назначить ее председателя. Согласно Устава ООО «Финансовый гарант» в п. 15.1. определено, что контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется Ревизионной комиссией. Порядок деятельности Ревизионной комиссии определяется Положением «О Ревизионной комиссии» принимаемым Общим собранием акционеров. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Состав комиссий утверждается приказом Генерального директора ООО «Финансовый гарант». В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены представители администрации, работники бухгалтерской службы, главный инженер. Главная задача инвентаризационной комиссии - обеспечение полноты и точности внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. При проведении инвентаризации необходимо присутствие всех заявленных в приказе членов комиссии, в противном случае, отсутствие хотя бы одного из них может являться основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Прежде чем приступить к проведению инвентаризации члены назначенной комиссии получают последние, к началу проведения инвентаризации приходные и расходные документы, отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, опломбировывают места хранения товарно-материальных ценностей, имеющих отдельные входы и выходы, осуществляют проверку исправности всех весоизмерительных приборов, которые будут использованы в ходе проведения проверки. Материально ответственные лица предоставляют председателю инвентаризационной комиссии расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию, отражены в бухгалтерских регистрах или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие сданы в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам). Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе инвентаризационных комиссий описи должны храниться в сейфе в закрытом помещении, где проводится инвентаризация. Если будет выяснено, что членами инвентаризационной комиссии вносились в описи заведомо ложные сведения о фактических остатках материальных ценностей, с целью скрытия недостач и хищения имущества организации - результаты инвентаризации будут считаться недействительными, а члены инвентаризационной комиссии могут быть привлечены к ответственности в установленном действующим законодательством порядке. Подготовка регистров аналитического учёта по местам хранения имущества и передача их лицам, ответственным за подготовительный этап, для подбора документации, необходимой для проведения инвентаризации 1. Основные средства. Лица, ответственные за подготовку основных средств к инвентаризации, подготавливают: - инвентарные карточки, инвентарные книги; - технические паспорта или другую техническую документацию; - документы на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду (договоры аренды, передаточные акты); - документы, о государственной регистрации права собственности или другого вещного права на недвижимое имущество. При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения. 3. Инвентаризация земель. Подготовительные работы при инвентаризации земель включают в себя:- сбор, изучение и анализ материалов; - подготовку рабочего инвентаризационного плана (схемы). Сбору, изучению и анализу подлежат: - документы, удостоверяющие права организации на землю; - материалы геодезических работ и топографических съемок; - сведения генерального плана и другой градостроительной документации, правила застройки, необходимые для проведения инвентаризации земель; - материалы предыдущих инвентаризаций; - документы и материалы по отводу земельных участков; - сведения дежурных планов отводов и застройки; - материалы по выносу в натуру, установлению (восстановлению) и определению границ земельных участков и границ населенного пункта; - материалы обследований БТИ земельных участков индивидуальной застройки; - материалы исполнительных съемок, содержащие сведения о землепользованиях (землевладениях); - материалы и документы, имеющие кадастровое содержание (реестры, таблицы и др.) в различных службах и управлениях коммунального хозяйства, благоустройства, озеленения и т. д. Особое внимание при проведении подготовительных работ должно быть уделено изучению всех документов и материалов, в том числе и проектных, содержащих сведения по всем видам отводов земельных участков (решения органа власти об отводах, сведения о землепользователях (землевладельцах), акты выбора и планы отводов, паспорта земельных участков, акты на право пользования землей, проектные решения, сведения о закреплении границ участка знаками, их характеристики, результаты проведенных измерений по границам землепользований, их исполнители и время производства). На базе собранных и проанализированных материалов составляется техническое задание (ТЗ) на проведение инвентаризации земель. 3. Нематериальные активы. Лица, ответственные за подготовку нематериальных активов к инвентаризации подготавливают документы, подтверждающие права организации на их использование по каждому объекту (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и др.). При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление. 4. Незавершенное строительство. Лица, ответственные за подготовку незавершенного строительства к инвентаризации подготавливают: - документы (договоры, проектно-сметную документацию, акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другую документацию) на строящиеся объекты, на законсервированные объекты, на законченные строительством объекты, но по каким-то причинам не введенные в эксплуатацию, на проектно - изыскательские работы по неосуществленному строительству и др.; - выделяют оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом; - объекты незавершенного строительства к фактическому подсчету по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п. 5. Финансовые вложения Лица, ответственные за подготовку финансовых вложений к инвентаризации, подготавливают: • первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по приобретению(выбытию) финансовых вложений: - ценные бумаги; - акты приема-передачи ценных бумаг; - книги учета ценных бумаг; - документы, подтверждающие фактические вложения в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций; - договоры займа; - учредительные договоры; - инвестиционные сертификаты; - акты сверки задолженности и др.; • регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов 6. Товарно - материальные ценности В местах хранения: - товарно-материальные ценности должны быть разложены по номенклатурным номерам (маркам, сортам, профилям, размерам и т.д.); - стеллажи, полки, ячейки должны быть пронумерованы; Лица, ответственные за подготовку к инвентаризации товарно-материальных ценностей, подготавливают: - измерительные приборы и весовое оборудование, проверяют их на точность измерения и взвешивания (уточняют сроки их апробирования); - документы по товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение (договоры, первичные документы, подтверждающие ответственное хранение, акты сверки с поклажедателями и др.); - документы по товарно-материальным ценностям, находящимся в пути (расчетные документы с поставщиками или другие заменяющие их документы и акты сверки с поставщиками); - документы по товарам отгруженным (копии предъявленных покупателям документов: платежные поручения, векселя и т.д. и акты сверки с покупателями); - подготавливают схему расположения стеллажей и других мест хранения при большом количестве товарно-материальных ценностей. 7. Незавершенное производство Лица, ответственные за подготовку незавершенного производства к инвентаризации: • в организациях, занятых промышленной переработкой: - подготавливают документы (договоры, спецификацию, калькуляцию, технические расчеты и т.д.) на действующие заказы, на заказы, выполнение которых приостановлено, и на аннулированные заказы; - сдают на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена. - подготавливают заделы незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) к фактическому подсчету, взвешиванию, перемериванию; - подготавливают измерительные приборы и весовое оборудование, проверяют их на точность измерения и взвешивания (уточняют сроки их апробирования); - выделяют бракованные детали; - выделяют сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке; • в научных организациях: - подготавливают договоры с заказчиками, договоры с контрагентами (соисполнителями), сметы, акты выполненных работ; - подготавливают карточки учета затрат на производство работ, сводные ведомости; - подготавливают незаконченную научно-техническую продукцию к фактическому подсчету по видам работ (научно-исследовательские, конструкторские, проектно - конструкторские, технологические, проектные, изыскательские, другие инновационные (внедренческие) и научно-технические работы (услуги)); • в торговых организациях: - подготавливают договоры с транспортными организациями; - подготавливают расчеты по распределению транспортных расходов на остаток товаров. 8. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности Лица, ответственные за подготовку денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности к инвентаризации, подготавливают: - кассовую книгу (форма № КО-4); - приходные кассовые ордера (форма № КО-1) и расходные кассовые ордера (форма № КО-2); - журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3); - книгу учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма № КО-5); - регистры бухгалтерского учета по счетам; - список материально ответственных лиц, хранящих и использующих бланки документов строгой отчетности*) - утвержденный перечень бланков документов строгой отчетности *) - книгу учета поступления и расхода бланков документов строгой отчетности *) - книгу регистрации ценных бумаг *) - книгу учета денежных документов *) При наличии соответствующих операций. Расходы будущих периодов Лица, ответственные за подготовку расходов будущих периодов к инвентаризации, подготавливают: • регистр бухгалтерского учета в разрезе аналитического учета по видам расходов будущих периодов; • первичные учетные документы, подтверждающие право организации отнести данные расходы к расходам будущих периодов; • внутренние распорядительные документы, определяющие способы и сроки, в течение которых суммы расходов будущих периодов включаются в затраты на выпуск продукции, издержки обращения и Положение об учетной политике организации. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов Лица, ответственные за подготовку резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов к инвентаризации, подготавливают: • регистры бухгалтерского учета по счетам; • первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по этим счетам (расчеты по формированию и использованию резервов). Выполнение работ по инвентаризации внеоборотных активов и отражение её результатов в бухгалтерских проводках Процедура инвентаризации основных средств соответствует общим правилам инвентаризации. Однако имеются и особенности, характерные для этого вида средств. До начала инвентаризации проверяется: · наличие и состояние инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета; · наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации; · наличие документов на основные средства, сданные или принятые организацией в аренду и на хранение. [19 c. 159] Порядок проведения инвентаризации на предприятии ООО «Финансовый гарант» и оформления ее результатов производится в соответствии приказа министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: · использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; · использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 мес., или обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.; · организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; · способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. К основным средствам относятся: здания, сооружения; машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности. С материально ответственным лицом заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества [Приложение Е]. В Учетной политике ООО «Финансовый гарант» не указаны сроки проведения инвентаризации, что является нарушением согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». На предприятии приказом постоянно действующая комиссия не создана. Для проведения инвентаризации в ООО «Финансовый гарант» инвентаризационная комиссия создается отдельным приказом руководителя. Перед началом инвентаризации основных средств составляется приказ о ее проведении [Приложение Д]. В ООО «Финансовый гарант» не заполняется журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации, что усложняет процесс проведения инвентаризации. Основными документами по оформлению результатов инвентаризации основных средств в ООО «Финансовый гарант» являются: · Инвентаризационная опись основных средств (форма №ИНВ-1); · Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма №ИНВ-18). · Акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей; · Приказ №41 об объявлении замечания; · Объяснительная материально ответственного лица. Инвентаризационная опись основных средств (форма №ИНВ-1) применяется для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений, машин и оборудования, инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного инвентаря). Инвентаризационная опись составляются в двух экземплярах, первый экземпляр находится у материально ответственного лица, а второй экземпляр передается в бухгалтерию. До начала инвентаризации у материально ответственного лица, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационная описи. Комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели. При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации. Проверяется также наличие документов на земельные участки и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации. При выявлении объектов, которые не отражены в учете, а также объектов, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие сведения и технические показатели по этим объектам. По решению инвентаризационной комиссии эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа определяют по техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих актов. На основные средства, принятые в аренду, опись составляется в трех экземплярах отдельно по каждому арендодателю с указанием срока аренды. Один экземпляр инвентаризационной описи высылают в адрес арендодателя. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов производится с учетом рыночных цен, а износ - по действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об оценке и износе соответствующими актами. Если объект подвергся восстановлению, реконструкции, расширению или переоборудованию и вследствие этого изменилось основное его назначение, то он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению. Основные средства, которые в момент инвентаризации находятся вне места нахождения организации (автомашины, отправленные в капитальный ремонт машины и оборудование и т.п.), инвентаризируются до момента их временного выбытия. На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.). В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются, что не было сделано в инвентаризационной описи по результатам инвентаризации на складе (отсутствует фактическая сумма основных средств, не заполнены строки касающиеся нумерации основных средств, принимаемых на ответственное хранение материально ответственному лицу). Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце описи материально ответственное лицо дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. На последней странице описи делается отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку. После оформления инвентаризационных описей определяется результат инвентаризации (излишки или недостачи) путем сопоставления фактических и учетных данных. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма №ИНВ-18) применяется для отражения результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, и прочих материальных ценностей, по которым выявлены отклонения от данных учета [Приложение И]. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. На ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении или арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости. Сличительная ведомость составляется в двух экземплярах бухгалтером, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу. По результатам инвентаризации на складе ООО «Финансовый гарнт» по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей выявлена недостача, в соответствии с этим составляется сличительная ведомость и акт контрольной проверки правильности проведения инвентаризации ценностей. После этого директором ООО «Финансовый гарант» составляется приказ об объявлении замечания материально ответственному лицу М.К. Сидорову [Приложение Л]. Затем материально ответственное лицо, М.К. Сидоров пишет объяснительную [Приложение М]. В связи с чем, было выяснено, что недостача возникла в результате того, что товарно-материальная ценность была сдана в ремонт без предупреждения руководства. Поэтому проводки по недостаче не составляются. Результаты инвентаризации в ООО «Финансовый гарант» отражаются следующими проводками: 1. Обнаружение излишков влечет за собой проводку на оценочную стоимость основных средств: · Дт 01 «Основные средства», Кт 91 субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму выявленных излишек по рыночной стоимости. 2. Обнаружение недостачи основных средств отражается через счет 01 «Учет основных средств». На их первоначальную стоимость делается проводка: · Дт 01 субсчет 1 «Выбытие основных средств», Кт 01 «Основные средства» - на сумму первоначальной стоимости объекта. 3. Начисленная амортизация отражается записью: · Дт 02 «Амортизация основных средств», Кт 01 субсчет 1 «Выбытие основных средств» - на сумму начисленной амортизации. 4. Недостача по остаточной стоимости списывается на соответствующий счет: · Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кт 01 субсчет 1 «Выбытие основных средств» - на сумму выявленной недостачи в результате инвентаризации. 5. Отнесение недостачи на виновных лиц отражается записью: · Дт 73 субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму выявленной недостачи по вине. 6. Недостача относится на прочие расходы, если виновное лицо не обнаружено или суд отказал в иске и отражается следующей бухгалтерской проводкой: · Дт 91 субсчет 2 «Прочие расходы», Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - на сумму списания расходов выявленных в результате инвентаризации. Основные недостатки, связанные с инвентаризацией основных средств в ООО «Финансовый гарант»: 1) отсутствует журнал учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации; 2) отсутствует постоянно созданная инвентаризационная комиссия; 3) не заполняются графы инвентаризационной описи: · отсутствует фактическая сумма объектов; · отсутствует фактическое общее количество единиц. 4) нарушение в заполнении сличительной ведомости. |