Работа. Ознакомиться с исторической справкой об организации,её организационноправовой формой собственности специализацией производства
 Скачать 390.99 Kb.
|
|
Выполнение работ по инвентаризации и переоценке материально-производственных запасов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте К материально-производственным запасам (МПЗ) относятся: производственное сырье и материалы, готовая продукция, товары и др. В результате инвентаризации уточняются фактическое наличие и оценка материально-производственных запасов, что необходимо для составления отчетности. В действующих организациях инвентаризация производственных запасов осуществляется не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности, кроме запасов, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация проводится по приказу руководителя. Приказом руководителя устанавливается график проведения инвентаризации. Проведение инвентаризации обязательно также в следующих случаях: при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случаях пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов России. Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационными комиссиями при обязательном участии материально ответственных лиц. К началу инвентаризации в карточках складского учета должны быть отражены все операции по движению материалов; по каждому из них выведены остатки на день инвентаризации; первичные документы по движению материалов необходимо сдать в бухгалтерию и подвергнуть бухгалтерской обработке. Факт сдачи всех документов в бухгалтерию и отсутствия неоприходованных или несписанных ценностей материально ответственные лица подтверждают письменно. Составленные при проверке инвентаризационные описи типовой формы подписываются членами комиссии. Материально ответственные лица подтверждают правильность составления документа и дают расписку о том, что проверка произведена в их присутствии и претензий к комиссии нет. Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения. Комиссия устанавливает характер, причины выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разниц и возмещения потерь. Недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывают с кредита счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» на издержки производства или обращения хозяйствующих субъектов или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетных организаций. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм. Нормы естественной убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Недостачи сверх норм естественной убыли, потери от порчи, а также похищенные ценности списываются на счета виновных лиц. Фактическое наличие данных материальных ценностей определяется путем их подсчета, взвешивания или обмера. МПЗ отражаются в описи по форме № ИНВ-3, при этом указывается их вид, группа, количество и другие необходимые данные (сорт, размер и пр.). Тара отражается в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.). Тару, пришедшую в негодность, в инвентаризационную опись не вносят, по ней составляется акт на списание, в котором приводятся причины порчи. Если в процессе инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием МПЗ и учетными данными, составляется сличительная ведомость № ИНВ-19. Излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, подлежат оприходованию и увеличению финансовых результатов. Дт 10, 41, 43 Кт 91/1 оприходование излишков МПЗ по рыночным ценам. Недостачи списываются на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости (по частично испорченным материальным ценностям в сумме фактических потерь). Дт 94 Кт 10 недостача материалов по учетным ценам. Недостачи списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующим образом: * в пределах предусмотренных в договоре величин -- на счета учета материальных ценностей (при выявлении их на стадии заготовления); на счета учета затрат на производство (в пределах норм естественной убыли); на счета расходов на продажу (при выявлении их в процессе хранения и продажи) Дт 10, 20, 23, 25,26,44 Кт 94; * сверх норм естественной убыли, потерь от порчи, а также при хищении, когда установлены конкретные виновники, -- на дебет счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Дт 73/2 Кт 94; (Дт 91/2 Кт 73/2 списание недостачи по решению суда о необоснованности иска или несостоятельности должника); * сверх норм естественной убыли и потери от порчи, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, либо при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков -- на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Дт 91/2 Кт 94. Следует отметить, что списание недостач и хищений с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов затрат на производство или расходы на продажу осуществляется по фактической себестоимости. Если недостачи с виновных лиц взыскиваются по ценам, превышающим балансовую стоимость материалов (фактическую себестоимость), то разница между этими ценами и фактической себестоимостью этих материалов отражается бухгалтерской записью: Дт 73/2 Кт 91/2 По мере взыскания с материально ответственного лица или виновника недостачи причитающейся суммы эта разница списывается: Дт 50,70 Кт 73/2 Отражение в учёте убытков от недостачи товара, переданного на ответственное хранение Дебет 94 Кредит 76 - отражена сумма недостачи товара, принятого на ответственное хранение; Дебет 91.02 Кредит 94 - признаны прочие расходы от недостачи товара, находящегося на ответственном хранении; Дебет 76 Кредит 51 - отражена уплата ущерба. При установлении факта недостачи или порчи товара и наличии решения комиссии о нецелесообразности обращения в суд из-за ненадлежащего оформления претензионных документов и/или допущенных нарушений правил приемки товара по количеству и качеству, а также при вынесении судом решения об отказе в удовлетворении иска за недоказанностью факта недостачи или поставки некачественного товара филиал, признанный виновным по решению комиссии, обязан обратиться в соответствующий следственный и/или судебный орган и получить документальное подтверждение факта отсутствия или наличия конкретных виновных лиц. В случае, если получено документальное подтверждение факта отсутствия виновных лиц суммы недостач в ООО «ТК «Транскапитал» списываются на убытки, которые принимаются в целях налогообложения прибыли. В случае, когда виновное лицо установлено и суд принял решение о взыскании ущерба, суммы недостач взыскиваются за счет виновного лица. В случае, когда отсутствует решение суда о взыскании ущерба с виновных лиц либо факт отсутствия виновных лиц не может быть документально подтвержден следственным органом. Изучение порядка отражения в учёте списания выявленной при инвентаризации недостачи товаров в пределах норм естественной убыли Списание выявленных недостач товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли производится на издержки производства или обращения, применение норм естественной убыли возможно только в том случае, если такие нормы утверждены нормативными актами соответствующих министерств и ведомств. В случае отсутствия утвержденных Норм естественной убыли выявленная при инвентаризации недостача рассматривается как убыль сверх норм и подлежит отнесению на виновных лиц в полном размере. Суммы недостач, учтенные первоначально на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", в пределах естественной убыли списываются по фактической себестоимости в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу), например, Д 20,23,25,26,29,44 К 94. Возмещение недостач за счет виновных лиц Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц. Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации Д 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" К 94. Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по Д 70 К 73-2. Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц. Данный вывод, следует из формулировки п. 2 ст. 171 НК РФ, который определяет, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В случае недостачи такое имущество уже не может быть использовано для осуществления облагаемых операций, поэтому НДС подлежит восстановлению. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи: Д 94 К 10 - выявлена недостача ТМЦ (по учетным ценам). Д 94 К 68 - восстановлен НДС с суммы недостачи. Д 73-2 К 94 - списана недостача на виновное лицо. Д 70 К 73-2 - удержано из зарплаты в погашение недостачи. При оформлении возмещения недостач имущества за счет виновных лиц необходимо руководствоваться также положениями Трудового кодекса РФ. По общему правилу, предусмотренному ст. 241 ТК РФ, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Однако в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба. Случаи возложения на работников обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере предусмотрены ст. 243 ТК РФ. Возмещение ущерба в полном размере предусмотрено, например, в случаях, когда в соответствии с ТК РФ или федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, при умышленном причинении ущерба, при причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, при причинении ущерба в результате преступных действий, установленных приговором суда, в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей. Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа) (ст. 246 ТК РФ). При взыскании сумм причиненного недостачей имущества ущерба необходимо учитывать также положения ст. 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. При этом такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если этот срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Работник может добровольно возместить недостачу полностью или частично. По соглашению сторон допускается также возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник должен дать письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. При увольнении такого работника, если он отказывается возместить причиненный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке. Кроме того, ст. 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка. Выполнение работ по инвентаризации незавершённого производства и отражение её результатов в бухгалтерских проводках В конце каждого месяца организация должна проводить инвентаризацию незавершенного производства. Результаты инвентаризации необходимо отражать в программе, для того чтобы расходы, отнесенные к незавершенному производству, были учтены при формировании стоимости продукции (полуфабрикатов, услуг), выпущенной в текущем месяце. Для отражения остатков незавершенного производства в программе предназначен документ «Инвентаризация незавершенного производства» (меню Основная деятельность --- Производство --- Инвентаризация незавершенного производства). Этот документ необходимо ввести по каждому производственному подразделению, в котором есть остатки незавершенного производства на конец месяца. В шапке документа необходимо указать подразделение, по которому вводятся остатки. В зависимости от того, является производство основным или вспомогательным, в реквизите «Счет затрат» указывается счет 8010 «Основное производство» или 8030 «Вспомогательное производство». Стоимостная оценка незавершенного производства рассчитывается по каждой номенклатурной группе в соответствии с нормативными документами и указывается в табличной части документа. Документ не формирует никаких движений. Данные, указанные в нем, учитываются при расчете себестоимости продукции (полуфабрикатов, услуг). Отражение операций по расчету себестоимости выпуска продукции. Расчет себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции, полуфабрикатов, услуг выполняется в конце месяца документом «Расчет себестоимости выпуска» (меню Основная деятельность - Производство). Для расчета себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учете вводятся два документа, один - для расчета в бухгалтерском учете, другой - в налоговом. В форме документа в списке выполняемых действий отражаются действия, которые будут выполнены документом при его проведении. Состав списка выполняемых действий зависит от настройки учетной политики организации и вида учета, к которому относится документ (бухгалтерский или налоговый). Перед тем как выполнять расчет себестоимости продукции, необходимо, чтобы были введены остатки незавершенного производства по состоянию на конец месяца. Документом «Расчет себестоимости выпуска» выполняются следующие действия по расчету себестоимости: - расчет прямых затрат по подразделениям; распределение косвенных расходов. Расчет прямых затрат. Операцией «Расчет прямых затрат» выполняется распределение прямых расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпущенной в текущем месяце продукции (полуфабрикатов, услуг). Распределение прямых расходов выполняется последовательно по подразделениям, то есть сначала прямые расходы одного производственного подразделения распределяются на себестоимость выпущенной этим подразделением в текущем месяце продукции, затем распределяются расходы следующего подразделения и так далее. Порядок закрытия подразделению задается документом «Установка порядка закрытия подразделений». Прямые расходы распределяются на себестоимость продукции (полуфабрикатов, услуг) пропорционально плановой стоимости выпущенной продукции, поэтому если при отражении выпуска продукции (полуфабрикатов, услуг) в документе выпуска не указана плановая стоимость, то прямые расходы не будут участвовать в формировании стоимости этой продукции (полуфабрикатов, услуг). Распределение косвенных расходов. Операцией «Распределение косвенных расходов выполняется списание общепроизводственных расходов на счета учета прямых расходов основ-ного и вспомогательного производств. В случае если организация использует метод «Директ-костинг», то при выполнении операции распределения косвенных расходов для целей бухгалтерского учета общехозяйственные расходы также будут включены в состав расходов основного и вспомогательного производств. Общепроизводственные расходы при включении их в состав расходов основного и вспомогательного производств распределяются по номенклатурным группам. База распределения общепроизводственных расходов задается в регистре сведений «Способы распределения статей затрат». Общепроизводственные расходы, после того как они включены в состав основного и вспомогательного производства, распределяются на себестоимость продукции. Распределение на себестоимость продукции (полуфабрикатов, услуг) аналогично распределению, выполняемому действием «Распределение прямых расходов». Выполнение работ по инвентаризации кассы, денежных документов и бланков документов строгой отчётности и отражение её результатов в бухгалтерских проводках Инвентаризация является один из основных элементов метода бухгалтерского учета, сущность которого состоит в сличении наличия имущества и обязательств организации. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка и соответствие данным бухгалтерского учета. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель. Но проведение инвентаризации обязательно в следующих случаях: - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; - при смене кассира; - при выявлении фактов хищения наличных денег; - если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций; - при реорганизации или ликвидации организации. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Порядок проведения инвентаризации кассы до 01.01.12. дополнительно регулировался Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18. Нормы Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение N 373-П), не содержат требований о проведении внезапных ревизий кассы. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом. Лишь в п. 1.11 Положения N 373-П говорится, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, Общие правила проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации (в том числе формы документов, применяемых для оформления результатов инвентаризации, порядок деятельности инвентаризационных комиссий и участия материально ответственных лиц в проведении инвентаризации) установлены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (Письмо Минфина России от 03.06.2010 N 07-02-12/13). Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств в кассе по форме N ИНВ-15 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Таким образом, порядок и сроки проведения инвентаризации кассы определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным для всех организаций индивидуальным предпринимателем. Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике. Материальную ответственность за сохранность всех денежных средств и документов, имеющихся в кассе организации, несет кассир. Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица). До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов. Если в кассе на момент инвентаризации имеются незакрытые платежные ведомости (по которым осуществляется выплата заработной платы), выплаченные суммы по таким ведомостям включаются в акт инвентаризации и приравниваются к наличным деньгам. Кассир подсчитывает выплаченные суммы по каждой ведомости и в конце ведомости делает запись о выплаченной сумме. На практике для маскировки фактов растраты денежных средств зачастую в качестве учетных документов используют различного рода расписки, которые не могут служить документальным подтверждением расходования денежных средств, так как они не соответствуют унифицированной форме расходного кассового документа и не содержат подписей получателя денег, главного бухгалтера и руководителя организации. О нарушении (растрате) свидетельствует и факт отсутствия на прилагаемых к расходному кассовому ордеру документах (счетах, заявлениях и др.) разрешительной подписи руководителя. Суммы по таким документам или распискам в остаток наличности кассы не включаются и рассматриваются как недостача. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на «____» (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов. Кассир дает расписку о том, что к началу инвентаризации все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая на его ответственность, оприходована, а выбывшая списана в расход. Это необходимо для предотвращения заявлений кассира после проверки кассы о наличии у него документов, не включенных в последний кассовый отчет. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения учетного остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Этот учетный остаток сверяется с записями в кассой книге и в журнале-ордере. В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: - правильность ведения кассовой книги; - арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; - своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге. При инвентаризации кассы в ООО «Финансовый гарант» подлежат контролю: - соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; -целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; - наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; - обоснованность записей в кассовых ордерах; -своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; - правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; - наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; - наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; - законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; - соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций. Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Денежные средства пересчитываются по каждой купюре в отдельности (как правило, начиная с купюр высшего и кончая купюрами низшего номинала). При наличии значительного количества купюр необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по: - наименованиям, видам, категориям бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), - с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, их серии и номинальной стоимости. Денежные документы и бланки строгой отчетности принимаются к учету при выявлении результата инвентаризации в сумме фактических затрат на их приобретение. Учетный остаток денежных средств определяется по данным кассовой книги (отчета кассира). Для установления учетного остатка денежных документов и бланков строгой отчетности используются сведения аналитического и синтетического учета на дату инвентаризации. Для организации учета денежных средств и документов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Этот счет имеет три субсчета: 50/1 «Касса организации», 50/2 «Операционная касса», 50/3 «Денежные документы». Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача. Согласно новому Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию (принимаются к учету) и отражаются в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью: Дебет 50 «Касса» субсчета 1 «Касса организации» или 3 «Денежные документы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1«Прочие доходы». При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в условной (номинальной) оценке. В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость. На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Кредит 50 Субсчета 1 или 3. Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности». Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица – кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой: Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы кассира, что отражается следующей записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете производится запись: Дебет 50/1«Касса организации» Кредит 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При отсутствии конкретного виновного лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается корреспонденцией счетов: Дебет счет 91/2 «Прочие расходы» Кредит счет 94«Недостачи и потери от порчи ценностей». Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.№ 88, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16. |