Курсовая работа маткина. Планирование затрат и методы разработки бюджета проекта На примере предприятия дпо рб Учебный центр гсзн
 Скачать 92.91 Kb.
|
|
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» Дзержинский филиал Направление подготовки «Государственное и муниципальное управление» Профиль подготовки «Муниципальное управление» Кафедра «Государственное и муниципальное управление» Дисциплина «Управление государственными программами и проектами» КУРСОВАЯ РАБОТА на тему: «Планирование затрат и методы разработки бюджета проекта На примере предприятия ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН»» Автор работы: Студент 3 курса, группа 19 ГМЗУ/3-ЭУ заочной формы обучения Маткина Алена Сергеевна подпись_________________________ Руководитель работы: К.э.н., доцент Семахин Евгений Александрович Оценка «____________» Подпись _________________________ «____» ___________ 2022 г. г. Дзержинск 2022 г. ОГЛАВЛЕНИЕ Введение…………………………………………………………………….3 Теоретические аспекты разработки проекта и бюджетирования на предприятии……………………………………………………………………….5 Понятие и виды затрат…………………………………...……………. 5 Экономические особенности бюджетирования………………………7 Роль бюджетирования в системе управления проектом……………12 Оценка разработки проекта и контроль его бюджета в ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН»…………………………………………………..16 2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………….16 2.2 Оценка системы бюджетирования проекта на предприятии………21 3. Проблемы использования системы бюджетирования в управлении проектом ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН»и пути их решения……………....24 3.1 Проблемы использования системы бюджетирования в управлении проектом ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН»………………………… ………..24 3.2 Рекомендации по совершенствования системы бюджетирования на предприятии……………………………………………………………………...26 Заключение………………………………………………………………..29 Список литературы……………………………………………………….31 ВВЕДЕНИЕ В современных условиях актуальным вопросом для предприятий является совершенствование управления финансовыми ресурсами. Система финансового планирования, которая включат взаимосвязанные планы по закупкам, продажам, производству, использованию материальных ресурсов, расчетам и т. п. – это система бюджетирования. Проблемы внедрения такой системы связаны с необходимостью и сложностью формирования финансовой структуры организации, выбора программного обеспечения (информационной системы), сложностью организации контроля за исполнением бюджета и с оценкой эффективности построенной системы бюджетирования. Бюджетирование является процессом, направленным на формирование взаимосвязанных планов подразделений предприятия с целью получения генеральных финансовых планов, для их утверждения, последующего исполнения и анализа. Бюджетирование помогает сформировать финансовый план не только как некий абстрактный план, не связанный с иными процессами предприятия (собственно продажи, закупки, производство, потребление тех или иных материальных ресурсов, иные процессы), а именно как комплексный план, где все показатели взаимосвязаны. В виду вышеизложенного тема исследования является актуальной. Целью настоящей работы является изучение бюджетирования нового проекта на примере ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН». Исходя из цели, перед нами стоят следующие задачи: - изучить сущность проекта и его основные элементы; - определить экономические особенности бюджетирования; - рассмотреть роль бюджетирования в системе управления проектом; - оценить разработки проекта и контроль его бюджета в ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН» - выявить проблемы использования системы бюджетирования в управлении проектом ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН»и пути их решения. Предметом изучения настоящей работы является совокупность отношений, связанных с применением бюджетирования на предприятии. Объектом исследования настоящей работы является ДПО РБ «Учебный центр ГСЗН». В ходе работы были использованы следующие методы исследования: анализ и синтез данных, необходимый для изучения и сопоставления теоретических понятий. В работе использованы качественные методы: логический, аналогий и сравнения, которые применялись для сравнения и исследования основных определений. Нами использовалось обобщение научной и периодической литературы, которое необходимо для исследования теоретической сущности поставленных в работе задач. Нами был использован такой частно -научный метод, как формально-юридический, с помощью которого изучаются основные понятия и осуществляется иное их исследование. 1. Теоретические аспекты разработки проекта и бюджетирования на предприятии Понятие и виды затрат В рамках рыночной экономики в основе любого предприятия лежит достижение целей и задач, обеспечивающих ему получение прибыли. Однако данный процесс представляется невозможным без возникновения ограничивающих факторов, в виде затрат предприятия, одновременно влияющих как на объем производства выпускаемой продукции, так и на ее реализацию. В процессе деятельности любого предприятия вопрос оптимизации затрат является одним из первостепенных. Общий экономический эффект предприятия и состояние ресурсной базы напрямую зависит от того, насколько успешно осуществляется контроль образования затрат. Производственные затраты – важный вид издержек, прямо влияющих на себестоимость продукции. Именно в этих расходах обычно кроются резервы, способствующие максимизации прибыли. Вот почему пристальное внимание уделяется исследованию структуры и динамики таких затрат. Каждое из предприятий имеет объективную возможность сокращения имеющихся затрат. Реализовать данное мероприятие возможно благодаря проведению анализа себестоимости продукции. Важность организации данного анализа можно объяснить ростом необходимости экономии ресурсов, так как себестоимость представляет собой «обобщающий показатель использования всех видов ресурсов предприятия»1. К производственным издержкам относится та их часть, что тесно связана с основным производством компании. То есть это и прямые затраты, идущие на создание изделий, и издержки вспомогательных участков, поддерживающих основное производство, и имеющие косвенное отношение к производственному процессу расходы, а также потери из-за брака. Для грамотного учета, глубокого анализа и качественного планирования производственных издержек применяются различные их классификации. Наиболее популярны среди них две – по элементам и по статьям калькуляции. Для грамотного учета, глубокого анализа и качественного планирования производственных издержек применяются различные их классификации. Наиболее популярны среди них две – по элементам и по статьям калькуляции. Первый вариант – поэлементный – предполагает деление затрат на группы по признаку их экономической сущности. При этом не учитываются места возникновения издержек и направления их использования. В поэлементной классификации выделяют следующие виды затрат: Материально-сырьевые; Зарплатные; Амортизационные; Иные. Калькуляционная же группировка как раз предполагает учет издержек по локациям их появления, что позволяет исчислить величину себестоимости каждого продукта в компаниях, характеризующихся широкой номенклатурой выпускаемых изделий. На предприятиях обычно используется следующий перечень статей калькуляции: Материалы (за минусом возвратных отходов). Трудовое вознаграждение производственного персонала. Выплаты на соц.нужды. Траты на обслуживание, использование и содержание производственных машин. Общепроизводственные издержки. Потери в связи с браком. Затраты общехозяйственного характера. Коммерческие издержки2. Таким образом, в процессе ведения хозяйственной деятельности любой предприниматель несет определенные затраты, связанные с выпуском продукции, процессом продаж готовых изделий на рынке сбыта, а также ведением административно-управленческой деятельности. Состав и классификация затрат предприятия довольно обширны. К ним относят материальные и трудовые затраты, расходы на приобретение основных средств и эксплуатацию производственного оборудования, хозяйственные и командировочные расходы, налоговые платежи, включаемые в текущие расходы предприятия, затраты на коммунальные услуги, административные и управленческие расходы и т.д. 1.2 Экономические особенности бюджетирования Бюджетирование — это важнейший элемент управления бизнесом. Оно включает планирование деятельности, текущий контроль за исполнением планов и анализ результатов3. В настоящее время в нашей стране сложился подход к управлению предприятием, основанный на понятии «бюджетирование», которое имеет как узкую, так и расширенную трактовку. Основанием для этого служит то, что иногда бюджет рассматривают как финансовый план, что несколько расширяет его трактовку. При этом определяют объемы инвестирования, целевую структуру капитала, направления финансирования, формируют план движения денежных средств, плановый баланс. Но для создания финансового плана необходимо разработать планы производства, запасов, по труду и пр. Это позволяет вкладывать в понятие бюджета больший диапазон планов, а не только планы финансовой направленности. В узком смысле бюджет предприятия (организации) – это и есть финансовый план. Однако общий бюджет организации состоит из частных детализированных бюджетов. Например, Дудка Е.С. рассматривает бюджетирование как одну из подсистем управленческого учета4. Соответственно, бюджетирование можно рассматривать как процесс разработки сводного и частных бюджетов организации и контроля их исполнения. Таким образом, бюджетирование с одной стороны является планированием, а с другой стороны – выполняет контрольные функции, причем именно через бюджетирование осуществляется детализация долгосрочных планов, что позволяет определять краткосрочные плановые задания и осуществлять контроль. Виткалова А.П. определяет бюджетирование как технологию финансового планирования, учета и контроля используемых ресурсов, доходов и расходов компании от определенного бизнеса на всех уровнях и по всем бизнес-процессам, позволяющая анализировать прогнозируемые и фактические финансовые показатели деятельности5. Как показал анализ литературы по менеджменту, управленческому учету и бюджетированию, единого определения для понятий «бюджетирование» и «бюджет» не существует, ровно, как и четких границ, отделяющих одно понятие от другого. Поэтому в настоящей работе бюджет будет рассматриваться как документ, в котором содержатся показатели, выраженные в натуральных и денежных единицах (реестр планируемых доходов и расходов с распределением по статьям на соответствующий период времени), а бюджетирование – это процесс составления этого документа. Введение системы бюджетирования позволяет руководству компании увидеть, сколько конкретно денег она получает в виде дохода и куда они расходуются, а также определить реальную прибыль за определенный отчетный период. Бюджетирование является частью общего процесса управления экономикой, поэтому построение бюджета начинается с прогноза на основе имеющихся данных о доходах и расходах, продолжается поэтапным планированием, поддерживается анализом и корректировкой. В итоге получается финансовый план, показывающий рентабельность и реальную прибыль компании. В задачи бюджетирования на предприятии входят: Прогнозирование или постановка цели, которые необходимы для понимания, зачем, куда и как движется компания. Бюджетирование, ориентированное на результат, должно начинаться с постановки реально достижимых целей. Планирование – объединение всей системы деятельности предприятия в единую систему, с учетом целей, ресурсов, продуктивности в целом и каждого подразделения в отдельности. В результате планирования получается стопроцентно функциональный бюджет всей компании, но на начальном этапе очень важно четко учитывать все факторы и возможности каждого подразделения. Контроль и учет – оперирование проверенными факторами и точными цифрами6. Система бюджетирования строится на точных фактических показателях, включая различные типы, суммы и комбинации нескольких факторов. Для обеспечения контроля и бюджетного учета необходимо последовательно и непрерывно отслеживать показатели. Такой подход дает возможность постоянно анализировать текущее состояние бюджета и своевременно вносить корректировки. Анализ – постоянная проверка соблюдения запланированного бюджета. При отклонении от внесенных в бюджет цифр анализ позволяет найти причину несоответствия планирования от фактических показателей. На основе фактического анализа можно выявить причины и внести обоснованные изменения в бюджет. Корректировка – заключительный этап, имеющий очень важное значение. Не всегда удается точно провести прогнозирование, поэтому реальные данные могут расходиться с запланированными. Коррекция – это логические и необходимый процесс. Не стоит беспокоиться из-за того запланированные и реальные цифры не совпадают полностью. Отклонения в бюджете естественны. В процессе корректировки они анализируются, разбиваются на составляющие и устраняются. Задачи бюджетирования организации: текущее планирование; оценка обоснованности затрат; оформление базы отчетности для анализа; повышение эффективности; выявление и минимизация рисков. В зависимости от стадии жизненного цикла проекта бюджеты могут быть: предварительными (оценочными); утвержденными (официальными); текущими (корректируемыми); фактическими. После проведения технико-экономических исследований составляются предварительные бюджеты, которые носят в большей степени оценочный, нежели директивный характер. Такие бюджеты подвергаются согласованию со всеми заинтересованными лицами и в конечном итоге утверждаются руководителем проекта или другим лицом, принимающим решение. После того, как бюджет обрел официальный статус, он становится эталоном, по отношению к которому происходит сравнение фактических результатов. В ходе реализации проекта возникают отклонения от ранее запланированных показателей, что должно своевременно отражаться в текущих бюджетах. И по завершении всех работ в качестве итогового документа создается фактический бюджет, в котором отражаются реальные цифры. Процедура бюджетирования начинается с составления статей бюджетов. В зависимости от вида деятельности в бюджет вносятся общие показатели доходов и расходов, выводится показатель планируемой чистой прибыли до налогообложения7. Для примера рассмотрим бюджет небольшого салона красоты, статьями бюджета в данном случае выступают: Доходы от услуг, в которые входят планируемые показатели, рассчитанные на основе анализа предыдущей деятельности, посещаемости салона, иные факторы (например, расширение, реклама). Доходы от продажи сопутствующих товаров с учетом ассортимента и спроса. Расходы, включая зарплату сотрудников, аренду помещения, оплату поставок, амортизацию оборудования, страховки, налог на имущество, коммунальные услуги и т.д. На малых предприятиях применяется минимальное бюджетирование, иначе называемое бюджетным управлением. Процесс формирования бюджета малых и средних предприятий более простой, однако принципы и показатели используются одни и те же. 1.3 Роль бюджетирования в системе управления проектом Бюджетирование в системе управления проектом — фундамент, на котором строится эффективное управление проектом. Это инструмент, позволяющий распределять денежные потоки и составлять финансовые прогнозы с максимальной пользой. Каждое предприятие независимо от сферы деятельности, размера и правовой формы в ходе работы ведет учет и планирование финансов. В традиционном понимании бюджетирование на предприятии представляет собой в финансовый план, который включает в себя все виды доходов и расходов. Такой план помогает оптимально распределять денежные потоки с максимальной выгодой для компании. Работа с бюджетом — это совокупность мер, которые предполагают принятие наиболее эффективных решений по распределению собственных и заемных средств для получения прибыли и стабильного роста предприятия. Внедрение механизма рационального управления движением средств определяет несколько его ролей: Грамотный расчет бюджета компании на основе реальных количественных данных дает возможность составить актуальное расписание краткосрочных и продолжительных проектов с рациональным использованием свободных материальных и трудовых ресурсов. При составлении смет необходимо четко указать цель расходов, обосновать их важность, целесообразность и предполагаемую прибыль. Система отчетов по бюджетированию организации за минувший период дает достаточно материала для оценки трат на разные проекты, что позволяет скорректировать инвестирование и деятельность на будущее. Профессиональный расчет бюджета компании минимизирует пустые траты, отсекает неприбыльные направления и повышает производительность, мотивируя команду на достижение результат. Смета наглядно демонстрирует нюансы производства, убыточные проекты и предполагает финансирование рискованных операций в последнюю очередь без риска для фирмы. Соотнесение всех финансовых показателей дает целостную картину о состоянии фирмы и позволяет сместить акценты на недостаточно проработанные аспекты. На основе этих данных можно проанализировать работу сотрудников, их уровень квалификации и мотивацию. При распределении бюджета необходима грамотная коммуникация между отделами и руководством для получения полной картины действительности, формирования целей на будущий период и нахождения оптимальных путей их реализации8. В условиях рыночной экономики повышается значимость и актуальность финансового планирования. Очевидно, что от должной организации финансового планирования коренным образом зависит благополучие предприятия. Бизнес не может рассчитывать на процветание, не разрабатывая финансовых планов и не контролируя их выполнение. Если компания небольшая, то бюджетирование проектов можно осуществлять в Excel, а собирать факт из 1С:Бухгалтерии. Excel имеет достаточный функционал для формирования основных отчетов по проектам и по компании в целом: Отчет по доходам и расходам; Отчет по движению денежных средств; Баланс. Многие компании используют Excel (Google таблицы) в связке с системой учета рабочего времени по проектам. Они позволяют точнее распределить затраты по проектам. Настраивается выгрузка данных о временных затратах сотрудников на проекты из систем учета рабочего времени и бухгалтерской программы в Excel или Google таблицы. Затем эти данные группируются, разносятся по проектам, после чего анализируются финансовые результаты каждого проекта. При увеличении количества проектов и повышении сложности финансовых потоков внутри компании происходит увеличение количества таблиц Excel. Это влечет многократное увеличение сложности поддержки корректного учета в огромных связанных таблицах. Данная ситуация может приводить к неточностям при расчетах и, как следствие, к ошибкам при принятии управленческих решений. Однако наряду с осознанной необходимостью широкого применения современного бюджетирования в системе управления проектом в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них: - высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемости затрудняет планирование); - незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок; - отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса9. Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие, будущее большого предприятия более неопределенно и непредсказуемо. |