Курсовая по оплате труда. Пояснительная записка к курсовой работе Руководитель работы Голубева Т. Н. Разработал студент
 Скачать 86.58 Kb.
|
|
Налоговыйрегистр
Регистр «Формирование и использование резерва на оплату отпусков» за налоговый период.
По окончании календарного года производится инвентаризация резерва. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска; среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных страховых взносов. Излишне начисленная сумма резерва отражается в составе внереализационных доходов. При недостаточности средств начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, организация по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включает в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму обязательных страховых взносов. По которым ранее не создавался резерв. 2.7. Налоговое планирование и оптимизация расходов на оплату труда Мировой финансовый кризис затронул многие предприятия нашей страны. В это непростое время многие руководители озабочены вопросом о том, как эффективнее сократить расходы. Оптимизация расходов на оплату труда тоже играет не маловажную роль. Возможно несколько вариантов уменьшения расходов на оплату труда: 1) Экономия на социальном пакете- обычно один из разделов коллективного договора посвящается социальным гарантиям. В их числе могут присутствовать следующие расходы:возмещение затрат на проезд сотрудникам, работа которых не связана с разъездами;компенсация стоимости обедов и т.п. В случае необходимости такие расходы можно сократить. Для этого нужно внести изменения в коллективный договор согласно ст.44 Трудового кодекса РФ. 2) Изменение структуры фонда оплаты труда- для сокращения расходов можно пересмотреть структуру фонда оплаты труда. Согласно ст.129 Трудового кодекса заработная плата состоит:из вознаграждения за труд и компенсирующих и стимулирующих выплат. Как правило, перечень поощрительных выплат приводится в коллективном договоре или иных локальных актах организации (ч.2 ст.135 ТК РФ). Там же указываются и производственные упущения, при которых премия не начисляется. Если работник не выполняет условия премирования, стимулирующие надбавки можно не выплачивать и тем самым сэкономить средства организации. 3) Изменение рабочего времени- еще одна мера, которая может привести к сокращению расходов на оплату труда, - установление неполного рабочего времени (ст.93 ТК РФ). В этом случае оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного объема работ. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. 4) Расторжение трудового договора- увольнение работников - самая радикальная мера сокращения расходов на оплату труда. Некоторым организациям в условиях финансового кризиса приходится прибегать именно к ней. В Трудовом кодексе указаны различные основания для расторжения трудового договора. В частности, в ст.81 ТК РФ перечислены ситуации, когда работодатель может уволить работника по собственной инициативе. Один из таких случаев - сокращение численности или штата работников организации. Это довольно длительный процесс. После сокращения штата у работодателя остаются возможности оптимизации расходов на оплату труда. 5) Перераспределение обязанностей- если штат работников пришлось сократить, но объемы производства остались прежними, можно прибегнуть к совмещению профессий (должностей) или расширению зон обслуживания (ст.60 2 ТК РФ). 6) Временный перевод- также в случаях простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера) работодателю допускается перевод работника без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя. При этом не забывайте, что перевод на работу, требующую более низкой квалификации, допускается только с письменного согласия работника (ст.72 2 ТК РФ). Следующим вариантом оптимизации, путем использования необлагаемых доходов, является: экономия страховых взносов, позволяющая сэкономить заработную плату, увеличить доходы сотрудников, учредителей и снизить затраты компании: 1)Использование необлагаемых доходов - В ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрен целый перечень необлагаемых доходов; 2)Уплата суточных при командировании сотрудников. Выплата суточных при командировках – обязанность работодателя. При этом размер суточных предприниматель устанавливает самостоятельно, а для ИП фактически его никогда и не существовало. Суточные до 700 руб. в сутки не облагаются НДФЛ при командировке внутри России и до 2500 руб. – при заграничной командировке. С выплат превышающих эти лимиты, нужно удерживать НДФЛ. Но ограничения существуют только в отношении налога на доходы. Суточные в полном размере включаются в расходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), и в расходы предпринимателей, находящихся на обычном режиме. Страховые взносы не уплачиваются с любого размера суточных (п.2 ст.9 Закона №212-ФЗ). Размер суточных необходимо закрепить в коллективном договоре либо приказом предпринимателя; 3)Прием на работу отдельных категорий работников. Большинство граждан бывшего Советского Союза, работающих в нынешней России, находятся в статусе временно пребывающих. Выплаты таким лицам по трудовым, гражданско-правовым, а также договорам авторского заказа страховыми взносами не облагаются (пп.15 п.1 ст.9 Закона №212-ФЗ); 4)Заключение договоров подряда – В пп. «ж» п.2 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера. Так, могут быть освобождены от обложения страховыми взносами выплаты, имеющие компенсационный характер, суммы компенсаций издержек подрядчика, например на приобретение запасных частей или материалов, или ГСМ либо компенсацию проезда и т.д; 5)Прием на работу граждан Белоруссии. Взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с суммы выплат по трудовым договорам, заключенным с гражданами Белоруссии, временно пребывающими на территории РФ, не начисляются. На это указывает прямая норма п.15 ч.1 ст.9 Закона №212-ФЗ, а также разъяснения в информации ФСС РФ от 3 марта 2011г. «О порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан Республики Беларусь, работающих на территории РФ»; 6)Неуплата штрафных санкций. Если при выездной проверке выявлены ошибки в персонифицированной отчетности, есть основания не платить штраф, установленный ст.17 Закона от 01.04.96 №27-ФЗ; 7)Установление социальных льгот, на которые страховые взносы не начисляются, т.к. различные льготы для сотрудников фактически не являются их личным доходом. 3.Заключение Чтобы заинтересовать работников в улучшении трудовых показателей, нужно выплачивать им достойную заработную плату. А для того чтобы работники были довольны своей зарплатой и могли влиять на ее повышение, добиваясь лучших результатов, необходимо правильно выбрать систему оплаты труда. Выбор системы оплаты труда - важный шаг для любой организации. Эта система должна быть достаточно простой и ясной, чтобы каждый работник видел зависимость между производительностью и качеством своего труда, и получаемой заработной платой. Систему оплаты труда можно выбирать как для всего коллектива, так и для каждого работника в отдельности. Однако обычно система оплаты труда устанавливается для определенных категорий работников. Можно сказать, что, например, повременная оплата труда выбирается для финансовых работников, сдельная - для производственных рабочих, а бонусная - для продавцов. Форма заработной платы – это тот или иной класс систем оплаты, сгруппированных по признаку основного показателя учета результатов труда при оценке выполненной работником работы с целью его оплаты. К основным формам оплаты труда наиболее распространёнными на российских предприятиях являются сдельная и повременная. Выбор того или иного варианта зависит от особенностей технологического процесса, форм организации труда, требований, предъявляемых к качеству продукции или выполняемой работе, состояния нормирования труда и учета трудовых затрат. Как следует из ст. 129 Трудового кодекса, оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Система оплаты труда работников организаций, не финансируемых из бюджета (как коммерческих, так и некоммерческих), фиксируется в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах организаций и в трудовых договорах. Такой порядок установлен ст. 135 ТК РФ. Заработная плата является основным источником дохода персонала организации, с её помощью осуществляется контроль меры труда и потребления. Так же заработную плату можно рассмотреть как важнейший рычаг управления экономикой. В связи с этим государство уделяет особое внимание правовым основам организации и оплаты труда. В налоговом учете, расходы на оплату труда отражаются с помощью специализированного документа «Расходы на оплату труда».В конце каждого месяца с помощью данного документа отражаются затраты, относящиеся к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль (ст. 255 НК РФ). Расходы, произведенные в течение месяца, рекомендуется отражать одним общим документом. 4. Библиографический список 1.Конституция РФв современной редакции 2.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001. № 197-ФЗ / принят ГД ФС РФ 21.12.2001 (действующая редакция) 3. Налоговый кодекс в современной редакции 4.Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» 5.Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6.Алексеева, М.М. Оплата труда на производстве: Учебно-методическое пособие – М.: КноРус, 2014. – 308 с. 7. Антипят В.В. - Основы бухгалтерского учета. Р-на Дону: Феникс, 2015. 8.Бабаев Ю.А. и Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: Учебно-практ. пособие для вузов. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2013.- 329с. 9.Баянова, О.В. Управление затратами на оплату труда по данным управленческого анализа // Известия Уральского государственного экономического университета. - 2014. - Т. 34. - № 2. - С. 125-133. 10. Бурмистрова Л.М., Бухгалтерский учет: учебное пособие – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М., 2014.- 320с. 11.Ветлужских, Е. Мировые тенденции в совершенствовании систем оплаты труда // Мотивация и оплата труда. - 2013. – №3. - С. 170-172. 12.Воробьева Е.В.Зарплата в 2015 г,- 18-е изд, перераб. и доп. – М.: АйСи Групп, 2015. – 1003с. 13. Евстигнеева Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. – Москва: Проспект, 2014. – 520с. 14. Шестакова Е.В. Оптимизация налогов. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 331,{1} с. – (Библиотека бухгалтера). 15.Интернет-источники: http://bukhuchet.ru; http://www.glavbukh.ru; http://www.consultant.ru. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||