ЛАБАРАТОРНЫЙ ПРАКТИКУМ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ. новый лабораторный практикум. Практикум методические рекомендации и задание для студентов направления Экономика
 Скачать 121.47 Kb.
|
|
ТЕМА № 6 Учет затрат на производство и выпуск готовой продукции Основные нормативные документы - Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.; - ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н; - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н. Задание по теме 1. Заполнить приемо-сдаточную накладную на готовые изделия, переданные на склад из сборочного цеха. Составить ведомость учета остатков готовых изделий. 2. Оценить остатки по учетной (нормативной) себестоимости. Составить бухгалтерские проводки по учету выпуска готовой продукции. 3. По данным разработочных (группировочных) таблиц, накопительных ведомостей, бухгалтерских справок составить ведомости № 12,15 аналитического учета затрат по производственным подразделениям. 4. Определить фактическую себестоимость выпущенной готовой продукции по видам. 5. По данным ведомостей № 12,15 составить журналы-ордера № 10 и 10\1. 6. Данные журналов-ордеров № 10 и 10\1 разнести в Главную книгу. ЭТАП V: Учет затрат на производство.   сн:61648 191942 62315 2243 о: ск:? Д43К20 1) Составить карточку по счету 20 за январь 2016 г. по выпуску электромоторов на основании следующих данных: Остаток НЗП по счету 20 на 01.01.13 г.: - материалы = 17700 руб., - ТЗР (18%) =3186 - возвратные отходы (10%) =1770 ИТОГО материальные затраты:19116 - основная з/п = 28000 руб. - отчисления на соц. страхование (35,9%) =10052 - (прочие) общехозяйственные расходы (16%) =4480 ВСЕГО:61648 2) Составить листок-расшифровку по расходам, которые отражены в разных ж/о по Дт 20 счета.
3) Затраты за расчетный месяц разнести на основании следующих данных: - расход материалов по учетным ценам за январь на основании требований лимитно-заборных карт: Дт Кт Сумма, руб.
Д-т20К-т10-учетная Расшифровка переданных материалов по лимитно-заборным картам для программы 1С: Бухгалтерия: № 1 от 09.01 № 2 от 20.01 № 3 от 26.01 - корпус – 21 шт. - статор – 50 шт. - ротор – 2 шт. - обмотка – 500 м. - обмотка – 200 м. - корпус – 17 шт. - кронштейны – 500 шт. - эл. катушки – 2 шт. - обмотка – 6,5 м. - ТЗР и возвратные отходы по процентам от фактического расхода материалов (% ТЗР рассчитать по поступившим материалам за январь по ж/о № 6, 7), - расходы по оплате труда (см. расчет з/платы). Сначсч10ТЗР+обД-т10ТЗР/Снач сч10+обД-тсч.10*100 Д-т20К-т10ТЗР 2243 3186+16610+800/110032+459750+970 3) Определить остаток НЗП на конец месяца и фактическую себестоимость товарного выпуска продукции, если остатки прямых затрат на 01.02.16 г. для расчета себестоимости НЗП: - материалы – 15200 руб. ТЗР 3,6 - з/плата – 22000 руб. страх.отчисления 30,3 4) За январь сдано на склад: - по накладной № 1 от 04.01. – 50 шт. - по накладной № 2 от 10.01. – 390 шт. - по накладной № 3 от 20.01. – 335 шт. Итого: 775 штук по плановой стоимости 300 руб. ТЕМА № 7 Учет реализации готовой продукции. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Основные нормативные документы - Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.; - Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, гл. 21 принят Государственной Думой от 19.07.2000г.; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 06.10.08г. № 106н; - ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. приказом МФ РФ от 09.06.01г. № 44н; - ПБУ 9/99 « Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н; - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н; - Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. пр. МФ РФ от 28.12.2001г. № 119н; - Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановление Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914. Задание по теме 1. Заполнить накладную на отпуск со склада готовых изделий. На основании накладных выписать счета-фактуры и зарегистрировать отгрузку продукции в книге продаж. 2. Согласно учетной политики организации отразить на счетах бухгалтерского учета операции по реализации готовой продукции. На основе выписанных счетов-фактур и данных журнала-ордера № 10 произвести записи в ведомости № 16 по учету реализованных изделий. Записи отразить в ведомости учета остатков готовых изделий. Произвести сверку с данными ведомости № 16. 3. Разнести оплату по данным выписок банка в ведомость № 16 и сравнить обороты с ведомостями и журналами-ордерами № 1,2. Вывести сальдо по ведомости на конец месяца. По данным ведомости № 16 заполнить журнал-ордер № 11. 4. Реализацию готовой продукции за наличный расчет в салоне продажи по образцам отразить в книге кассира-операциониста, оформить кассовыми документами. Произвести записи в книге продаж на основании показаний контрольных кассовых счетчиков. 6. Записать итоговые показатели журналов-ордеров в Главную книгу. Задача № 1. Заполнить ведомость № 16 и ж/о № 11 за январь на основании следующих данных: Остаток по счету 62 на 01.01.16 г. Ведомость по учету движения готовой продукции
Остаток по счету 43 «Готовая продукция» на 01.01.16 г. по фактической с/с – 29140 руб., по плановой с/с – 27000 руб., количество – 90 шт. Выписка по сч.-ф. за январь 2016 г.
833*300=249900 1.Д90К43 2.Д90К44ж.о.№6 3.Д62К90 (515070-23600) 4.Д90К68 20% 5.Д90К99 ТЕМА № 8 Учет финансовых результатов. Главная книга и бухгалтерская отчетность Основные нормативные документы - Гражданский Кодекс РФ, часть II, принят Государственной Думой от 22.12.1995г.; - Налоговый Кодекс РФ, часть II, гл.25, принят Государственной Думой от 19.07.2000г.; - ФЗ «О бухгалтерском учете», утв. приказом МФ РФ 2011г. № 402--ФЗ; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом МФ РФ от 29.07.98г. № 34н; - ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом МФ РФ от 06.10.08г. № 106н; - ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом МФ РФ от 06.07.1999г. № 43н; - ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 32н; - ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом МФ РФ от 06.05.99г. № 33н; - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом МФ РФ от 19.11.2002г. № 114н; - Приказ МФ РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2011г. № 66н. Задание по теме 1. На основании данных финансово-хозяйственной деятельности ООО «Пульс» за месяц определить финансовый результат от реализации готовой продукции в аналитической таблице журнала-ордера № 11,15; 2. Определить финансовые результаты от реализации основных средств и прочего имущества организации. Записать вышеперечисленные операции в аналитические таблицы журналов –ордеров № 13,15; 3. Итоговые данные из журналов- ордеров перенести в главную книгу; 4. Сформировать аналитические данные по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам (сч.68), отразить движение по каждому налогу и определить сальдо по расчетам. 5. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за февраль месяц. Подсчитать обороты и вывести остатки по всем синтетическим счетам на конец месяца в главной книге. Проверить тождественность оборотов и сальдо синтетических и аналитических счетов; 6. На основании данных книги покупок и книги продаж произвести начисление НДС к уплате в бюджет и определить размер НДС, подлежащий налоговому вычету из бюджета. 7. Определить величину условного расхода (дохода), скорректировать его на суммы постоянного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода, произвести расчет текущего налога на прибыль. Данные расчетов отразить на счетах бухгалтерского учета и разнести в соответствующие журналы-ордера и главную книгу. 8. На основании данных главной книги и аналитических данных разработочных ведомостей, журналов-ордеров составить бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2) по состоянию на 29.02.__г.; ЭТАП VII: Учет капитала, кредитов и финансовых результатов. 1) Составить ж/о № 4 на основании выписок из ссудного счета за январь и справки бухгалтерии. Сальдо по счету 66 на 01.01.16 г. – 28575 руб. В соответствии с кредитным договором начислены %% за январь 2004 г. – 13000 рублей. за 07.01 поступило на р/с 410 000= за 21.01 с р/с перечислено 35 000= за 30.01 с р/с проценты по кредиту 13 300= 2) Составить ж/о № 15 по Кт 99 счета на основании данных по счету 90 (ж/о № 11 и вед. № 16). ЭТАП VIII: Составление Главной книги и заполнение Ф-№ 1 «Бухгалтерский баланс». 1) Составить ж/о № 8 по данным ведомости № 7 (вед. № 7 закрыть после V этапа). 2) Открыть Главную книгу, разнести данные за отчетный месяц на основании ж/о, составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь и баланс ООО «Пульс» за январь 2016 г. Остатки по Главной книге на 01.01.2016 г. Счет Д К 01 93087 -- 02 -- 21169 08 26000 -- 10 110032 -- 19 9813 -- 20 61648 -- 43 29140 -- 50 1190 -- 51 118499 -- 60 -- 48320 62 66780 -- 66 -- 28575 68 -- 20785 69 -- 28720 70 -- 52100 71 100 -- 80 -- 264280 84 -- 52340 Итого: 516289 516289 Пояснения к расчету налога на прибыль Учет начисленных платежей по налогу на прибыль Налог на прибыль для целей налогообложения определяется исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличение или уменьшение отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. 21 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). Условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР(Д)НП) равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли (ПБ), сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Сумма начисленного УРНП в бухгалтерском учете отражается записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». Постоянное налоговое обязательство (актив)(ПНО) определяется как произведение постоянной разницы (ПР), возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. В бухгалтерском учете ПНО отражаются записью: Д 99 «Прибыли и убытки» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». Отложенные налоговые активы (ОНА) равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц (ВВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Под временными разницами (ВР) понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы (ВВР) при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. ОНА отражаются в бухгалтерском учете записью: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». По мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Уменьшение или погашение отложенных налоговых активов в учете отражается: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 09 «Отложенные налоговые активы». Отложенные налоговые обязательства (ОНО) равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц (НВР), возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. ОНО отражаются в учете записью: Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 77 «Отложенные налоговые обязательства». По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые обязательства. Уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в учете отражается записью: Д 77 «Отложенные налоговые обязательства» К 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчет текущего налога на прибыль (ТНП) производится: к условному расходу (условному доходу) по налогу на прибыль следует прибавить величину постоянных налоговых обязательств и величину отложенного налогового актива, вычесть величину отложенных налоговых обязательств. Эти записи, отраженные по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», должны образовать сумму текущего налога на прибыль за отчетный период, подлежащую уплате в бюджет: ТНП= УР(УД) + ПНО -ПНА+ ОНАн - ОНАп – ОНОн+ОНОп | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||