отчет. Приложение 3
 Скачать 211.49 Kb.
|
|
3. ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА 3.1. Анализ имущественного положения Анализ имущественного положения организации включает анализ состава и структуры бухгалтерского баланса в динамике за анализируемый период. Информационной основой данного анализа является финансовая отчетность организации. Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей в таблице 4. Из таблицы 4 видно, что в имуществе предприятия очевиден приоритет основного капитала – его доля является преобладающей (от 72,6 до 80,8%), а в его динамике очевиден прирост на 79880 тыс. руб. или 7%. Основу внеоборотных активов (66-80%) составляют основные средства, сумма которых увеличилась на 88908 тыс. руб. или 7,9%. Значительно сократились объемы прочих внеоборотных активов, представленных капитальными вложениями в основные фонды. В результате их доля в имуществе предприятия уменьшилась с 10,6% в 2019г. до 0,3% в 2020г. Объемы оборотного капитала за анализируемый период дали существенный прирост – 188541 тыс. руб. или на 70%, что привело к повышению удельного веса в имуществе с 19,2 до 27,4%. Наибольший удельный вес в оборотных активах приходится на запасы (от 8,9 до 11,8%) и краткосрочные финансовые вложения (от 6,4 до 12,6%). Объем запасов за анализируемый период увеличился на 72496 тыс. руб. или 58,2%, краткосрочных финансовых вложений – на 119800 тыс. руб. или в 2,3 раза. Следует отметить, что остатков НДС в 2018 г. не было, а в 2019г. сумма НДС, появилось в связи со сменой режима налогообложения. Таблица 4 Сравнительный аналитический баланс ООО «Весна»
Дебиторская задолженность уменьшилась на 160 тыс. руб., а также наблюдается сокращение остатков свободных денежных средств на 24589 тыс. руб. Указанные изменения в объемах данных статей имущества привели к изменению их удельного веса в составе источников: доля дебиторской задолженности снизилась с 1,6 до 1,3%, остатков свободных денежных средств – с 2,3 до 0,5%. В анализируемой организации в собственных источниках формирования имущества предприятия прирост произошел по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», что дало общую прибавку собственного капитала на 19,7%. Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами, но если первые за анализируемый период снизились на 25,6%, а вторые наоборот возросли в 3,6 раза. Краткосрочные обязательства состоят из кредитов, которые предприятие берет с 2019г. и кредиторской задолженности, которая возросла на 30,4%, и составляет в структуре баланса 3,4%. Можно предположить, что при таком состоянии пассивов и активов данная организация очень привлекательна для инвестора. Повышенный удельный вес собственных источников в структуре капитала обеспечивает низкий финансовый риск. 3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности Необходимость исследования ликвидности баланса появляется в связи с потребностью выставить оценку платежеспособности организации, т.е. способности вовремя и в полном объеме рассчитывать по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса – это возможность организации перевести свои активы в наличные средства и оплатить свои обязательства, а точнее - это уровень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок перевода которых в наличные средства равен сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность отражает текущее состояние и перспективу функционирования организации. По степени ликвидности имущество организации можно разделить на четыре группы: высоколиквидные активы (А1); быстрореализуемые активы (А2); медленнореализуемые активы (А3); низколиквидные активы (А4). Пассивы баланса группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства (П1); краткосрочные пассивы (П2); долгосрочные пассивы (П3); постоянные пассивы (П4). Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ≥ П1 А2 ≥П2 А3 ≥П3 А4 ≤ П4 Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств указывает на неликвидную структуру баланса. Таблица 5 Анализ ликвидности баланса ООО «Весна», тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса по данным таблицы 5 позволяет сделать вывод, что весь период исследования предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, так как не соблюдаются все рекомендуемые неравенства. Баланс нельзя признать абсолютно ликвидным. Для комплексной оценки платежеспособности следует использовать общий показатель платежеспособности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств. Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, т.е. из расчета исключена наименее ликвидная часть – производственные запасы. Коэффициент текущей ликвидности (Клт) дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств). Перейдем к анализу платежеспособности с помощью коэффициентов (Таблица 6). Таблица 6 Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Весна»
В результате расчета коэффициентов платежеспособности ООО «Весна» в 2018-2020 гг. можно утверждать, что общий показатель платежеспособности за последние три года увеличился на 0,366, имеет высокое значение и весь анализируемый период значительно превышает норматив. Коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности также снижаются, но значительно превышают рекомендуемое значение. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению, и в динамике уменьшается с 6,191 до 2,922. В связи с тем, что у предприятия не возникает проблема оплаты краткосрочных долгов, остановимся на таком моменте, как достаточно ли у предприятия средств на покрытие запасов и затрат, обладает ли оно финансовой устойчивостью и какого типа. 3.3. Анализ финансовой устойчивости Важнейшей характеристикой стабильного положения организации выступает ее финансовая устойчивость. Данная характеристика финансового состояния обусловлена стабильностью экономической среды, в которой осуществляется деятельность организации, результатами ее функционирования. Финансовая устойчивость характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием, бесперебойным производством и продажей товаров, работ, услуг. На основании показателей бухгалтерского баланса вычислим и сравним относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Весна» (Таблица 7). Таблица 7 Показатели финансовой устойчивости ООО «Весна»
Представленные в таблице 7 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость весь анализируемый период стабильны и соответствуют оптимальному значению. Коэффициент маневренности собственного капитала также имеет значение, находящееся в рамках оптимального. Таким образом, согласно расчетов, предприятие можно охарактеризовать как финансово-устойчивое. 3.4. Анализ прибыли и рентабельности Показатели финансовых результатов характеризуются абсолютными и относительными значениями, это прибыльность и рентабельность деятельности. Таблица 8 Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Весна», тыс. руб.
За последний год годовая выручка увеличилась на 4%, но максимальное значение было в 2019 г. В течение анализируемого периода наблюдалось себестоимость реализованной продукции снизилась на 6,6%. Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в 2,5 раза. Чистая прибыль предприятия в отчетном году составила 139524 тыс. руб., что на 74,7% выше уровня 2018 года. Оценка эффективности использования активов заключается в определении их влияния на формирование ресурсов и финансовые результаты работы предприятия. Обычно такая оценка осуществляется по трем группам показателей: рентабельности, ликвидности и оборачиваемости. Активы представляют собой производственные и финансовые ресурсы в различных их видах, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Таблица 9 Показатели рентабельности активов и капитала ООО «Весна», %
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||