Главная страница
Навигация по странице:

  • БАЛАНС 1403009 1626371 1671430

  • IV. Долгосрочные обязательства

  • V. Краткосрочные обязательства

  • 3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности

  • 3.3. Анализ финансовой устойчивости

  • 3.4. Анализ прибыли и рентабельности

  • образец практики. Приложение 3


    Скачать 162.8 Kb.
    НазваниеПриложение 3
    Дата25.04.2022
    Размер162.8 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаобразец практики.docx
    ТипОтчет
    #495894
    страница6 из 9
    1   2   3   4   5   6   7   8   9

    3. ЭКСПЕРИМЕНТАЛЬНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА
    3.1. Анализ имущественного положения
    Анализ имущественного положения организации включает анализ состава и структуры бухгалтерского баланса в динамике за анализируемый период. Информационной основой данного анализа является финансовая отчетность организации.

    Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей в таблице 4.

    Из таблицы 4 видно, что в имуществе предприятия очевиден приоритет основного капитала – его доля является преобладающей (от 72,6 до 80,8%), а в его динамике очевиден прирост на 79880 тыс. руб. или 7%.

    Основу внеоборотных активов (66-80%) составляют основные средства, сумма которых увеличилась на 88908 тыс. руб. или 7,9%.

    Значительно сократились объемы прочих внеоборотных активов, представленных капитальными вложениями в основные фонды. В результате их доля в имуществе предприятия уменьшилась с 10,6% в 2019г. до 0,3% в 2020г.

    Объемы оборотного капитала за анализируемый период дали существенный прирост – 188541 тыс. руб. или на 70%, что привело к повышению удельного веса в имуществе с 19,2 до 27,4%.

    Наибольший удельный вес в оборотных активах приходится на запасы (от 8,9 до 11,8%) и краткосрочные финансовые вложения (от 6,4 до 12,6%). Объем запасов за анализируемый период увеличился на 72496 тыс. руб. или 58,2%, краткосрочных финансовых вложений – на 119800 тыс. руб. или в 2,3 раза. Следует отметить, что остатков НДС в 2018 г. не было, а в 2019г. сумма НДС, появилось в связи со сменой режима налогообложения.

    Таблица 4

    Сравнительный аналитический баланс ООО «Весна»

    Статья баланса

    Абсолютная величина, тыс. руб.

    Удельный вес, %

    Изменение (+,-) 2020г. к 2018г.

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    тыс. руб.

    Темп роста, %

    удельного веса

    АКТИВ




























    I. Внеоборотные активы

    1133571

    1240833

    1213451

    80,8

    76,3

    72,6

    79880

    107,0

    -8,2

    Основные средства

    1118911

    1068556

    1207819

    79,8

    65,7

    72,3

    88908

    107,9

    -7,5

    Финансовые вложения

    100

    100

    100

    0,0

    0,0

    0,0

    0

    100,0

    0,0

    Прочие внеоборотные активы

    14560

    172177

    5532

    1,0

    10,6

    0,3

    -9028

    38,0

    -0,7

    II. Оборотные активы

    269438

    385538

    457979

    19,2

    23,7

    27,4

    188541

    170,0

    8,2

    Запасы

    124533

    145060

    197029

    8,9

    8,9

    11,8

    72496

    158,2

    -7,1

    НДС по приобретенным ценностям

    -

    26 550

    20994

    -

    1,6

    1,3

    20994

    -

    1,3

    Дебиторская задолженность

    22583

    38929

    22423

    1,6

    2,4

    1,3

    -160

    99,3

    -0,3

    Финансовые вложения

    90200

    165000

    210000

    6,4

    10,1

    12,6

    119800

    232,8

    6,2

    Денежные средства

    32122

    9999

    7533

    2,3

    0,6

    0,5

    -24589

    23,5

    -1,8

    БАЛАНС

    1403009

    1626371

    1671430

    100,0

    100,0

    100,0

    268421

    119,1

    -

    ПАССИВ




























    III. Капитал и резервы

    1110023

    1214622

    1329068

    79,1

    74,7

    79,5

    219045

    119,7

    0,4

    Уставный капитал

    113318

    113318

    113318

    8,1

    7,0

    6,8

    0

    100,0

    -1,3

    Добавочный капитал

    111605

    111605

    111605

    8,0

    6,9

    6,7

    0

    100,0

    -1,3

    Нераспределенная прибыль

    885100

    989699

    1104145

    63,1

    60,9

    66,1

    219045

    124,7

    3,0

    IV. Долгосрочные обязательства

    249464

    289000

    185631

    17,8

    17,8

    11,1

    -63833

    74,4

    -6,7

    V. Краткосрочные обязательства

    43522

    122749

    156731

    3,1

    7,5

    9,4

    113209

    в 3,6 раза

    6,3

    Заемные средства

    -

    57167

    100000

    -

    3,5

    6,0

    100000

    -

    6,0

    Кредиторская задолженность

    43522

    65582

    56731

    3,1

    4,0

    3,4

    13209

    130,4

    0,3

    БАЛАНС

    1403009

    1626371

    1671430

    100,0

    100,0

    100

    268421

    119,1

    -




    Дебиторская задолженность уменьшилась на 160 тыс. руб., а также наблюдается сокращение остатков свободных денежных средств на 24589 тыс. руб. Указанные изменения в объемах данных статей имущества привели к изменению их удельного веса в составе источников: доля дебиторской задолженности снизилась с 1,6 до 1,3%, остатков свободных денежных средств – с 2,3 до 0,5%.

    В анализируемой организации в собственных источниках формирования имущества предприятия прирост произошел по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», что дало общую прибавку собственного капитала на 19,7%.

    Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами, но если первые за анализируемый период снизились на 25,6%, а вторые наоборот возросли в 3,6 раза. Краткосрочные обязательства состоят из кредитов, которые предприятие берет с 2019г. и кредиторской задолженности, которая возросла на 30,4%, и составляет в структуре баланса 3,4%.

    Можно предположить, что при таком состоянии пассивов и активов данная организация очень привлекательна для инвестора. Повышенный удельный вес собственных источников в структуре капитала обеспечивает низкий финансовый риск.
    3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности
    Необходимость исследования ликвидности баланса появляется в связи с потребностью выставить оценку платежеспособности организации, т.е. способности вовремя и в полном объеме рассчитывать по всем своим обязательствам.

    Ликвидность баланса – это возможность организации перевести свои активы в наличные средства и оплатить свои обязательства, а точнее - это уровень покрытия долговых обязательств организации ее активами, срок перевода которых в наличные средства равен сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность отражает текущее состояние и перспективу функционирования организации.

    По степени ликвидности имущество организации можно разделить на четыре группы:

    • высоколиквидные активы (А1);

    • быстрореализуемые активы (А2);

    • медленнореализуемые активы (А3);

    • низколиквидные активы (А4).

    Пассивы баланса группируются следующим образом:

    • наиболее срочные обязательства (П1);

    • краткосрочные пассивы (П2);

    • долгосрочные пассивы (П3);

    • постоянные пассивы (П4).

    Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства.

    Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

    А1 ≥ П1

    А2 ≥П2

    А3 ≥П3

    А4 ≤ П4

    Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств указывает на неликвидную структуру баланса.

    Таблица 5

    Анализ ликвидности баланса ООО «Весна», тыс. руб.

    Актив

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    Пассив

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    Платежный излишек (недостаток)

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    А1

    122322

    174999

    217533

    П1

    43522

    65582

    56731

    78800

    109417

    160802

    А2

    22583

    38929

    22423

    П2

    -

    57167

    100000

    22583

    -18238

    -77577

    А3

    124533

    171610

    218023

    П3

    249464

    289000

    185631

    -124931

    -117390

    32391

    А4

    1133571

    1240833

    1213451

    П4

    1110023

    1214622

    1329068

    -23548

    -26211

    115617

    Анализ ликвидности баланса по данным таблицы 5 позволяет сделать вывод, что весь период исследования предприятие имеет неудовлетворительную структуру баланса, так как не соблюдаются все рекомендуемые неравенства. Баланс нельзя признать абсолютно ликвидным.

    Для комплексной оценки платежеспособности следует использовать общий показатель платежеспособности. С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

    Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

    Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, т.е. из расчета исключена наименее ликвидная часть – производственные запасы.

    Коэффициент текущей ликвидности (Клт) дает общую оценку ликвидности предприятия, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

    Перейдем к анализу платежеспособности с помощью коэффициентов (Таблица 6).
    Таблица 6

    Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Весна»

    Коэффициенты

    Норматив

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    Отклонения

    Общий показатель платежеспособности

    1

    1,445

    1,360

    1,811

    0,366

    Коэффициент абсолютной ликвидности

    0,1

    2,811

    1,426

    1,388

    -1,423

    Коэффициент быстрой ликвидности

    0,7

    3,329

    1,743

    1,531

    -1,798

    Коэффициент текущей ликвидности

    2

    6,191

    3,141

    2,922

    -3,269

    Доля оборотных средств в активах

    0,5

    0,192

    0,237

    0,274

    0,082


    В результате расчета коэффициентов платежеспособности ООО «Весна» в 2018-2020 гг. можно утверждать, что общий показатель платежеспособности за последние три года увеличился на 0,366, имеет высокое значение и весь анализируемый период значительно превышает норматив.

    Коэффициенты абсолютной и быстрой ликвидности также снижаются, но значительно превышают рекомендуемое значение. Коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному значению, и в динамике уменьшается с 6,191 до 2,922.

    В связи с тем, что у предприятия не возникает проблема оплаты краткосрочных долгов, остановимся на таком моменте, как достаточно ли у предприятия средств на покрытие запасов и затрат, обладает ли оно финансовой устойчивостью и какого типа.
    3.3. Анализ финансовой устойчивости
    Важнейшей характеристикой стабильного положения организации выступает ее финансовая устойчивость. Данная характеристика финансового состояния обусловлена стабильностью экономической среды, в которой осуществляется деятельность организации, результатами ее функционирования. Финансовая устойчивость характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием, бесперебойным производством и продажей товаров, работ, услуг.

    На основании показателей бухгалтерского баланса вычислим и сравним относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Весна» (Таблица 7).


    Таблица 7

    Показатели финансовой устойчивости ООО «Весна»

    Наименование показателя

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    Отклонения

    Коэффициент финансовой независимости (автономии)

    0,791

    0,747

    0,795

    0,04

    Коэффициент концентрации привлеченного капитала

    0,209

    0,253

    0,205

    -0,04

    Коэффициент финансовой устойчивости

    0,969

    0,925

    0,906

    -0,063

    Коэффициент финансового риска (финансового долга)

    0,264

    0,339

    0,258

    -0,006

    Маневренность собственного капитала

    0,204

    0,216

    0,227

    0,023


    Представленные в таблице 7 коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость весь анализируемый период стабильны и соответствуют оптимальному значению. Коэффициент маневренности собственного капитала также имеет значение, находящееся в рамках оптимального. Таким образом, согласно расчетов, предприятие можно охарактеризовать как финансово-устойчивое.
    3.4. Анализ прибыли и рентабельности
    Показатели финансовых результатов характеризуются абсолютными и относительными значениями, это прибыльность и рентабельность деятельности.
    Таблица 8

    Показатели финансовых результатов деятельности ООО «Весна», тыс. руб.

    Показатели

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    2020 г в % к 2018 г

    Выручка

    812840

    856104

    845205

    104,0

    Себестоимость продаж

    755942

    708107

    705830

    93,4

    Валовая прибыль

    56898

    147997

    139375

    в 2,5 раза

    Прибыль от продаж

    56898

    147997

    139375

    в 2,5 раза

    Прочие доходы

    52543

    9702

    10935

    20,8

    Прочие расходы

    29596

    23853

    10779

    36,4

    Прибыль до налогообложения

    79845

    133846

    139524

    174,7

    Чистая прибыль

    79845

    133846

    139524

    174,7


    За последний год годовая выручка увеличилась на 4%, но максимальное значение было в 2019 г. В течение анализируемого периода наблюдалось себестоимость реализованной продукции снизилась на 6,6%.

    Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в 2,5 раза. Чистая прибыль предприятия в отчетном году составила 139524 тыс. руб., что на 74,7% выше уровня 2018 года.

    Оценка эффективности использования активов заключается в определении их влияния на формирование ресурсов и финансовые результаты работы предприятия. Обычно такая оценка осуществляется по трем группам показателей: рентабельности, ликвидности и оборачиваемости. Активы представляют собой производственные и финансовые ресурсы в различных их видах, используемые в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия.

    Таблица 9

    Показатели рентабельности активов и капитала ООО «Весна», %

    Показатели

    2018 г.

    2019 г.

    2020 г.

    Изменение (+, -)

    1. Средняя величина активов, тыс. руб.

    1458306,5

    1514690

    1648900,5

    190594

    2. Средняя величина текущих активов, тыс. руб.

    246515,5

    327488,0

    421758,5

    175243

    3. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.

    1143008,5

    1162322,5

    1271845

    128836,5

    4. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

    812840

    856104

    845205

    32365

    5. Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

    755942

    708107

    705830

    -50112

    6. Прибыль от продаж, тыс. руб.

    56898

    147997

    139375

    82477

    7. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

    79845

    133846

    139524

    82477

    8. Чистая прибыль, тыс. руб.

    79845

    133846

    139524

    59679

    9. Рентабельность продаж, % (стр.6 : стр.4 *100)

    7,0

    17,3

    16,5

    9,5

    10. Рентабельность затрат, % (стр.6 : стр.5 *100)

    7,5

    20,9

    19,7

    12,2

    11. Рентабельность активов, % (стр.7 : стр.1 *100)

    5,5

    8,8

    8,5

    3,0

    12. Рентабельность оборотных активов, % (стр.7 : стр.2 *100)

    32,4

    40,9

    33,1

    0,7

    13. Рентабельность собственного капитала, % (стр.7 : стр.3 *100)

    7,0

    11,5

    11,0

    4,0

    14. Финансовая рентабельность (собственного капитала по чистой прибыли), % (стр.8 : стр.3 *100)

    7,0

    11,5

    11,0

    4,0
    1   2   3   4   5   6   7   8   9


    написать администратору сайта