Дипломная работа.Финасы. Диплом Тунгушпаев Бауыржан 2 вариант без микро. Проблемы формирования доходов Государственного бюджета Утверждена приказом ректора от 2022 г.
 Скачать 280.06 Kb.
|
|
2.3 Актуальные вопросы формирования доходов Государственного бюджета В настоящее время требуется усиление контроля за эффективностью их использования с учетом единого увеличения объемов трансфертов и субвенций местным бюджетам. В этой связи, для обеспечения стабильности системы финансового контроля принято решение о сохранении Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан в качестве органа, гарантировавшего правительством осуществление внутригосударственного контроля на республиканском уровне и внешнего государственного контроля на местном уровне. На основании изменений в Бюджетный кодекс Республики Казахстан и Закон Республики Казахстан "О местном государственном управлении и самоуправлении в Республике Казахстан" (далее-Закон), опубликованных на высоком уровне в части упразднения ревизионных комиссий в рамках разрабатываемого закона по совершенствованию местного бюджета, законность не имела места. Что касается усиления ревизионных комиссий путем предоставления дополнительной штатной численности, то в соответствии со статьей 16 Закона маслихат на срок своей компетенции избрал ревизионную комиссию для контроля за исполнением местного бюджета. Количество членов ревизионной комиссии определяется маслихатом. Кроме того, к работе ревизионной комиссии могут привлекаться и лица, являющиеся депутатами маслихата на договорной основе[55, с. 34]. Рабочим органом ревизионной комиссии местного маслихата является аппарат ревизионной комиссии с отметкой предельной численности, определенной в структуре аппарата маслихата пунктом 4) пункта 3 статьи 8 Закона. Расходы на новые инициативы должны распределяться между администраторами местных бюджетных программ с учетом приоритетов развития области, города республиканского значения, столицы, установленных в стратегических и программных документах, результатов бюджетного мониторинга отчетного финансового года, отчетов о реализации Стратегического плана за отчетный финансовый год, оценки результатов. Планирование расходов на новые инициативы администрирования бюджетных программ при получении дополнительных бюджетных средств Об областном бюджете, Перераспределение средств базовых расходов данных бюджетных программ, утвержденных в решении маслихата о бюджетах города республиканского значения, столицы..... Об областном бюджете в случае, если по отдельным бюджетным программам сумма расходов второго и третьего годов предыдущего планового периода, Если в решении маслихата о бюджетах города республиканского значения, столицы изменены суммы, утвержденные по данным программам, то произведены расчеты по видам выпусков данных программ (подпрограмм). Отчеты по видам программ производственных данных составляются только за год. Согласно рисунку выше, в 2019 году 41% доходов местных бюджетов составляли налоговые поступления, а 55%-трансфертные поступления. Из этого видно, что основную часть доходов местных бюджетов занимают трансфертные и налоговые поступления. При возврате администраторы местных бюджетных программ дорабатывают проекты стратегических планов и бюджетные заявки и представляют их в местный уполномоченный орган по государственному планированию в течение пяти рабочих дней со дня возврата. Разногласия между администраторами местных бюджетных программ и местным уполномоченным органом по государственному планированию рассматриваются бюджетной комиссией области, города республиканского значения, столицы. Проекты и заключения стратегических планов местного уполномоченного органа по государственному планированию вносятся на рассмотрение бюджетной комиссии области, города республиканского значения, столицы. Бюджетная комиссия области, города республиканского значения, столицы рассматривает во взаимосвязи с заключениями бюджетных программ администраторов местных бюджетных программ и вырабатывает по ним предложения. Администраторы местных бюджетных программ приводят стратегические планы в соответствие с предложениями бюджетной комиссии и представляют в местный уполномоченный орган по государственному планированию до 1 сентября текущего финансового года. Разработка проекта решения маслихата Об областном бюджете, бюджете города республиканского значения, столицы на основе проектов планов составляет проект областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы и вносит его на рассмотрение бюджетной комиссии области, города республиканского значения, столицы. Рассмотрение и определение проекта областного бюджета, бюджетов города республиканского значения, столицы завершается не позднее 15 сентября текущего финансового года. Маслихат приводит стратегические планы администраторов местных бюджетных программ в соответствие с предложениями бюджетной комиссии и в срок до 1 сентября текущего финансового года представляет и контролирует проекты стратегических планов и бюджетные заявки в местный уполномоченный орган по государственному планированию. Согласно приведенных выше информации, в текущих годах наблюдается увеличение выпуска местных бюджетов на социальную помощь и социальное обеспечение на 15%, в 2020-2021 годах-на 21,4%, а расходы на государственные услуги общего характера в 2020 году-на 8,3% по сравнению с 2019 годом и в 2021 году - на 9,5% по сравнению с 2020 годом. Так, согласно статистическим данным, в последние годы высокие затраты на социальное обеспечение и социальную помощь наблюдались в Восточно-Казахстанской и Туркестанских областях. А в 2020 году расходы на сельское, водное, лесное, рыбное хозяйство и охрану окружающей среды выросли на 18,5% по сравнению с 2019 годом и на 12,6% в 2021 году по сравнению с 2020 годом. По городам Алматы и Нур-Султан эти расходы увеличились по сравнению с 2019 годом в 2020 году на 1 131 672,3 тыс. тенге и 316 404,3 тыс. тенге, а в 2021году к 2020 году на 3 348 675,8 тыс. тенге и 2 488 698,1 тыс. тенге. Расходы на транспорт и коммуникации увеличились по местным бюджетам в 2019-2020 годах на 11,8%, в 2020-2021 годах на 16,7%. В связи с этим процедура инаугурации штатной численности ревизионной комиссии вступила в права местных маслихатов. Лимит штатной численности государственных служащих аппарата местного маслихата устанавливается в соответствии с пунктом 4) пункта 3 статьи 8 Закона. Ревизионные комиссии маслихата входят в структуру аппарата маслихата и из них следует, что общее количество государственных служащих аппарата маслихата, включая аппарат ревизионной комиссии, должно превышать установленный на высоком уровне лимит. В соответствии с пунктом 1 статьи 16 закона к работе ревизионной комиссии на договорной основе могут привлекаться и другие лица, в том числе и я [55, с. 34]. Для совершенствования системы государственного финансового контроля министерством проведен анализ количества внешнего финансового контроля, который показал: в областях потребность в необходимом количестве проверяемых на местном уровне составила 7 единиц, в городах Алматы и Нур*Султан – 5 единиц, на районном уровне – 3 единицы [15, с. 34]. При определении количества проверяющих на уровне местного бюджета рекомендуется учитывать результаты анализа. При этом необходимо исходить из возможностей местного бюджета и соответствия работников ревизионных комиссий типовым квалификационным требованиям, предъявляемым Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета. В связи с этим для того, чтобы контроль за формированием расходов местного бюджета был на должном уровне, необходимо увеличить количество проверяющих, т. е. нехватка проверяющих специалистов, низкий уровень квалификации, низкая компетентность проверяющих аппарата маслихата. Основной целью бюджетного регулирования является укрепление финансовой самостоятельности местных бюджетов и повышение ответственности за принимаемые на своем уровне решения. Эта цель может быть достигнута только с помощью системы взаимосвязанных форм выравнивания по вертикали и горизонтали. Подходы к перераспределению средств должны обеспечивать более эффективное расходование бюджетных ресурсов, достижение социальных и экономических результатов[16, с. 34]. В настоящее время в некоторых местных областях бюджетные отношения не отвечают экономическому содержанию и цели такого бюджетного регулирования. Современный механизм перераспределения бюджетных ресурсов призван, прежде всего, «математически» обеспечить местные бюджеты необходимыми финансовыми ресурсами. Поэтому, скорее всего, не определены сферы применения форм перераспределения, взаимосвязи, санкции за неэффективное использование получаемых средств. Реформирование местных бюджетных отношений внутри республики, создание совершенно новой системы оказания финансовой помощи нуждающимся органам власти предполагает юридическое закрепление соответствующих форм бюджетных взаимосвязей и конкретные критерии использования каждого из них в той или иной сфере. Правовой основой функционирования местных бюджетов является закон» Об общих принципах организации местного самоуправления в Республике Казахстан«, в котором в различной степени детализации рассматриваются общие вопросы местных финансов и принятое в 1997 году государственное постановление» о финансовых основах местного самоуправления в Республике Казахстан". Важнейшим в законе является вариант механизма повышения уровня собственных доходов местных бюджетов, который не допускает ущемления интересов федерального и регионального бюджетов. Такой вариант становится постоянным доходом, который фактически, из года в год, постоянно закрепляется за местным бюджетом путем утверждения постоянных квот в части отчислений денег от налогов. Местные бюджеты будут иметь прочную финансовую основу, будь то их доля в государственном налоге как процент от среднесписочного дохода по субъекту республики, что подтолкнет местное самоуправление к развитию налогооблагаемой базы[15, с. 34]. Счетный комитет Республики по итогам проведенной проверки соблюдения требований стандартов государственного финансового контроля выявил, что в ревизионных комиссиях маслихатов не систематизированы вопросы проведения и планирования контрольных мероприятий, сообщает пресс-служба Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета. Установлено, что положение о местных ревизионных комиссиях не утверждено, не разработаны единые формы документов отчетности. Программы проведения внешнего контроля ревизионными комиссиями не разработаны. Планы работы ревизионных комиссий на сессиях маслихатов не рассматриваются. Предварительное изучение объектов контроля не проводится. Кроме того, отчеты по итогам местных контрольных мероприятий составляются не на постоянной основе, а в произвольной форме. Члены и специалисты ревизионных комиссий не предоставили в достаточном объеме информацию, которая может служить доказательством достоверности и достоверности выводов, сделанных по результатам контроля, нарушения сформулированы неверно. В материалах проверки имеются ссылки на нормативные правовые акты, утратившие юридическую силу. Ревизоры ревизионной комиссии маслихатов в ходе местного контроля ограничиваются лишь описанием расходования бюджетных средств. В ряде актов отсутствуют данные о нарушениях по проверенным бюджетным программам, достоверные сведения об уровне достижения целей и индикаторов. Также ревизионные комиссии местных маслихатов недостаточно выполняют контрольные функции, предусмотренные Бюджетным кодексом, не запланированы и не проведены проверки деятельности местных государственных органов по вопросам, касающимся своевременного и полного поступления поступлений в местные бюджеты. Местные специалисты, привлеченные к проведению проверок, не обладали необходимыми знаниями и навыками для проведения различных видов контроля качества. Не все члены ревизионных комиссий подлежали проверке, связи между ними не разграничены, некоторые несут должностные обязанности. Большинство членов ревизионной комиссии не имеют опыта в области финансового контроля, проводят работу по повышению их квалификации[16, с. 34]. Для повышения качества и эффективности внешнего контроля за исполнением местного бюджета Счетный комитет рекомендовал ревизионным комиссиям маслихатов разработать годовые планы контрольной работы, программы контроля. Предлагается принять меры по получению в составе местных ревизионных комиссий специалистов, имеющих профессиональную подготовку и опыт в области государственного финансового контроля, а также повышению их квалификации. Указывается необходимость составления отчетов об исполнении местного бюджета, проведения проверок деятельности местных государственных органов по вопросам, касающимся полноты и своевременности поступлений в местные бюджеты. В актах контроля даны рекомендации по отражению фактов и размеров нарушений, выявленных в ходе проверки, предлагаемых мер в отношении улучшения финансовой дисциплины. В данном пункте рассмотрены проблемы контроля за формированием расходов местного бюджета: соблюдение требований стандартов государственного финансового контроля, потребность в ревизорах, уровень их квалификации, планы работы ревизионных комиссий рассматриваются на сессиях работы маслихатов, по итогам контрольных мероприятий на постоянной основе составляются отчеты, в ходе контроля ревизионной комиссии маслихата ограничивались лишь сертификацией работы бюджетных средств и т.д...... Для повышения эффективности использования государственных финансов назрела необходимость совершенствования зон государственного финансового контроля, институционального закрепления высшего органа финансового контроля, его статуса и увеличения численности населения работников системы государственного финансового контроля. При этом в Бюджетном кодексе и других нормативных правовых актах не до конца раскрыто соответствие внешнего и внутреннего контроля. При внешнем контроле на местном уровне функционируют ревизионная комиссия маслихата, а также региональные органы финансового контроля правительства. При этом между внешним органом и внутренними финансовыми органами маслихатов применяется законодательство, закрепляющее финансовый контроль правительства. Местные исполнительные органы в обязательном порядке осуществляют внутренний контроль за финансированием из местного бюджета. В результате правительство проводит формирование и перераспределение финансовых ресурсов между местными финансовыми органами и Республиканским бюджетом. 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА 3.1 Основные методы решения проблем формирования доходов Государственного бюджета Пути улучшения формирования доходов Государственного и Местных бюджетов на сегодняшний день наиболее актуальным является вопрос повышения финансовой дисциплины объектов контроля при использовании средств государственного бюджета в условиях программно-целевого бюджетирования для увеличения средств источников поступлении и доходрв бюджета. Рассмотренные методы формирования доходов и расходов государственного и местных бюджетов объектов контроля в целях выявления нарушений, допущенных при слабых рисках, комитет финансового контроля использует поиск объектов контроля на основе системы управления рисками. Применение данной системы в обязательном порядке обеспечивает организацию снижения нервозности объектов контроля и минимизации нарушений с целью исключения независимых от систем контроля. Вместе с тем, актуальным остается вопрос о необходимости полного устранения выявленных нарушений в государственном и местном бюджетах. При этом государственному финансовому контролю подлежит не только обязательная регистрация нарушений, но и выявление причин, связанных с возникновением этих проблем, а также формирование предложений и рекомендаций по их дальнейшему развитию и предупреждению. Взаимодействие органов контроля в государственном и местном бюджетах является одним из основных этапов их работы, на который компетентными властями Республики Казахстан возложена координация работы сотрудников внутреннего контроля по внутреннему контролю, что позволяет оптимизировать работу и мобилизовать имеющиеся ресурсы на объекты контроля с высоким уровнем риска. Данное взаимодействие должно осуществляться на основе контроля и оценки деятельности Службы внутреннего контроля в соответствии со стандартами государственного финансового контроля в целях их качественной деятельности и соответствия требованиям стандартов. [7] В исследовании используются критерии оценки сокращенных бюджетных функций в государственном и местном бюджетах международно признанными международными валютными фондами (МВФ), Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и международной организацией высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ). Для проверки приняты основные бюджетные документы на базовую основу. Из них в соответствии с действующим в Казахстане бюджетным законодательством будет сформировано семь документов. Эти перечисленные основных документов раскрывают этапы бюджетного процесса и содержат основу социально-экономического развития страны, бюджет на стадии проекта, утвержденный бюджет, гражданский бюджет, годовой отчет правительства об исполнении государственного и местных бюджетов, текущий отчет об исполнении бюджета с месячной/квартальной очередностью, а также отчет Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета..... В соответствии с Бюджетным кодексом Республики Казахстан они не публикуются на официальном сайте министерства в установленные сроки. Для городов республиканского уровня и областей и районов и городов областного уровня должны устанавливаться регулируемые налоговые отчисления на единый год (3-5 лет) по постоянным нормативам. Это позволит добиться определенной самоорганизации в государственном и местном бюджетах, избавит от ситуации с отменой доходов за год из-за риска превышения плановых показателей. Конечно, для применения регулирующих налогов необходимо разработать соответствующие механизмы. В заключение можно выделить следующие основные необходимые меры по улучшению в государственном и местных бюджетах повышения эффективности и качества управления государственными финансами: Внешние факторы: 1) Несоблюдение, нарушение объектами контроля бюджетного и иного законодательства Республики Казахстан; 2) Неисполнение, несвоевременное и неполное устранение объектами контроля выявленных нарушений; 3) низкая эффективность труда служб внутреннего контроля. Внутренние факторы 1) отсутствие автоматизированной информационной системы управления рисками и базы данных финансового контроля; 2) ограничение трудовых ресурсов уполномоченного Правительством Республики Казахстан органа по внутреннему контролю. Факторы во внешнем государственном и местном бюджете: 1) ограниченная возможность влияния Казахстана на процесс отбора критериев и подходов к проведенной оценке прозрачности бюджета страны; 2) Отсутствие возможности ежегодного тщательного рассмотрения уровня индекса бюджетной открытости, проверка проводится один раз в два года; 3) невысокая степень охвата населенных пунктов Республики сетью Интернет либо нестабильность работы сети; 4) ограниченный доступ общественности к информации об исполнении бюджета только через сеть Интернет. Внутренние факторы: 1) несоответствие национального бюджетного законодательства методологии Международного партнерства по бюджету; 2) несвоевременное и не в полном объеме размещение информации уполномоченным органом по государственному планированию и Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета в рамках своей компетенции; 3) низкий уровень заинтересованности общественности в получении информации об исполнении бюджета в силу специфичности материала (однородность форм, сложность таблиц, малая наглядность). Следует рассмотреть следующие три различных принципа модели децентрализации местных бюджетов: - четкое закрепление ответственности по затратам; - адекватное распределение налогов между уровнями власти; - переход к системе самоокупаемости межбюджетных трансфертов. В Казахстане система государственного и местного бюджетов играет роль баланса. На местах нашего единого государства в регулировании государственного управления и бюджетных отношений действует модель взаимной координации местного самоуправления. Модель децентрализации государственных функций должна учитывать территориальную территорию страны, численность населения, а также бескомпромиссное распределение постоянных земель (отдаленность сельских территорий и населенных пунктов друг от друга). Эти факторы влияют на административную структуру республики и местное самоуправление. В настоящее время административно-территориальная структура страны составляет 14 областей, 2 города республиканского значения, столицы, 230 районов, 200,3 тыс. сельских округов, 7,5 тыс. сел и аулов, 700 округов. Особое внимание должно быть уделено развитию регулирования бюджетных очередей при децентрализации государственных функций. По мнению свободных экспертов, бюджетная система Казахстана является более либеральной и недецентрализованной в обмене опытом западноевропейских государств, и соответствуют унитарному строению нашей страны. [24, С. 14]. Возможно проектирование вариантов, формирующих возможность регулирования бюджетных очередей, направленных на обеспечение стабильности республиканского бюджета и местных бюджетов: Кроме того, первый вариант - изменение позиции распределения поступлений между уровнями бюджета. Данный вариант предусматривает решение проблемы дотационных регионов путем передачи в местные бюджеты корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость. Одним из принципов бюджетного отношения, установленных Бюджетным кодексом, является эффективное распределение: - за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления постоянного характера, независимые от воздействия внешних факторов (корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость нельзя отнести к устойчивым доходам из-за высокой зависимости от экономической ситуации, поэтому для снижения риска по исполнению бюджетов закрепляются самостоятельные поступления в местные бюджеты из-за воздействия внешних факторов . Зачисление таможенных пошлин в местные бюджеты исключается, так как их уплата производится по месту нахождения таможенных постов,а не во всех регионах) - налоги, налоговая база которых имеет неравномерный характер размещения, закрепляются за более высокими уровнями бюджетной системы - при утверждении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается уровню бюджета, обеспечивающему более высокую степень их сбора (например, практически отсутствует недоимка от налогов на собственность); - налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами; - поступления, являющиеся платой за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, финансирующего оказание данных услуг; Здесь особо следует отметить, что корпоративный подоходный налог, налог на добавленную стоимость и налог на международную торговлю и внешние операции не соответствуют указанным критериям разграничения, которые закреплены за более высоким уровнем бюджетной системы, т. е. являются наиболее доходными источниками республиканского бюджета. Как известно и поскольку корпоративный подоходный налог имеет высокую склонность к состоянию экономики, его нельзя отнести к источникам с высоким стабильным доходом. С самого начала экономического подъема рентабельность деятельности крупных промышленных предприятий была высокой, что обусловлено, прежде всего, высокими ценами на сырье на мировом рынке. В результате резко возросли поступления по данному налогу, появилось неравенство в поступлениях налогов в республиканский бюджет по регионам. Так, поступления корпоративного подоходного налога по Жамбылской области (ненефтяной сектор) составили 0,9 млрд. долл. тенге, по Северо – Казахстанской области -1,7 млрд. долл. тенге, а по городу Алматы-144,5 млрд. тенге. тенге, по Западно-Казахстанской области-92,3 млрд. тенге. тенге и т.д. Следует отметить, что ранее (в 1993-2001 годах) осуществлялось перечисление республиканских налогов в доходы местных бюджетов, однако на практике крупный налогоплательщик списывается и регистрируется в другом регионе (области, городе, районе), а он по закону имеет на это право, большинство указанных бюджетов утратило доходную базу и возник вопрос финансирования текущих расходов. |