Курсовая работа. 952_КУР_аудит-кассовых операций. Программа аудита 33

• Название: Программа аудита 33
• Анкор: Курсовая работа
• Дата: 21.10.2022
• Размер: 377 Kb.
• Имя файла: 952_КУР_аудит-кассовых операций.doc
• Тип: Программа; #746344
• страница: 6 из 8

Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение

3.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств кассовых операций

Источниками информации служат: КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины", КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию", КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

КО-1 "Приходные кассовые ордера", КО-2 "Расходные кассовые ордера", КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовые книги", КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств"; приказ о назначении кассира; договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы с кассиром, другие необходимые документы

Регистры бухгалтерского учета:

- при автоматизированной форме учета: анализ счета 50, оборотно-сальдовый баланс, главная книга;

- при журнально-ордерной форме учета: ведомости N 1, журнал-ордер N 1.

Формы бухгалтерской отчетности: N 1, 4. Пояснительная записка к отчету.

К числу основных методов получения аудиторских доказательств относятся следующие:

1. Проверка арифметических расчетов клиента, заключающаяся в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем внезапного выборочного пересчета. Если бухгалтерский учет на предприятии ведется с использованием компьютерных средств, аудитор может проводить поверку расчетов тоже с использованием компьютера.

2. Инвентаризация – прием, позволяющий получить точную информацию о состоянии имущества и финансовых обязательств клиента. В ходе проверки аудитор может наблюдать за процессом проведения инвентаризации, что поможет правильно оценить надежность системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

До начала инвентаризации следует выяснить частоту проведения инвентаризаций на предприятии; проверить документы по ранее проведенным инвентаризациям; ознакомиться с номенклатурой товарно-материальных ценностей и выявить наиболее дорогостоящие из них; проанализировать систему учета товарно-материальных ценностей и систему контроля на предприятии, выявить слабые и сильные стороны этих систем. В процессе инвентаризации аудитору целесообразно принять участие в контрольных процедурах (взвешивание, пересчет), чтобы проверить надежность системы внутреннего контроля.

Для повышения точности получаемых данных аудитору рекомендуется проводить проверки в двух направлениях: сверить учетные данные с фактическим наличием товарно-материальных ценностей и наоборот. Важно также изучить реальность дебиторской и кредиторской задолженностей.

3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, дающая возможность аудитору проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией клиента. В процессе проверки аудитор устанавливает действительный порядок учета хозяйственных операций на предприятии, последовательность совершаемых формальных действий выявляет пропуски и отклонения, которые ведут к ослаблению внутреннего контроля.

Объектом внимания со стороны аудитора могут быть различные участки учета: порядок учета кассовых операций, отпуск материалов со склада в производство и на сторону, учет готовой продукции, реализация продукции и др.

4. Подтверждение (сверка расчетов) – прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах расчетов, дебиторской и кредиторской задолженностей. Запросы на подтверждение готовят в виде документа от имени руководства предприятия – клиента в адрес третьей стороны. В них должно содержаться требование предоставить определенную информацию непосредственно аудитору. При необходимости запрос третьей стороне может быть направлен непосредственно от имени аудитора. Если сведения, полученные от третьей стороны, расходятся с учетными данными предприятия – клиента, аудитору следует выяснить причины расхождений.

5. Устный опрос персонала, руководства предприятия и третьих лиц, проводимый на всех стадиях проверки и имеющий цель познакомиться с особенностями работы отдельных сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и т. д. Чтобы беседа оказалась полезной, как и все прочие аудиторские процедуры, она должна планироваться.

План и состав вопросов, задаваемых сотрудникам, должны учитывать круг выполняемых ими обязанностей. Для типовых опросов могут использоваться бланки с перечнями вопросов. Результаты беседы следует записывать в виде протокола или конспекта с указанием фамилии, имени и отчества аудитора и опрошенного лица и приобщать к другим рабочим аудиторским документам.

6.Проверка документов, заключающаяся в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления. Для этого аудитору рекомендуется выбрать нужные записи в учетных регистрах и проследить их движение вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность этой операции. Проверяемые документы могут быть внутренними и внешними.

7. Прослеживание (сканирование) – это процедура, в ходе которой аудитор проверяет отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указаний корреспонденции счетов. Это позволяет определить нетипичные статьи и операции, отраженные в учете. Чтобы установить состав операций, которые следует проследить, аудитору необходимо изучить обороты по аналитическим и синтетическим счетам, обращая внимание на нетиповые корреспонденции счетов.

8. Аналитические процедуры – это анализ и оценка полученной аудитором информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей предприятия-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений. Аналитические процедуры являются наиболее эффективными с точки зрения трудозатрат. Наиболее распространенными являются следующие из них:

- сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

- сопоставление показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями;

- оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;

- сопоставление финансовых показателей деятельности предприятия с базисными значениями;

- сопоставление финансовой и нефинансовой информации (например, сведения об объеме выпуска продукции в денежном и натуральном выражении).

9. Подготовка альтернативного баланса, используемая для оценки реальности и полноты отражения в учете готовой продукции (выполненных работ, оказанных услуг) путем составления баланса израсходованного сырья и материалов по нормам на единицу продукции и фактического выпуска продукции. Баланс сырья, материалов и выхода готовой продукции позволяет выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов и выхода продукции и тем самым убедиться в достоверности финансовых результатов.

Конкретные методы сбора аудиторских доказательств аудитор устанавливает самостоятельно исходя из условий проведения проверки и особенностей изучаемых объектов контроля.