Курсовая работа. 952_КУР_аудит-кассовых операций. Программа аудита 33

• Название: Программа аудита 33
• Анкор: Курсовая работа
• Дата: 21.10.2022
• Размер: 377 Kb.
• Имя файла: 952_КУР_аудит-кассовых операций.doc
• Тип: Программа; #746344
• страница: 7 из 8

3.2 Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их доку­ментирование

Аудиторские процедуры - инспектирование (проверка записей, документов) и пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов).

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета ООО «Милас» операций, связанных с поступлением наличных денег в кассу. Как видно из кассовой книги (приложение 15), на 1 декабря 2008 г. в кассе ООО «Милас» было 1234 руб. 54 коп. За декабрь 2008 г. в кассу поступило 402692 руб. 75 коп. Операции по поступлению наличных денег в кассу (по дебету счета 50 «Касса») приведены в таблице 11.

Таблица 11

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Милас» операций по поступлению наличных денег в кассу, руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	01.12. 2008 г.	Поступила выручка от продажи товаров за наличные	Отчет кассира-операциониста, приходный кассовый ордер № 671	15320	50	90-1
2	01.12. 2008 г.	Получены в кассу наличные деньги с расчетного счета	Чек № АС 2532055 , приходный кассовый ордер № 671	67000	50	51
3	02.12. 2008 г.	Возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов	Приходный кассовый ордер № 673	2400	50	71

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале – ордере № 1/1 (Приложение 21). В журнале-ордере № 1 за декабрь 2008 года отражены операции по кредиту счета 50 «Касса» в общей сумме 402613 руб.

Таблица 12

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Милас» операций по выбытию наличных денег из кассы, руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	01.12. 2008 г.	Сдана выручка в банк на расчетный счет	Расходный кассовый ордер № 816, объявление на взнос наличными	16000	51	50
3	01.12. 2008 г.	Выдана заработная плата за ноябрь	Расчетно-платежные ведомости, расходный кассовый ордер № 815	82400	70	50
4	02.12. 2008 г.	Выплачены алименты, удержанные из заработной платы работников	Расходный кассовый ордер № 817	5895	76	50
2	09.12. 2008 г.	Выдано под отчет на хозяйственные расходы	Заявление на выдачу денег, расходный кассовый ордер № 824	6700	71	50
5	30.12. 2008 г.	Оплачена задолженность поставщикам товаров наличными	Счет-фактура № 523, расходный кассовый ордер № 841, доверенность поставщика	31116	60	50

На основании ведомости № 1/1 в Главной книге за декабрь 2008 года по дебету счета 50 «Касса» записывается сумма 402693 руб. На основании журнала- ордера № 1/1 (приложение 21) по кредиту счета 50 «Касса» в Главной книге записывается сумма 402613 руб.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, денежные документы учитываются в ООО «Милас», как и денежные средства, на активном счете 50 «Касса». Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Рассмотрим бухгалтерские записи по учету денежных документов на предприятии ООО «Милас». Данное предприятие 25 мая 2008 года приобрело авиабилет стоимостью 5000 руб., чтобы отправить сотрудника в командировку с 28 мая по 16 июня 2008 года. В бухгалтерском учете ООО «Милас» были сделаны записи, отраженные в таблице 13.

Таблица 13

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Милас» операций по движению денежных документов, руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	25.05. 2008 г.	Оплачен авиабилет по безналичному расчету	Приходный кассовый ордер № 79	5000	76	51
2	25.05. 2008 г.	Получен авиабилет от авиакомпании	Бланк билета	5000	50	76
3	27.05. 2008 г.	Выдан авиабилет командированному лицу	Расходный кассовый ордер № 85	5000	71	50

Синтетический учет денежных документов организуется бухгалтером в отдельной ведомости № 1/2 по дебету субсчета 50 «Касса» (приложение 22) и журнале – ордере № 1/2 по кредиту данного счета (приложение 22). По окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по ведомости № 1/2, журналу – ордеру № 1/2 и книге движения денежных документов.

На основании ведомости № 1/2 (приложение 22) в Главной книге за май 2008 года по дебету счета 50 «Касса» записывается сумма 5000 руб., эта же сумма записывается по кредиту данного счета на основании журнала-ордера № 1/2 (приложение 22). В данном случае счет 50 «Касса» в отношении денежных документов сальдо на начало и конец месяца не имеет.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, денежные средства в пути ООО «Милас» учитывает на активном счете 57 «Переводы в пути». При этом в бухгалтерском учете ООО «Милас» делаются записи, отраженные в таблице 14.

Таблица 14

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Милас» переводов в пути, руб.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Основание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
					Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
1	25.12. 2008 г.	Переданы денежные средства инкассатору	Ведомость № 512, расходный кассовый ордер № 838	15000	57	50
2	25.12. 2008 г.	Денежные средства зачислены на расчетный счет	Выписка банка	15000	51	57

Синтетический учет операций на счете 57 «Переводы в пути» организуется также в журнале – ордере № 1/1. Рассмотрим теоретически порядок отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации денежных средств, поскольку в ходе инвентаризации кассы ООО «Милас» отклонений фактического остатка от данных кассовых документов выявлено не было.

В целом остаток по счету 50 «Касса» на 1 декабря 2008 г. был 1235 руб. С учетом оборотов за декабрь 2008 г. по дебету (402693 руб.) и по кредиту (402613 руб.) остаток по счету 50 «Касса» на 1 января 2008 г. в Главной книге составил 1315 руб. Этот остаток соответствует остатку на начало дня 1 января 2008 г. в кассовой книге. Остаток по счету 50 «Касса» отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива «Оборотные активы».

На основании данных Главной книги, журнала- ордера № 1 и ведомости № 1 составляется Отчет о движении денежных средств ф. № 4 (приложение 9).