Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д. Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации
 Скачать 187.69 Kb.
|
 Рисунок 1.3 - Поступления внутреннего НДС за 2006 - 2017 гг., в млрд. руб.  Рисунок 1.4 – Поступления НДС на ввозимые товары за 2006 - 2017 гг., в млрд. руб. В соответствии с рисунками 1.3 и 1.4, мы можем наблюдать, в целом, увеличение НДС к 2017 году. По данным официального сайта Министерства финансов Российской Федерации прогнозируется, что и в 2018 - 2019 гг., НДС будет увеличиваться. Рост поступлений НДС в федеральный бюджет может быть связан с улучшением социально - экономических показателей развития экономики РФ, в том числе нефтегазовой отрасли, оптовой и розничной торговли и транспорта. Также на увеличение НДС влияют такие показатели как: высокие темпы инфляции, рост цен на внутреннем рынке, увеличение оборота торговли в номинальном выражении, опережающий рост выручки над себестоимостью и увеличение налоговой базы. Также отметим, что до 2013 года наблюдается неопределенная динамика поступлений НДС. В 2006 году общий доход НДС составил 1510,9 млрд. руб., тогда как в 2007 году наблюдается увеличение НДС - 2261,5 млрд. руб. В 2008 году наблюдается резкое снижение внутренних доходов НДС – 998,4 млрд. руб., однако, НДС на ввозимые товары наоборот увеличивается до 1 133,8 млрд. руб., а уже в 2009 понижается – 873,4 млрд. руб. В период с 2009 по 2012 гг. НДС начинает стабильно расти, в 2013 году снова прослеживается снижение, но, уже начиная с 2014 года НДС начал заметно увеличиваться. На снижение НДС могли повлиять такие факторы, как уменьшение объемов реализации в реальном выражении и уменьшение налоговой базы. Положительная динамика НДС в 2014 году, могла наблюдаться впоследствии запуска программы федерального ЦОДа АСК «НДС» в 2013 году, благодаря которому выявляются все случаи уклонения от уплаты данного налога и попытки мошенничества при его уплате. В 2015 году была внедрена усовершенствованная версия автоматизированной системы контроля - АСК НДС-2. Программа АСК НДС-2 сравнивает сведения из отчетности налогоплательщика, его поставщиков и покупателей. Если в цепочке обнаруживаются расхождения, АСК НДС автоматически направляет уведомление налогоплательщику. В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или прибавить налог. С 2018 года банки тоже включили в работу АСК НДС-3. Новая версия программы позволяет отслеживать движение денежных потоков по счетам, как организаций, так и физических лиц. Отчет АСК НДС-3 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов. Тенденции развития НДС в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации. Анализ показывает, что налог на добавленную стоимость занимает лидирующее место в доходах федерального бюджета. Налог на добавленную стоимость остается наиболее преимущественным среди других налоговых доходов. Непрямое налогообложение несет, в первую очередь, фискальную нацеленность, в наименьшей степени воздействуя на вид и текстуру финансового подъема, поэтому лидирование НДС является положительным фактором. Помимо положительного фискального значения, НДС имеет регулирующее влияние на экономику. По сути, увеличивая стоимость продукта на сумму налога, налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на ценообразование и инфляцию. Несомненно, повышение цены оказывает влияние на формирование инфляционных процессов, с другой стороны НДС не сильно мешает развитию производства, так как реальным его плательщиком остается покупатель, а не изготовитель. В результате, окончательный покупатель, уплачивая цену за продукт, не замечает её завышения на сумму налога, тогда как удержание из доходов подоходного налога наиболее ощутим. Этот налог, в отличие от подоходного, в наименьшей степени воздействует на стимулы к труду, затрагивая затраты населения, а не финансы. Проанализируем последствия повышения ставки налога на добавленную стоимость. Процентная ставка НДС в России поднялась с 18 % до 20% с 1 января 2019 года. Ранее до 2004 года ставка НДС так же составляла 20%, но финансовое положение РФ стало улучшаться: за счет высокой стоимости черного золота, бюджет пополнялся большим потоком нефтедолларов. В связи с этим, государство решило ослабить хватку и снизило налоговую ставку до 18 %, которая продержалась до 2019 года. Таким образом, экономика РФ доказывает свою цикличность. Изменению не подверглись льготные ставки на товары социального предназначения, которые составляют 0% и 10%. Однако рост цен на продукцию и услуги неизбежен. Основной причиной, по которой правительством было принято решение о повышении ставки, является недостаток средств для выполнения указов президента. По мнению Силуанова, ставка НДС в 20 % принесет в бюджет свыше 600 млрд. руб. за год. Мнение аналитиков сводится к тому, что поднятие НДС поможет быстро получить финансовый доход, поскольку данный вид налога легко собирается и управляется. НДС напрямую сопряжен с ценами на продукцию и услуги. Для юридических лиц повышение НДС означает, что необходимо поднимать стоимость товаров. В конечном итоге налог будет платить не предприниматель, а потребитель, которому придется покупать продукцию и заказывать услуги за более высокую цену. Отсюда можно сделать вывод, что покупательская способность снизится, а бизнес может пострадать. За счет НДС Минфин планирует собрать в 2019 году 6,9 трлн. руб., это 34,6% всех доходов бюджета. А к 2021 году сбор НДС вырастет до 37,9% доходов, следует из закона о бюджете. Однако, по мнению экономистов, это может повлечь за собой снижение ВВП. Таким образом, повышение ставки НДС, в первую очередь, затронет малый и средний бизнес, а также более - менее обеспеченные слои населения. Последствия такого решения правительства скорее несут отрицательные прогнозы, нежели положительные. Анализ влияния НДС на доходы бюджета зарубежных стран НДС является достаточно распространенным налогом. Более 120 стран мира используют данный вид налога как эффективный способ пополнения государственного бюджета. Именно в 1957 году в Риме был подписан договор о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому, страны его подписавшие, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка, благодаря этому, НДС получил широкое распространение. Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. В разных государствах ставки НДС устанавливаются различными путями. В среднем, их уровень находится в промежутке от 15 до 25%. В определенных государствах ставки НДС зависят от типа продукта и его общественно-финансовой важности: низкие ставки от 2 до 10% относятся к продуктовым, врачебным и детским товарам; основные ставки от 12 до 23% - к индустриальным и иным товарам и предложениям; и, в конечном итоге, высокие ставки больше 25% - к объектам богатства. Конкретные ставки НДС в развитых зарубежных странах приведены в таблице 3: Таблица 3 – Ставки НДС в зарубежных странах
Таким образом, из таблицы 3 мы видим, что высокие ставки НДС наблюдаются в Европе, где и зародился данный налог. Норвегия, Дания и Швеция являются лидерами по сбору НДС, в государственный бюджет отчисляется 25 % с каждой покупки. В Исландии ставка чуть ниже – 24,5 %, в Уругвае – 23 %. Наиболее распространенная, Российская ставка НДС – 20%, она используется в таких странах как Латвия, Испания, Чехия и т.д. В целом отчисления с продаж от 15 до 20 процентов являются самыми популярными и применяются не менее чем в 82 странах мира. На острове Джерси, расположенного в проливе Ла-Манш, наблюдается самая низкая ставка НДС – 3 %. Этот остров является зоной низких налогов и считается образцом благоденствия и стабильности. Также стоит отметить, что НДС и вовсе отсутствует в некоторых странах, например, таких как Канада и США. Однако у них имеется аналог данного налога. В Канаде существует провинциальный и государственный налог. На сегодняшний день немного государств, которые отказываются вводить НДС. В большинстве случаев, налог в стране присутствует, в каком- либо виде. Однако известны случаи отмены НДС на маленьких территориях, например, в городе Эйлат в Израиле. Рассмотрим более подробно, какую роль НДС играет в формировании бюджета таких зарубежных стран как: Германия и Франция. Именно М. Лоре разработал налог на добавленную стоимость во Франции в 1954 г., который позже в 1958 г появился в бюджете Франции. Во Франции НДС является одним и основных инструментов пополнения бюджета, и также как в России занимает 40 % от всех доходов в бюджете. Во Франции действуют следующие ставки НДС: |