Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д. Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации
 Скачать 187.69 Kb.
|
 день передачи либо отгрузки, соответственно, прав либопродуктов; день абсолютной либо неполной оплаты в счёт предстоящихпоставок, либо трудов; день передачи прав имущества; день осуществления складского свидетельства.Согласно 171-ой статье того же акта плательщик обладает возможностью сократить необходимую сумму налога на необходимую сумму определенных налоговых вычетов. Оплата налога должна быть сделана плательщиком не позже 20-го числа каждого месяца, который проходит за отчётным периодом, одинаковыми долями. Выполнять это предпочтительнее всего заблаговременно, а не в завершающий период, чтобы не подвергать себя риску. Импортеры перечисляют налог напрямую в ходе таможенного оформления продукта в соответствии с утверждением таможенного законодательства РФ. Необходимо иметь в виду, что своевременно отданный налоговый документ по НДС, даст возможность исключить значительные трудности. В ином случае, если появятся просрочки либо нарушения, то за них плательщику будут начислены штрафы и пени в соответствии с законодательством. Несмотря на большую финансовую значимость налога, трудность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из наиболее "криминальных" и проблематичных для бухгалтера налогов – его противозаконно возмещают из бюджета компании-однодневки, а бухгалтерам порядочных компаний требуется обосновывать возможность на приобретение вычета. Анализ поступлений НДС в федеральный бюджет Российской Федерации за 2016 - 2018 годы Структура и динамика налоговых доходов федерального бюджета Федеральный бюджет - это централизованный финансовый фонд, который формируется для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий. Рассмотрим динамику налоговых и неналоговых поступлений в федеральный бюджет. Данные представлены в таблице 1. Таблица 1 - Краткая информация о поступлениях дохода в федеральный бюджет за 2016 - 2018 гг.
Таким образом, из анализа показателей мы видим, что с каждым годом общий доход увеличивается. В 2016 году доход государства составил 13460 млрд. руб., в 2017 году – 15088,9 млрд. руб., в 2018 году - 19 454,7 млрд. руб. Можно сделать вывод, что доход 2018 года увеличился на 5 994,7 млрд. руб., а это в 1,5 раз больше, чем в 2016 году. Основную долю налоговых поступлений занимают ненефтегазовые доходы и составляют в среднем 60 % от общих поступлений в бюджет государства. Если рассматривать основные показатели доходов более подробно, можно отметить, что наиболее весомым является НДС. В 2018 году налог на добавленную стоимость составил 6016,7 млрд. руб., а это около 34% от ненефтегазовых доходов. Значительный темп роста наблюдается у такого показателя, как налог на прибыль, который составляет 5 %. В 2016 году сумма поступлений составила 491млрд. руб., в 2017 году уже 762,4 млрд. руб., а в 2018 году 995,5 млрд. руб. Немаловажную роль в формировании доходов государственного бюджета играют акцизы, которые занимают примерно 5% от ненефтегазовых поступлений: 2016 год: в бюджет поступило 694,3 млрд. руб.; 2017 год: 987,8 млрд. руб.; 2018 год: 957 млрд. руб.Еще один вид дохода, связанный с импортом – ввозные пошлины. Их доля от ненефтегазовых поступлений 4%: 2016 год – 563,9 млрд. руб.; 2017 год – 583,2 млрд. руб.; 2018 год – 665,8 млрд. руб.Прочие доходы занимают в среднем 13% среди ненефтегазовых доходов. Вторую часть общих доходов в бюджете государства занимают нефтегазовые доходы – 46%. В 2016 году бюджет государства пополнился на 4844 млрд. руб., в 2017 году на 5 971,9 млрд. руб. Существенно возрастают нефтегазовые доходы в 2018 году, пополняя бюджет на 9 017,8 млрд. руб. Согласно результатам анализа, заметен рост почти всех видов налога. По мнению экономистов, это увеличение может быть обусловлено такими факторами, как: увеличение налогооблагаемой основы из-за повышения производства валового внутреннего продукта, стагнации экономики, увеличения контрольной работы налоговых организаций. Таким образом, анализ структуры доходов в федеральный бюджет РФ за 2016 - 2018гг. показал, что бюджет государства, в большей степени, формируется за счет ненефтегазовых поступлений, одним из которых является НДС. Проведенный анализ также говорит о положительной динамике налоговых поступлений в государственный бюджет. Анализ влияния НДС на доходы бюджета Российской Федерации и последствий его повышения в 2019 году Чтобы понять, какую роль играет НДС в формировании доходной части федерального бюджета, обратимся к официальным данным Министерства Финансов Российской Федерации, представленные в таблице 1. Из таблицы 1 мы видим, что сумма НДС за 2016 год составила 4571 млрд. руб., за 2017 год – 5137,1 млрд. руб., за 2018 год – 6016,7 млрд. руб. Заметим, что с каждым годом прибыль от НДС только увеличивается. В первом разделе нашей аналитической работы, мы рассмотрели, какую часть занимают все поступления в общем доходе бюджета. На рисунке  1 более наглядно представлено, какое место занимает НДС среди всех доходов бюджета за 2016 – 2018 гг. Рисунок 1 – Поступления доходов в общий бюджет государства за 2016 - 2018гг., в % Таким образом, из рисунка 1 видно, что НДС занимает второе место в доходной части федерального бюджета - 34 %: 2016 год: нефтегазовые доходы составляют 36 %, НДС - 34 %, прочие ненефтегазовые доходы - 30%; 2017 год: нефтегазовые доходы - 40 %, НДС - 34 %, прочие ненефтегазовые доходы - 26%; 2018 год: нефтегазовые доходы - 46 %, НДС - 31 %, прочие ненефтегазовые доходы - 23%. Рассмотрим, какую долю занимает НДС среди основных налоговых поступлений в консолидированном бюджете РФ, в 2015 году. Данные представлены на рисунке 1.2 Рисунок 1.2 – Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 2015 год Таким образом, на рисунке 1.2 видно, что НДС составляет большую часть среди основных налоговых поступлений и занимает 1 место. В отличие от НДПИ и налога на прибыль, НДС в меньшей степени подвержен влиянию мировых цен на сырье и энергоносители, что позволяет ему обеспечивать финансовую стабильность государства в долгосрочной перспективе. Необходимо также отметить, что поступления НДС бывают как от товаров, ввозимых на территорию РФ, так и от товаров, реализуемых на территории РФ. Динамика поступлений НДС в федеральный бюджет за период с 2006 по 2017 года представлена в таблице 2. Таблица 2 – Динамика поступлений НДС в бюджет государства за 2006 - 2017 гг.
Согласно данным, представленным в таблице 2, можно сделать вывод, что на протяжении рассматриваемого периода наблюдается увеличение НДС от товаров, реализуемых на территории РФ и от товаров, ввозимых на территорию РФ. Рассмотрим более наглядно динамику собираемости НДС за 2006 - 2017 гг., представленные на рисунках 1.3 и 1.4. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||