Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д. Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации

• Название: Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации
• Дата: 27.04.2023
• Размер: 187.69 Kb.
• Имя файла: Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д.docx
• Тип: Документы; #1094583
• страница: 3 из 8

юридическая деятельность;

продажа религиозных товаров; банковское обслуживание;

пенсионное страхование; оплата детских садов;

уход за людьми, находящимися в учреждениях социальной защиты и т.д.

Период осуществления продуктов (трудов, услуг), как предметов налогообложения, определяется по мере отгрузки (передачи) продуктов (трудов, услуг). Реализацией признается предоставление права имущества на товары (деятельность, обслуживание) как на возмещенной (т. е. за оплату), так и на бесплатной основе. В случае заблаговременной оплаты будущих поставок продуктов (трудов, услуг) налоговая основа определяется согласно дате заблаговременной оплаты. Кроме этого, в налоговую основу включают:

долю по товарному кредиту, приобретенную за оплату поставок; страховые выплаты, приобретенные в связи с несоблюдением

обязанностей потребителем;

средства, косвенно сопряженные с реализацией (экономическая поддержка и пр.).

Особенно важное значение в системе налогообложения приобретает место реализации товаров или услуг. Поскольку налог на добавленную стоимость начисляется на продукцию реализованную на территории РФ, то необходимо точно определить место реализации товара. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации территорией, где осуществляются услуги и реализуется продукция, считается Российская Федерация, если:

сервис объединен с недвижимым либо движимым имуществом, пребывающим на территории Российской Федерации;

услуги предоставляются территории Российской Федерации, например, в сфере культуры, отдыха, спорта, образования и т.д.

Местом осуществления признается пребывающим за границами Российской Федерации, в случае если:

проводятся услуги по передаче в имущество патентов, лицензий, торговых марок, авторских либо подобных прав;

оказываются консалтинговые, адвокатские, счетоводные, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги;

проводятся научно-экспериментальные службы;

оказываются услуги согласно предоставлению персонала (в случае если штат функционирует за рубежом).

Таким образом, плательщиками налога на добавленную стоимость, в большинстве случаев, признаются все хозяйствующие субъекты и индивидуальные предприниматели Российской Федерации. НДС считается обязательным налогом для всех, однако, существуют некоторые особенности, которые освобождают определенный круг лиц от уплаты налога в бюджет государства.

3. 
   Методы исчисления налога на добавленную стоимость
   

Есть 3 аспекта, в соответствии с которыми исполняется процедура исчисления НДС:

0% - данную ставку используют экспортеры, которые фактически доказали обстоятельство совершения вывозной операции, предоставив нужный набор бумаг в налоговые аппараты. Пошлина не взимается при осуществлении продуктов мировой области, а кроме того при вывозе различных продуктов, при перевозке нефти и газа и вывозе драгоценных металлов. Имеется целый список продуктов, которые оказываются под нулевой ставкой НДС, – они изображены в статье 164 НК РФ.

10% - данная ставка распространяется на основную долю продовольственных продуктов (овощи, молоко, говядина и т. д.), а кроме того детских продуктов, медицинских препаратов и научной литературы.

20% - это более известная ставка, под влиянием которой оказываются совершенно все без исключения продукты, не попавшие в первоначальные две группы.

По налоговой ставке 0% обложение налогами выполняется при реализации:

продуктов, экспортируемых в таможенном порядке, а кроме того трудов и услуг, напрямую сопряженных с реализацией и перевозкой данных продуктов;

услуг согласно транспортировке пассажиров и груза, за рубеж; продуктов (трудов, услуг) с целью официального использования иностранными дипломатическими и относящимися к ним офисов либо их персонала (что по смыслу близко к экспорту продуктов за рубеж) и в некоторых иных вариантах.

По налоговой ставке 10% обложение налогами выполняется при реализации:

продовольственных продуктов (согласно списку, приведенному в

НК РФ);

товаров для детей (согласно списку, приведенному в НК РФ);

периодических печатных изданий (за исключением изданий маркетингового либо любовного характера), а кроме того книжного товара, сопряженного с воспитанием, наукой и цивилизацией;

фармацевтических средств и продуктов медицинского направления (не освобожденных в полном объеме от уплаты налога).

В других вариантах обложение налогом на добавленную стоимость выполняется согласно ставке 20%.

Очевидно, налоговая ставка находится в зависимости от типа хозяйственной деятельности. Случаются ситуации, где предприятие осуществляет ряд действий, имеющих отношение к различным налоговым ставкам.

Существует два вида исчисления данного налога.

«Сложение» – в соответствии с которым, налогооблагаемая основа является равно как совокупность добавленных стоимостей согласно каждому из видов продукта в отдельности, а пошлина – согласно ставке от суммы данных стоимостей.

«Вычитание» – при данном способе может быть начислен налог на общую сумму выручки, из которой впоследствии вычитается сумма налога, оплаченная при приобретении абсолютно всех начальных использованных материалов.

Каждый из способов обладает двумя вариациями: прямой способ и косвенный. Прямой способ подразумевает, что изначально вычисляется добавленная стоимость, уже после этого формируется налог посредством использования налоговой ставки к величине добавленной стоимости. Непрямой способ (косвенный) заключается в использовании налоговой ставки к любому слагаемому добавленной стоимости в отдельности, вычислении элементов величин, в основе которых определяется совокупность налога.

В Российской федерации применяется второй метод, предпосылкой этому служит, в первую очередь, недостаток в фирмах способности осуществлять подсчет согласно каждому отдельному типу продукта. Косвенный способ дает дополнительные способности для взимания налога поверх сумм добавленной стоимости, упрощает труд, осуществляющих контроль организаций, увеличивает обязательства налогоплательщиков за верное вычисление и уплату налога. Прямой способ вычитания применяется как исключение в ограниченном числе случаев. Прямой способ сложения применяется при налогообложении импорта. Косвенный способ сложения, в свою очередь, не применяется.

Для того чтобы точно произвести расчёт НДС необходимо определиться в следующих критериях:

определить налоговую ставку; определить налоговую базу;

произвести расчёт НДС по определённой формуле. Предприниматели сталкиваются с 2-мя вариантами расчёта НДС: следует установить налог от цены продуктов, трудов, услуг;

следует отметить налог из ранее существующей окончательной суммы.

В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:

НДС 20%: НДС = Общая сумма · 0,2 НДС 10%: НДС = Общая сумма · 0,10

В случае, когда следует отметить налог из ранее существующей окончательной суммы, рекомендуются к применению следующие формулы:

выделение НДС 20%: НДС = Общая сумма/120·20 выделение НДС 10%: НДС = Общая сумма/110·10 выделение НДС 0% не производится.

Таким образом, формулы расчета налога предельно просты. А уметь его рассчитывать немаловажно для тех, кто напрямую занимается заполнением бумаг и сдачей отчётности в налоговое учреждение.

Основным важным документом для отчётности является декларация НДС, которая подаётся налогоплательщиком за отдельный отчётный промежуток (в качестве такого периода назначается квартал). В соответствии с 167-й статьей Налогового кодекса, в качестве момента установления налоговой основы может выступать одна из последующих дат: