Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д. Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации
 Скачать 187.69 Kb.
|
 повышенная: до 33.3%, применяется к предметам роскоши; стандартная: 20%; пониженная: 10, 5,5 и 2,1%, применяются к товарам первой необходимости.В практике использования НДС во Франции, возможно отметить такие позитивные особенности, как льготы по НДС, в соответствии с которыми от уплаты налога избавляются: небольшие компании; все без исключения процедуры, сопряженные с вывозом; банковская и экономическая работа; обслуживание индивидуальных медицинских работников и педагогов и т.д. В Германии, как и в большинстве странах Европейского Союза, НДС занимает важное место в формировании бюджета. Существует 3 вида ставок: базовая ставка НДС: составляет 19%; пониженная: 7%, применяется к товарам первой жизненной необходимости; нулевая ставка, по ней рассчитывается экспортный налог на добавленную стоимость.В 2017 году федеральный бюджет Германии составил 315766292 тыс. евро. В частности, основные статьи доходов в 2017 году представлены в таблице 2: Таблица 4 - Доходы федерального бюджета Германии за 2017 год
Таким образом, из таблицы 4 мы видим, что в Германии практически 2/3 налоговых поступлений формируются за счет прямых налогов, а преобладающим источником доходов федерального бюджета является НДС. Опыт зарубежных стран показывает, что косвенные налоги имеют различное место в доходах бюджета. Подводя итоги нашего анализа, можно выделить следующие выводы: Анализ данных официального сайта Министерства финансов Российской Федерации показал, что наблюдается увеличение доходных поступлений в федеральный бюджет страны с 2016 по 2018 года. В 2018 году бюджет государства составил 19454,7 млрд. рублей, что на 5 994,7 млрд. руб. или в 1,5 раза больше, чем за соответствующий период 2016 года. Основную часть федерального бюджета составляют такие поступления как: нефтегазовые доходы - 46%; НДС - 34%; акцизы - 5%; налог на прибыль - 5%; ввозные пошлины - 4%; прочие доходы – 16%.НДС занимает второе место в бюджете государства и считается одним из главных налогов в государственной налоговой концепции. На сегодняшний день он более подходящий для бюджета, исходя из своей значительной прибыльности, однако не нужно выпускать из виду и об имеющихся альтернативах ему. Налог на добавленную стоимость включается в стоимость продукта, таким образом, платиться на первый взгляд неприметно для покупателей. Среди налоговых доходов, поступаемых в консолидированный бюджет, НДС занимает 1 место, и составляет большую часть от всех поступлений. За счет обложения НДС товаров реализуемых на территории РФ, бюджет государства значительно пополняется. В 2018 году внутренний НДС составил 20% от общего дохода, а поступления НДС от товаров ввозимых на территорию РФ составили 14% в бюджете государства. Обширная база налогообложения дает возможность государству значительно увеличить свой бюджет за счет небольшого повышения ставки НДС. Поэтому данный вид налога является достаточно эффективным механизмом. НДС используется во многих зарубежных странах и значительно пополняет бюджет государства. Ставки налога колеблются от 3% до 27%. Существуют страны, которые и вовсе обходятся без НДС, заменив его аналогичным налогом. Повышение НДС в 2019 году возлагает надежды правительства на увеличение общего дохода, что поможет реализовать все планы и выполнить задачи, поставленные президентом РФ. Данный шаг, может привести к инфляции и к отрицательным последствиям, в которых пострадает и бизнес, и конечный потребитель. С точки зрения администрирования НДС продолжает оставаться одним из самых сложных и спорных налогов, с чем связаны определенные проблемы и недостатки, которые требуют проведения необходимых мер со стороны государства. Именно с налогом на добавленную стоимость связана приблизительно половина зарегистрированных налоговых правонарушений. Однако, налог на добавленную стоимость считается одним из наиболее результативных фискальных приборов, так как, в первую очередь, гарантирует систематичность поступления налогов, во-вторых, обладает большой степенью универсальности, в-третьих, может дать существенный доход в госбюджет. Подводя итог аналитической части работы, можем сделать вывод, что НДС играет как положительную роль для государства, так и имеет ряд недостатков, которые рассмотрим в следующей главе. Рекомендации по повышению роли НДС как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации Проблемы исчисления и уплаты НДС Рассмотрев НДС как источник формирования бюджета государства в теоретической и аналитической части нашей работы, мы выявили ряд проблем, а именно: сложность расчета НДС; высокая ставка; трудности с отчетностью; ложный вывоз продуктов из РФ, по которым начисляется НДС; тяжелая процедура возврата; уклонение от уплаты налога.Рассмотрим каждую проблему более подробно. Одной из проблем считается то, что налог на добавленную стоимость - косвенный налог. Это говорит о том, что предприятие уплачивает его за счет денег, которые приобретает с потребителя, так как налог входит в стоимость продукта. Другими словами, чтобы устранить двойное налогообложение добавленной стоимости, налогоплательщик, приобретая товары или услуги у поставщика, в дальнейшем делает наценку на приобретенный товар. А уже впоследствии формирования и осуществления собственного продукта снова исчисляет НДС и удерживает его с покупателя. В результате, окончательным плательщиком всей суммы НДС оказывается конечный потребитель. В то же время, налог на добавленную стоимость считается наиболее трудным для расчета, сравнительно с другими налогами. Но несмотря на это, в создании правительственного бюджета НДС играет важную роль, поскольку форма его взимания относительно проста. С поддержанием данного налога, становится возможным благополучно разрешать налоговые проблемы пополнения дохода федерального бюджета, административные проблемы, сопряженные с формированием наиболее успешной системы сбора налогов. Вероятнее всего, налог на добавленную стоимость и дальше будет действовать в Российской Федерации, подвергаясь только небольшим изменениям. В целом, НДС можно рассматривать как прогрессивный и наиболее правильный налог, чем налог с продаж, налог с оборота или акцизы. Однако теоретически правильная модель возможна, если все без исключения компании выплачивают налог по одной ставке, и не уходят от него. В настоящее время обстановка такая, что в случае если хотя бы одна сторона, фигурирующая в цепочке, наделена полномочиями, то госбюджет недополучит часть налога. В связи с этим, законодательные аппараты внесли в закон множество поправок и льгот, а также рассматривался вопрос о том, что следует внедрить ответственность. Таким образом, контрагенты, которые добросовестно платят налоги, обязаны будут отвечать и за тех, кто с помощью льгот для себя присвоил НДС. Однако подобная мера не справедлива по отношению к добросовестным налогоплательщикам, поэтому данная проблема так и осталась в теории. Актуальна и проблема оптимизации налоговых ставок НДС. С одной стороны, в случае принятия относительно невысокой ставки налога на добавленную стоимость, доходы бюджета значительно уменьшатся, и как результат, бюджет государства «лишится» вспомогательных экономических ресурсов, направленных на вложения в индустрию. В случае завышения ставки НДС, государственный бюджет может недополучить экономические ресурсы из-за того, что доля компаний уйдет в теневую экономику в связи с нежеланием платить высокие налоги. Другой проблемой считается ложный вывоз продуктов из Российской федерации, по которым начисляется НДС. Определенные компании, невзирая на противоправность данных операций, сначала переоформляют реализуемый продукт как поступающий на вывоз, а затем стараются его осуществить в России. Это связано с тем, что без учета НДС, товар кажется более выгодным в цене для покупателя, соответственно, товар быстрее продается. Однако этот вопрос на текущий момент решается сравнительно быстро таможенными органами Российской Федерации, поскольку они владеют абсолютно всеми необходимыми полномочиями. Для нашего государства, которое в настоящее время испытывает финансовые трудности, особенный интерес нужно отдать проблеме развития прибыльной части бюджета страны, которая пополняется в основном за счет налогов. К числу наиболее важных налогов можно отнести косвенные - налоги на потребление. Если рассматривать применение данных налогов в зарубежных странах, то можно отметить их особую значимость. В связи с многочисленными уклонениями от уплаты налогов, необходимо принять действенные меры, которые могли бы: гарантировать законные полномочия налогоплательщиков, повысив их защищенность от незаконных требований налоговых организаций; прекратить существующие способы уклонения от налогов. Пути совершенствования НДС как источника пополнения федерального бюджета Мы пришли к заключению, что налог на добавленную стоимость необходимо упростить. Это приведет к развитию общегосударственной экономики в целом, понизит уровень коррупции, а также повысит значимость других налогов, в том числе налога на прибыль, в доходной части бюджета государства. Для решения проблем, связанных с налогом на добавленную стоимость, нами были разработаны следующие рекомендации, представленные для наглядности в таблице 5: Таблица 5 – Рекомендации, направленные на решение проблем, связанных с НДС и его улучшение
Таким образом, по мнению многих экономистов, было бы эффективно ввести единую ставку НДС, что в свою очередь приведет к упрощению управления налогового учета, отчетности, облегчит операции аудита и налогового контроля, а кроме того приведет к упрощению налогового управления. Также изменение общей ставки налога на добавленную стоимость упростит форму налоговой декларации, пропадет потребность отдельного учета покупок и продаж. Значительно уменьшаться неточности в выборе ставки налога на добавленную стоимость согласно существующему предмету налогообложения, допускаемых налогоплательщиком. Единая ставка дает возможность прекратить использование различных методик, основанных на использовании разных ставок НДС. На сегодняшний день, повышение качества администрирования налога, остается одной из главных задач налоговых организаций. В случае если требования администрирования не изменяться к лучшему, то сокращение ставки налога на добавленную стоимость не рационально, так как утраты бюджета станут ещё больше. НДС, несмотря на свою значимость в доходах бюджета государства, в то же время является олицетворением коррупции. В связи с этим, налоговые организации должны производить контроль за осуществлением уплаты НДС поставщиками проверяемых налогоплательщиков, что считается наиболее трудной проблемой. Налоговая практика показывает, что зачастую контрагенты проверяемого налогоплательщика не выполняют собственные обязательства согласно уплате НДС в госбюджет, при этом недостаток ответственности у проверяемого налогоплательщика за поступки третьих лиц не дает возможность налоговым органам аргументированно отказывать экспортеру в возмещении налога в подобных ситуациях. Таким образом, согласно объяснению Министерства финансов РФ, в случае если плательщик при совершении действий с контрагентом не показал соответствующей осторожности и осмотрительности: не составил «налоговое дело» в целях контроля работы контрагента, в таком случае согласно заключению суда, налоговые аппараты имеют право доначислить пошлину. Но такие документы, которые предоставляются с целью информирования о работе контрагента, не содержат сведений проверки добросовестности и ответственности контрагента. Данные бумаги носят только информативный характер и признают возможность компетенции этой либо другой стороны. Поэтому наличие подобных документов у налогоплательщика не дают гарантий защиты себя от налогового риска. Подобная система позволяет недобросовестным налогоплательщикам злоупотреблять этим и проводить незаконные сделки. Замена либо внедрение новых льгот по НДС, несомненно поможет решить текущие проблемы и трудности, связанные с налогом на добавленную стоимость. По мнению многих авторов, такие льготы как освобожденные от НДС биржевые операции с ценными бумагами, страховая и банковская деятельность, обусловлены и общественной важностью для окружения, однако, они подвержены лоббированию конкретной группы лиц. По этой причине важно отменить данные льготы и установить наиболее целесообразную льготу для общества в виде сочетания освобождения и права на вычет НДС по приобретению. В качестве рекомендации, мы также рассмотрели внедрение нового способа расчета налогоплательщиков с бюджетом. Таким образом, все без исключения платежи по НДС, будут реализовываться посредством госбюджета, а вычеты будут предоставляться только в отношении уплаченного НДС. Это обстоятельство может гарантировать полную уплату налога в госбюджет. В связи с этим было предложено создать счет для зачисления средств по НДС, чтобы получаемые с потребителя средства НДС начислялись не на расчетный счет учреждений, а на особый счет, с которого невозможно брать средства для других целей, не считая уплаты НДС поставщику, а кроме того причитающихся бюджету НДС и иных налогов. Использование данного метода дает возможность значительно уменьшить вероятность совершения действий, связанных с обналичиванием денег, и теряется необходимость внедрения дополнительных мер модификации практики налогового контролирования. Рекомендованные мероприятия, приведенные в таблице 5, могут повлиять на увеличение собираемости налога, что позволит переключиться на другие важные задачи по преобразования налога на добавленную стоимость. В связи с этим, уменьшение ставки НДС будет возможно тогда, когда в российской экономике будет решена проблема, связанная с обналичиванием денежных средств посредством компаний – однодневок. Значительный ряд существенных трудностей ещё ожидает своего заключения в процессе последующего улучшения отечественного законодательства о налоге на добавленную стоимость: |