Дмитриева С.И._ЭКбз-1411Д. Работы Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации
 Скачать 187.69 Kb.
|
|
Аннотация Бакалаврскую работу выполнил: С.И. Дмитриева. Тема работы: «Налог на добавленную стоимость как источник формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации». Научный руководитель: канд. экон. наук, доцент, доцент О.Г. Коваленко. Цель исследования - разработка мероприятий по совершенствованию НДС в формировании доходной части бюджета Российской Федерации. Объект исследования – федеральный бюджет, за счет которого формируется доходная часть государства. Предмет исследования – сущность налога на добавленную стоимость, виды и особенности НДС, объекты налогообложения, роль НДС в формировании бюджета РФ. Методы исследования – сравнительный, методы экономико- статистического анализа, методы теории экономического моделирования, системный подход, абстрагирование. Краткие выводы по бакалаврской работе: налог на добавленную стоимость играет важную роль в налогообложении страны. Имея свои достоинства и недостатки, он прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Поступления от НДС занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Практическая значимость работы заключается в том, что отдельные её положения в виде материала подразделов 2.2, 2.3, 3.1, 3.2 могут быть использованы специалистами организации, являющейся объектом исследования. Структура и объем работы. Работа состоит из введения, 3-х разделов, заключения, списка используемой литературы из 20 источников. Общий объем работы, без приложений, 46 страниц машинописного текста, в том числе таблиц – 5, рисунков – 4. Содержание Введение 4 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации 7 Сущность НДС и его роль в формировании бюджета РФ 7 Субъекты и объекты налогообложения 10 Методы исчисления налога на добавленную стоимость 15 Анализ поступлений НДС в федеральный бюджет Российской Федерации за 2016 - 2018 годы 20 Структура и динамика налоговых доходов федерального бюджета 20 Анализ влияния НДС на доходы бюджета Российской Федерации и последствий его повышения в 2019 году 22 Анализ влияния НДС на доходы бюджета зарубежных стран 28 Рекомендации по повышению роли НДС как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации 34 Проблемы исчисления и уплаты НДС 34 Пути совершенствования НДС как источника пополнения федерального бюджета 36 Заключение 41 Список используемой литературы 45 Введение Налоговая система считается значимым элементом финансовой и экономической политики государства. Она подразумевает собой совокупность налогов, баз, конфигураций и методов их нахождения, осуществление налогового контроля, в связи с неуплатой, применение мер и привлечение к ответственности за неисполнение налогового законодательства. Регулирование процесса формирования и расходования денежных фондов реализуется с помощью финансовой политики. Налоги являются одним из ключевых механизмов осуществления экономической деятельности государства. Наиболее существенным и наиболее сложным из всех налогов Российской Федерации является НДС. Именно налог на добавленную стоимость вызывает большое количество проблем и споров среди органов правительства в сфере налогов и непосредственно среди самих налогоплательщиков. Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что налог на добавленную стоимость считается одним из наиболее сложных для понимания, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых организаций. В связи с этим у налогоплательщиков возникают вопросы по истолкованию и разъяснению порядка обложения этим налогом. НДС принадлежит к тем налогам, которые обладают в Российской федерации наиболее разветвленной сетью исключений из единых налоговых законов, имеют большое число льгот, а кроме того колоссальное количество определений, с которыми напрямую связан процесс налогового изъятия. По этой причине именно при исчислении и уплате налога, у налогоплательщика появляется большое количество погрешностей и неточностей. Роль НДС в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Так как на его часть доводится одна четвертая абсолютно всех прибылей Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой Российской федерации. Цель данной бакалаврской работы состоит в рассмотрении значимости НДС в формировании доходной части бюджета Российской Федерации. Для достижения нашей цели нами были разработаны следующие задачи: изучить теоретические аспекты налога на добавленную стоимость как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации; провести анализ поступлений НДС в федеральный бюджет Российской Федерации за 2016 - 2018 годы; представить рекомендации по повышению роли НДС как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. Объектом исследования является федеральный бюджет, который формируется за счет поступлений от налога на добавленную стоимость. Предметом исследования является: сущность налога на добавленную стоимость, виды и особенности НДС, объекты налогообложения, роль НДС в формировании бюджета РФ. Работа включает в себя: введение, три раздела, заключение и список используемой литературы. В первой главе нам необходимо: раскрыть понятие НДС и рассмотреть его виды; рассмотреть основные функции налога на добавленную стоимость; рассмотреть элементы налогообложения. рассмотреть основные формулы расчета НДС. Во второй главе необходимо: провести анализ НДС и его роли в формировании федерального бюджета; В третьей главе необходимо: выделить основные проблемы, связанные с НДС; предложить ряд рекомендаций по повышению роли НДС как источника формирования федерального бюджета. Методология исследования определялась задачами ключевых тенденций и перспектив развития российской банковской системы, в качестве методов исследования послужили: сравнительный, методы экономико-статистического анализа, методы теории экономического моделирования, системный подход, абстрагирование. Основой для написания бакалаврской работы послужили: Налоговый кодекс РФ, законодательные акты, интернет ресурсы, учебные пособия, работы экономистов, таких как, А.М. Гринкевич, Т.А. Туренко, И.Л. Юрзинова, Н.Н. Акимова, Филина Ф.Н. и др. Теоретическая значимость проделанного изучения заключается в том, что налог на добавленную стоимость, как было ранее установлено, является одним из основных и вместе с этим сложных налогов, имеющихся в налоговой концепции нашей страны. По этой причине его подробное исследование и формирование предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной основы и практики его взимания обладают существенной ролью, как для налогоплательщиков, так и для страны в лице его исполнительных организаций. Практическая значимость работы состоит в возможности использования результатов, полученных в ходе исследования, для совершенствования механизма управления НДС. Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации Сущность НДС и его роль в формировании бюджета РФ Налог на добавленную стоимость считается одним из федеральных налогов, который был установлен Законодательством от 06.12.1991г. № 1991- 1 «О налоге на добавленную стоимость». Он представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, которая формируется на всех стадиях процесса производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и ценой вещественных расходов, отнесенных к издержкам производства и обращения. Первоначально налог на добавленную стоимость был создан в 1954 г. французом М. Лоре, который, в свою очередь, рассматривал этот налог как возможность решения проблем в подсчетах сборов с доходов реализации товарной продукции. Уже после введения налога в практику, использование его почти никак не поменялось. На сегодняшний день, налог на добавленную стоимость по-прежнему предполагает собою сбор с продавцов, реализующих продукты. Налог на добавленную стоимость - НДС, считается муниципальным непрямым налогом, который вводится, как прирост к стоимости на товар, труд или предложение. Это сокращение впервые возникло ещё в 20-х годах, в то время НДС сменил налог с продаж, при котором, выплата происходила с общей выручки. Перемены обязаны были избавить производства от сходных по типу, неоднократных выплат и принять во внимание не выручку, а вероятный доход. Однако функционировать в нашем государстве пошлина начала только лишь в 1992 г. Характерной особенностью налога на добавленную стоимость считается то, что он, с одной стороны, уплачиваются хозяйствующими субъектами, а с другой стороны, – окончательным покупателем. Налог на добавленную стоимость играет существенную роль в системе налогов Российской федерации. Принимая во внимание суть налога на добавленную стоимость, можно отметить то, что он является достаточно эффективным способом пополнения правительственного бюджета. При этом часть поступлений от НДС в единых налоговых доходах страны постоянно увеличивается. Получая товары, продукцию (деятельность, обслуживание), организация оплачивает поставщику их стоимость с учетом НДС. Продавая потребителю товары, продукцию (исполняя деятельность, оказывая обслуживание) организация начисляет на их себестоимость налог с целью уплаты его в госбюджет, итог потребителю компания экспонирует с учетом суммы данного налога. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, определенная с целью уплаты в госбюджет, может быть уменьшена на необходимую сумму НДС, оплаченную поставщику, согласно полученным ценностям. В таком случае уменьшается налоговая нагрузка на организацию. НДС как более существенный косвенный налог осуществляет две взаимодополняющие функции: фискальную и стабилизирующую. Финансовое выражение данных функций выражается посредством контроля потребления продукции, оказания услуг и сдерживания монополий на производство и реализацию одной либо нескольких групп продуктов. Фискальная функция, в частности, состоит в мобилизации значительных поступлений с этого налога в доход бюджета за счет несложности взимания и стабильности основы обложения. Регулирующая, в свою очередность, выражается в стимулировании производственного сбережения и усилении контролирования над сроками продвижения продуктов и их качества. Главной функцией НДС считается - фискальная (распределительная), т.е. реализуется основное предназначение этого налога - развитие экономических ресурсов страны. При этом для НДС характерно несколько свойств: |