Реферат магистерская диссертация содержит введение, 3 главы, заключение, список литературы, включающий 60 источников, 29 таблиц, 11 рисунков
 Скачать 1.74 Mb.
|
|
3 994 тыс. руб. 52 5. Для определения влияния цен реализации продукции на изменение прибыли от продаж необходимо сопоставить объем продаж, выраженного в ценах прошлого года. Данное влияние в 2019 году составило + 5 152,61 тыс. руб., а в 2020 году + 3 692,49 тыс. руб., следовательно, контроль над ценами реализации, положительно влияет на рост прибыли из года в год. Полученные расчеты имеет смысл отразить отдельно в таблице 18, расположенной ниже, дополнительно показав удельный вес влияния каждого фактора в общем изменении прибыли. Подводя итог факторного анализа прибыли, можно сказать, что в 2019 году основное негативное влияние на прибыль оказала себестоимость продукции и структура ассортимента реализованных товаров и услуг. Таблица 18 – Результаты расчета факторных влияний на прибыль от продаж ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2018–2020 гг. 1 Фактор 2019 г. к 2018 г., тыс. руб. Удельный вес,% 2020 г. к 2019 г., тыс. руб. Удельный вес,% Влияние объема продаж -1 622 18 -478 9 Влияние структуры ассортимента реализованных услуг и товаров -4 668 53 -5 326 105 Влияние изменения себестоимости -14 254 161 1 016 -20 Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов 6 540 -74 -3 994 78 Влияние цен реализации 5 153 -58 3 692 -73 Совокупное влияние факторов на прибыль от продаж -8 852 100 -5 089 100 Положительную динамику влияния на прибыль оказали коммерческие и управленческие расходы, что может быть обусловлено решением руководства компании об оптимизации данных затрат в 2019 году. В 2020 году динамика изменилась, тот же фактор, который в 2019 году оказал значительное негативное влияние (изменение себестоимости), оказал положительное влияние на прибыль 1 Составлено автором 53 от продаж ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», также и управленческие расходы сменили знак влияния с «плюса» на «минус». Как в 2019, так и в 2020 году наблюдалось совокупное негативное влияние факторов на прибыль от продаж (8,9 млн руб. в 2019 году и 5,1 млн руб. в 2020 году). Итак, резервом роста в планировании прибыли от продаж ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» в будущем 2021 году является рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов товаров и предоставляемых услуг в общем объеме реализации, а также оптимизация себестоимости, управленческих затрат компании. В целом положение предприятия ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» можно считать неустойчивым, оно хоть и занимает свою долю рынка, имеет постоянный коллектив с малой текучестью, хорошую узнаваемость, но на взгляд автора работы недостаточно динамично развивается и теряет свое положение на рынке товаров и услуг, и, в конечном счете, прибыль. Все это означает увеличение роли финансового планирования и прогнозирования прибыли в работе предприятия, использования программных продуктов для оптимизации финансовых потоков. 2.3. РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ ПРИБЫЛИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» НА ПРЕДСТОЯЩИЙ ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД, ИСПОЛЬЗУЯ ОСНОВНЫЕ МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ Процесс планирования прибыли на будущий 2021 год основывается на результатах проведенного выше финансово-экономического анализа предприятия. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, поэтому правильное планирование прибыли на предприятии имеет ключевое значение для принятия управленческих решений руководителя и своевременное изменение стратегических задач компании. [18, с. 199] 54 Объектом планирования являются планируемые элементы прибыли, главным образом это прибыль от продаж. Изучение деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» позволяет из многообразия существующих методов планирования принять к работе только те, для которых доступна исходная информация, возможности ее обработки, а также однородность и объем. При рациональной организации плановой работы на предприятии расчеты необходимо проводить всеми возможными методами планирования и прогнозирования прибыли на предприятии, применяя синтез нескольких способов в одном расчете. Если расчеты правильные, прогнозы допустимые, то результаты должны быть близкими по своим значениям. [15, с. 81] Использование факторной модели позволяет отразить вклад каждой составляющей в планируемую величину прибыли при заданных значениях темпов роста основных показателей. Темпы роста, в данном методе, прогнозируем с помощью экспертных оценок, ожидаемых и желаемых финансовых результатов на будущий год. В данном методе рассчитывается маржинальная доход, как разница между доходом от продажи продукции и переменными затратами предприятия. Используется та выручка, которую предприятие получило от продажи своего продукта без учета НДС. К переменным издержкам на рассматриваемом предприятии ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» стоит отнести затраты на закупку оборудования и материалов и зарплату персонала. Переменные издержки, в отличие от постоянных, меняются нелинейно и зависят от объема продаж. С помощью маржинального метода проведем расчет плановой валовой прибыли, учитывая влияние различных факторов на ее формирование. Представим в таблице 19 основные показатели и способ их получения. Операционный рычаг (операционный леверидж) необходим для управления прибылью и основан на улучшении соотношения переменных и постоянных расходов. 1 Составлено автором 55 Таблица 19 – Показатели ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2020 год для маржинального метода планирования 1 Показатели Обознач ение Величина Метод расчета Объем продаж, тыс. руб. S 112 295 Отчет Переменные расходы, тыс. руб. VC 60 854 Отчет Коэффициент переменных расходов b 0,54 VC/S Маржинальный доход, тыс. руб. MP 51 441 S - VC Коэффициент маржинального дохода а 0,46 MP/S Постоянные расходы, тыс. руб. FC 34 745 Отчет Прибыль валовая, тыс. руб. PS 16 696 MP - FC Операционный рычаг OL 3,08 MP/PS Операционный рычаг составил 3,08 и показывает степень чувствительности прибыли к изменениям объема реализации, цены продукции и издержек. С помощью операционного рычага можно прогнозировать величину прибыли, зная возможное изменение данных показателей. Для дальнейшего использования данного метода, необходимо весь ассортимент продукции, продаваемой за год, проанализировать на предмет объединения в группы. Выделим несколько групп продаваемой продукции (телефония, интернет, кабельное телевидение и прочие услуги) ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» и с определенной погрешностью этих значений определим их долю в выручке от продаж показателями и представим в таблице 20. Таким образом, можно увидеть, что телефония занимает лидирующую позицию в составе выручки. Наименьшую долю составляет выручка от услуг интернета. 1 Составлено автором 56 Таблица 20 – Структура продаж ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» по товарным группам 1 Группа товаров Товарная группа Удельный вес, в % MP на руб. продаж Взвешенный маржинальный доход на руб. продаж 1 Телефония 57% 0,46 0,46 x 0,57 = 0,26 2 Интернет 1% 0,46 0,46 x 0,01 = 0,00 3 КТВ 13% 0,46 0,46 x 0,12 = 0,06 4 Прочее 29% 0,46 0,46 x 0,27 = 0,13 Итого 100% x 0,46 Методом экспертных оценок прогнозируются следующие цели на будущий период: – падение выручки от продаж на 7%; – изменение структуры продаж по таблице 21: Таблица 21 – Прогнозный удельный вес групп товаров в объеме продаж ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» на 2021 год Номер товарной группы 1 2 3 4 Прогноз на 2021 год удельного веса 56% 0% 13% 31% – сохранение переменных и постоянных расходов на прежнем уровне; – в связи с отсутствием за последние четыре года изменений в тарифных планах ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» [2], также ожидается сохранение уровня цен. Выполним расчет планируемой прибыли по факторам: 1. Фактор влияния объема продаж на прибыль (DS) может быть рассчитан по формуле 17: DS = DTs × OL × PSb, (17) где DTs – прогнозируемый прирост выручки от продаж; OL – операционный рычаг; PS – валовая прибыль в базовом периоде. - 7% x 3,08 = - 21,56% (эффект операционного рычага). 1 Составлено автором 57 Влияние фактора на планируемую валовую прибыль на 2021 год составит: 16 696 * - 21,56% = - 3 600 тыс. руб. 2. Фактор структурных сдвигов в объеме продаж повлияет на прибыль следующим образом (DN), представленным ниже в таблице 21. Таблица 21 – Структура продаж предприятия на плановый 2021 год ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 1 Группа товаров Товарная группа Удельный вес в % MP на рубль Взвешенный MPn продаж 1 Телефония 56% 0,46 0,46 x 0,56 = 0,25 2 Интернет 0% 0,46 0,46 x 0,00 = 0,00 3 КТВ 13% 0,46 0,46 x 0,13 = 0,06 4 Прочее 31% 0,46 0,46 x 0,31 = 0,14 Итого 0,46 Произошел структурный сдвиг, однако он не повлиял на коэффициент маржинального дохода (MPn). Коэффициент MP остался на уровне 0,46. Следовательно, его влияние на прогнозируемую прибыль отсутствует. 3. Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (DFC) и переменных расходов (DVC) и цен (DP) в связи с отсутствием изменений по отношению к базовому периоду также отсутствует. Для того чтобы получить суммарное влияние всех факторов на валовую прибыль нужно сложить полученные результаты влияния каждого фактора, но в случае с данным расчетом, будет использована только величина влияния изменения объема продаж. В результате мы получим величину прогнозируемой валовой прибыли на 2021 год: 16 696 + (- 3 600) = 13 096 тыс. руб. Итак, по данному расчету прибыль в 2021 году должна снизится с 16 696 тыс. руб. до 13 096 тыс. руб. или на 22%. Факторный анализ существенно меняет расчет прибыли, который можно было провести только на основе одного 58 3 эффекта операционного рычага [42, с. 120]. Данный расчет выявил резервы роста валовой прибыли и позволит корректировать стратегию предприятия на будущий год в данном направлении. Далее будет рассмотрен метод экстраполяции прогнозирования прибыли [24, с. 59]. Метод наименьших квадратов позволяет прогнозировать будущий показатель на основе предыдущих значений. При изменении и наблюдении устанавливаются различные зависимости (связь между наблюдениями величинами Х и У). Метод заключается в приближении анализируемого показателя математической функцией, в простейшем случае – линейной, то есть i=m n i i=m n i=m ∑ y i = a ∑ x i + nb (19) i=m i=m Если через х обозначать год, приняв 2018 год за точку отсчета (х=0), а через у прогнозируемый показатель, то для 2021 года (х=2) решение системы будет следующим (формула 20): у 2021 = у 2018 + у 2019 +у 2020 + у 2020 − у 2018 (20) Экстраполяция отчета о прибылях и убытках методом наименьших квадратов показывает дальнейший рост выручки и себестоимости в таблице 22. Данный прогноз показывает, что выручка в прогнозируемом году снизится на 8%. Валовая прибыль в 2021 году уменьшится на 10 626 тыс. руб. по сравнению с 2020 годом или на 64%. Также прогнозируется в 2021 году убыток от продаж: он составит 3 411 тыс. руб. На данном этапе уже хотелось бы отметить, что прогноз на 2021 год методом наименьших квадратов не выглядит реалистичным. функции вида у = ах + 𝑏. Для известных значений х 𝑖 , систему уравнений, представленную в формулах 18 и 19: 𝑦 𝑖 можно записать n n n ∑ y i x i = a ∑ x 2 + b ∑ x i (18) 59 Таблица 22 – Прогнозирование прибыли на 2021 год предприятия ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» по методу наименьших квадратов 1 Наименования показателя 2018 год 2019 год 2020 год Прогноз на 2021 г 2021 год к 2020 г тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. % Выручка 129 407 119 655 112 295 103 340 92 Себестоимость продаж 96 224 101 864 95 599 97 271 102 Валовая прибыль (убыток) 33 183 17 791 16 696 6 070 36 Коммерческие расходы 0 0 0 - - Управленческие расходы 15 055 8 515 12 509 9 480 76 Прибыль (убыток) от продаж 18 128 9 276 4 187 -3 411 -81 Проценты к получению 2 717 4 027 4 553 5 602 123 Прочие доходы 1 746 1 008 1 276 873 68 Прочие расходы 1 751 2 432 2 290 2 697 118 Прибыль (убыток) до налогообложения 20 840 11 879 7 726 368 5 Текущий налог на прибыль 4 006 3 040 1 691 597 35 Чистая прибыль (убыток) 16 508 9 189 6 030 98 2 Прибыль до налогообложения упадет не только за счет убытка от продаж, но и за счет снижения прочих доходов (на 32%) и роста прочих расходов (на 18%), и ее падение составит целых 95%. Падение чистой прибыли составит 98%. Следующим методом прогнозирования прибыли используем метод среднего абсолютного прироста. Расчет абсолютных приростов проведем по валовой и чистой прибыли. Прирост валовой прибыли: 2019 год 17 791 – 33 183 = –15 392 тыс. руб. 2020 год 16 696 – 17 791 = –1 095 тыс. руб. Прирост чистой прибыли: 2019 год 9 189 – 16 508 = –7 319 тыс. руб. 2020 год 6 030 – 9 189 = –3 159 тыс. руб. 1 Составлено автором по: [4] 1 Составлено автором 60 Расчет среднего абсолютного прироста по формуле: А = ∑ А 1 , (26) 2 где А – прирост прибыли A вал. прибыли = ((- 15 392) + (-1 095))/2= –8 243,5 тыс. руб. A чист. прибыли = ((- 7 319) + (- 3 159))/2= –5 239 тыс. руб. Определим прогноз прибыли на 2021 год: Прибыль 2021 года = Прибыль 2020 года + А Валовая прибыль, составит: 16 696 + (–8 243,5) = 8 452,5 тыс. руб. Чистая прибыль составит: 6 030 + (–5 239) = 791 тыс. руб. По результатам данного метода плановая валовая прибыль в 2021 году значительно снизится (на 49% по отношению к 2020 году). Динамика чистой прибыли по данному расчету на 2021 год далека от средней динамикой прошлых лет. Итоговые расчеты валовой и чистой прибыли 2021 года сведены в таблице 23. Таблица 23 – Сводная таблица результатов прогнозирования и планирования валовой и чистой прибыли на 2021 год ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 1 Период Валовая прибыль Прирост к 2020 г, % Чистая прибыль Прирост к 2020 г, % 2018 год 33 183 8 903 2019 год 17 791 16 508 2020 год 16 696 9 189 2021 год Маржинальный метод 13 096 -22 Метод экстраполяции 6 070 -64 98 -99 Метод среднего абсолютного прироста 8 453 -49 791 -91 1 Составлено автором 61 Из таблицы 23 видно, что использование нескольких методов планирования и прогнозирования прибыли выявило существенное отличие в значении данных прогнозов. Так, например, если при факторном анализе (маржинальном методе) прирост валовой прибыли составил -22%, то при методе наименьших квадратов (экстраполяции) целых -64%. Также имеет смысл отразить в диаграмме полученные данные плановой валовой и чистой прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» на 2021 год, рассчитанной несколькими методами, графическое изображение на рисунке 7. Рисунок 7 – Диаграмма результатов прогнозирования и планирования валовой и чистой прибыли на 2021 год ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 1 Подводя итог применения методов планирования и прогнозирования прибыли на примере финансовой деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2018 – 2020 гг., можно сделать вывод, что методы, которые основаны на опыте работы компании прошлых лет, не закладывают большого роста показателя. Управляемым процессом планирования прибыли на будущие периоды являются методы, к расчету которых были приняты во внимание влияние отдельных факторов, их динамика и результаты экспертных оценок. 62 3. ПРОБЛЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ 3.1 ПРОБЛЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ В ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» На начальном этапе при проведении работ по совершенствованию организации финансового прогнозирования и планирования на предприятии необходимо выявить существующие проблемы, выступающие в качестве факторов ограничения движения в сторону достижения желаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На основе проведенного прогнозирования и планирования ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» в данной работе были выявлены общие проблемы, возникающие при организации финансового планирования и прогнозирования на российских предприятиях и пути их решения. Такая работа проводится для того, чтобы в будущем из выявленных проблем и их решений найти подходящие и применить их для оптимизации финансового планирования и прогнозирования на предприятии. Несмотря на то, что польза использования планирования и прогнозирования для любой коммерческой организации очевидна, это не означает, что данному процессу любая коммерческая организация уделяет должное внимание, или что процессу планирования и прогнозирования обязательно будет сопутствовать удача, так как есть некоторые проблемы, препятствующие эффективной реализации этой функции менеджмента [36, с. 31]. Прогнозы полезны только в тех случаях, когда его компоненты тщательно продуманы, а проблемы названы. Можно выделить достаточно много обстоятельств и факторов, негативно воздействующих на процесс прогнозирования прибыли ООО «УЭХК- 63 ТЕЛЕКОМ». В работе были выявлены основные проблемы, связанные с планированием и прогнозированием прибыли: 1. Отсутствие системы планирования. Некоторые последствия отсутствия системы стратегического менеджмента в ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ»: – нет четкой системы планирования деятельности компании, присутствует «частичное планирование» и как следствие часто «ручное управление» финансами и другими ресурсами, что вызывает все большие трудности; – нет долгосрочных целей (в т.ч. маркетинговых) и понимания того, как компания должна к ним двигаться и что нужно делать, чтобы делать это быстрее; – нет механизма реализации стратегии (в т.ч. достижения стратегических показателей). Несмотря на то, что в компании уже более-менее налажено оперативное управление, что можно работать более эффективно, но эту задачу практически невозможно решить на оперативном уровне. Без продуманной стратегии и эффективного механизма реализации этой стратегии обойтись очень сложно [37, с. 180]. Подобная ситуация распределения приоритетов представлена на рисунке 8. Рисунок 8 – Распределение приоритетов между стратегической (развитие) и текущей деятельностью [18] 64 2. Объединение факторов. Показатель объема продаж организации не является однородным, так как зависит от большого количества факторов, значения которых в будущем могут значительно изменяться. Следовательно, если мы будем прогнозировать продажи, опираясь только на данные предыдущих периодов, наш прогноз с большой вероятностью будет неточным. Стоит отметить, что на показатель плановой прибыли коммерческой организации, предоставляющей телекоммуникационные услуги, большое влияние будут оказывать не только внутренние факторы, связанные с деятельностью фирмы, которые возможно приблизительно рассчитать, но и рыночные (внешние). Планирование прибыли в долгосрочном периоде будет больше зависеть от внешних факторов и их влияния, чем в краткосрочном. Это затрудняет прогнозирование прибыли на основе наблюдений за динамикой прибыли в 2017- 2020 гг. Макроэкономический климат будет в первую очередь определять, насколько высокий уровень возможности организаций достичь своих экономичных целей. Естественно, что ухудшение экономических условий будут снижать спрос и на продаваемую продукцию, а рост внешних факторов увеличит прибыль компании, при равных внутренних условиях. Использованные методы планирования и прогнозирования на краткосрочный период, а именно на 2021 год, показали зависимость плановой прибыли от множества факторов, которые находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Ниже на рисунке 9 изображены основные внешние и внутренние факторы ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». 65 Рисунок 9 – Влияние факторов на динамику прибыли ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» 1 Как можно заметить из рисунка 9, среди внешних факторов присутствуют такие, прогноз которых невозможен даже в краткосрочной перспективе. К таким факторам можно отнести социальные и погодные условия, а также (особенно на основании событий 2020 года) санитарно-эпидемиологические. Это труднопрогнозируемые события, динамика которых хаотична, а также это события, которые могут иметь значительные последствия для многих компаний или экономики страны и даже мира в целом, как это было в 2020 году с коронавирусной инфекцией COVID-19. В отношении ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» также стоит заметить, что труднопрогнозируемые события не всегда оказывают негативное влияние на спрос, объем продаж или прибыль компании. Так, в период пандемии COVID-19 в связи с ограничительными мерами, а именно переходом работы большинства компаний и учебных заведений на удаленный режим возрос спрос на высокоскоростной интернет, кабельное телевидение и другие услуги телекоммуникационных компаний, таких, как ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». 1 Составлено автором 66 Однако, учитывая сложность прогнозирования продолжительности пандемии и неуверенность в ее комплексном воздействии на бизнес и экономику в целом, нельзя достоверно определить, положительно или негативно коронавирус повлияет на будущие финансовые результаты. Для принятия решения относительно будущего объема продаж необходимо определить все факторы, которые могут воздействовать на прогноз (релевантные факторы). Так как исследуемая организация не является монополистом, в число таких факторов следует включить долю рынка, которую организация рассчитывает занять в рассматриваемый промежуток времени. 3. Негибкость административного прогнозирования: – несогласованное и ошибочное видение цели и критериев; – непонимание целей компании; – незнание конечных целей, требований к персоналу и критических дат; – отсутствие координации и регламентов; – пренебрежение расписанием и т. д. Основное внимание при прогнозировании прибыли должно быть уделено согласованию целей, критериев. Их неправильное определение, возникшее, например, вследствие плохо проведенных маркетинговых исследований и ложных прогнозов, приводит к рассогласованию ориентации действий и, следовательно, к потребности в проведении корректировок или даже к потребности остановки процесса реализации плана. Поэтому компания, осуществляющая прогнозирование прибыли, должна иметь в своей организации структуру, которая будет обеспечивать постоянную корректировку планов в соответствии с изменениями внешней среды и внутренних условий. С этой целью также могут разрабатываться автоматизированные системы управления организацией, автоматизирующие процедуры корректировки планов и ослабляющие влияние неопределенности на результативность хозяйственной деятельности. 4. Игнорирование или недооценивание факторов, оценка одного варианта развития. 67 Эта проблема считается наиболее распространенной и в других организациях. Нередко релевантные факторы выбирают упрощенно и принижают как отдельное, так и совокупное влияние таких факторов. Например, для ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» релевантными факторами будет не только изменение инфляции и рост личных доходов, но и демографические факторы. Маркетинговые аналитики большинства компаний не считают необходимым рассчитывать варианты развития событий. В лучшем случае прогнозирование происходит по группам товаров и регионам. В этом случае необходимо вовремя отслеживать отрицательные тенденции развития и рассчитывать несколько возможных вариантов событий. 5. Отсутствие объективной, достоверной и достаточной для разработки и реализации плана информации: – обхват слишком длительного периода; – нечеткие, неверные, устаревшие и недостаточные данные; – недостаточное время, выделенное для проведения оценок и т. д. Прогноз будет полезен хозяйствующему субъекту лишь до тех пор, пока основы прогноза будут реальными и правильными. Прогнозирование чаще всего опирается на данные прошлых периодов функционирования хозяйствующего субъекта. Поэтому надежность прогноза зависит от достоверности и точности используемых при прогнозировании показателей прошлых периодов. В случае с расчетом прогноза и плана прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» на 2021 год в данной работе наблюдалась невозможность использования итоговых данных за 2020 год, а также данных по периодическим и постоянным затратам предприятия, что могло значительно повлиять на уровень достоверности расчетов. При этом прогнозирование прибыли для любого хозяйствующего субъекта базируется на неполных данных, даже если имеется хорошо налаженная система статистического (и/или бухгалтерского) учета. Проблема состоит в том, что некоторые аспекты функционирования экономической системы и ее внешней среды не поддаются оценке (например, действия конкурентов, экономические 68 циклы, забастовки, политическая обстановка и т. п.). Менеджеры могут ограничить ненадежность прогнозирования прибыли, «обойдя зоны самой большой неопределенности». Последнее получается путем установления (в течение всего прогнозного периода) вариантов перехода при известных условиях на выполнение более эффективных альтернативных программ. 6. Присутствие неповторяющихся факторов и операций, которые трудны для прогнозирования прибыли: – процесс прогнозирования прибыли распространяется на очень большие и сложные по своей организационной структуре системы; – хозяйствующие субъекты при прогнозировании сталкиваются с огромным числом случайных процессов и событий; – отсутствует системный подход к прогнозированию прибыли; – используемые оценки выполнены без учета опыта хозяйствующего субъекта в формировании и реализации прогнозов (стандартных операций, количественных и качественных процедур анализа). Так, специалисты, занимающиеся прогнозированием прибыли, базируясь на собственном опыте, ищут и используют стандартные операции. Для этого они выделяют повторяющиеся аспекты ситуаций и пытаются определить стандартную процедуру их выполнения, усиливая контроль за реализацией прогноза. На примере ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» к неповторяющимся факторам можно отнести реструктуризацию предприятия в 2018 году, что оказало значительное влияние на динамику управленческих расходов, основных средств и т.д. 7. Недооценка предполагаемых изменений. Бывают ситуации, когда получение дополнительных доходов запланировано без учета дополнительных расходов. Чаще всего это касается условно-постоянных расходов, например, на рекламу. Существует и другой вариант, когда компания прогнозирует сокращение расходов, считая, что на доходах это никак не отразится. Чтобы данная ситуация 69 не произошла, предполагаемые изменения нужно адекватно и вовремя учесть как в доходной, так и в расходной части. 8. Стремление предоставить желаемое за действительное. Многие люди в силу их психологических особенностей предпочитают избегать нововведений и игнорировать изменения, что часто приводит к глобальным ошибкам и неточностям в прогнозе. В таких случаях необходимо тщательно проанализировать ситуацию и сделать соответствующие выводы исходя из данного положения, учитывая все негативные факторы и достоверность информации. Также при подозрении руководства компании, что специалист, отвечающий за прогнозирование и планирование прибыли, склонен к описанной проблеме, стоит рассмотреть вариант привлечения к прогнозированию и планированию прибыли дополнительных специалистов (в том числе внешних). Последствия неудовлетворительного прогнозирования прибыли весьма существенны и негативны. Помимо неэффективной ручной работы и увеличения затрат, риски, связанные с неточными прогнозами прибыли, включают и уменьшение доверия к бизнесу со стороны внешних заинтересованных сторон, что ведет к параллельному снижению рыночной капитализации [44, с. 418]. В этом контексте данные риски представляют собой настоящую опасность, с которой необходимо что-то делать. Однако данная проблема актуальна для компаний, привлекающих акционеров или инвесторов в свой бизнес, ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» к такому типу компаний не относится. Ниже представлена таблица 24 с ранжированными по степени влияния проблемами прогнозирования и планирования, которым может быть подвержен ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». Более детальное рассмотрение указанных проблем будет в следующем параграфе. 70 Таблица 24 – Проблемы прогнозирования и планирования ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» 1 № Наименование проблемы Оценка влияния проблемы на прибыль Возможность решения проблемы 1 Отсутствие системы планирования в организации сильное присутствует 2 Многообразие внешних и внутренних факторов, влияющих на прибыль сильное отсутствует 3 Ограниченный объем информации для проведения расчетов сильное присутствует 4 Наличие среди факторов внешних труднопрогнозируемых среднее отсутствует 5 Игнорирование факторов среднее присутствует 6 Разобщенность структурных подразделений и отделов, принимающих участие в составлении планов среднее присутствует 7 Присутствие неповторяющихся факторов, случайных процессов и событий в прошлых периодах среднее присутствует 8 Незнание целей компании или их ошибочное понимание среднее присутствует 9 Отсутствие системы качества и стандартов составления планов слабое присутствует 10 Потеря времени на стадии согласования планов слабое присутствует Таким образом, современный процесс прогнозирования прибыли осложняется неэффективностью его отдельных этапов, недостатком интеграции со стратегическим и оперативным планированием и невозможностью установить общие, сравнимые стандарты данных. Для анализируемой в работе компании ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» наиболее сильное влияние могут оказывать такие проблемы прогнозирования и планирования, как отсутствие самой системы 1 Составлено автором |