Реферат магистерская диссертация содержит введение, 3 главы, заключение, список литературы, включающий 60 источников, 29 таблиц, 11 рисунков
 Скачать 1.74 Mb.
|
|
2 ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» Объектом исследования является ООО «УЭХК-Телеком». До 2010 года данное предприятие являлось структурным подразделением ОАО «УЭХК» (Уральский электрохимический комбинат – предприятие Государственной корпорации «Росатом»). Общая характеристика предприятия показана в таблице 11. Таблица 11 − Характеристика предприятия ООО «УЭХК-Телеком» 1 Характеристика Данные ИНН/КПП 6629026082/ 668201001 Уставной капитал 7 769 тыс. руб. Количество учредителей 2 Дата регистрации 11.10.2010 Статус действующее Виды деятельности 61.10 Деятельность в области связи на базе проводных технологий Налоговый режим общий налоговый режим Данное предприятие состоит в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 10.08.2018, как среднее предприятие [58]. Согласно выписке из ЕГРЮЛ размер уставного капитала составляет 7 769 тыс. рублей, что соответствует данным, отраженным в бухгалтерском балансе. 1 Составлено автором по: [58] 36 Оператор связи оказывает весь комплекс телекоммуникационных услуг физическим и юридическим лицам на территории Новоуральского городского округа, включая сельские населенные пункты. услуги местной телефонной связи; телематические услуги связи (доступ в Интернет); услуги связи для целей кабельного телевещания; услуги по присоединению и пропуску трафика сторонних операторов связи; другие услуги (услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию средств обеспечения охранной и пожарной безопасности; услуги по прокладке линий связи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы; информационно-справочные услуги). Стоит отметить, что в настоящее время рынок Интернета одновременно с высокой конкуренцией характеризуется постоянно возрастающим спросом. Вместе с тем, организация и развитие данного бизнеса является довольно непростой задачей. Компания обеспечивает телефонной связью 41 тысячу абонентов, оказывает услуги кабельного телевидения 10 тысячам абонентов, доступ к Интернет - 3 тысячам пользователей, обеспечивает работоспособность 44 мини-АТС и 23 тысячи единиц оборудования охранно-пожарной сигнализации. Своими целями ООО «УЭХК-Телеком» считает: осуществление деятельности в качестве экономически эффективной и конкурентоспособной Компании на рынке телекоммуникационных услуг; предоставление клиентам услуги с гарантированным стабильно высоким уровнем качества, соответствующим их ожиданиям. Стратегией достижения поставленных целей является [3]: ориентация компании на процессную модель управления и непрерывное совершенствование структуры Компании соответствии с требованиями рынка; 37 разработка и внедрение новых видов услуг, максимально полно удовлетворяющих запросы Клиентов; строгий контроль за обеспечением качества предоставляемых услуг на всех стадиях их жизненного цикла; привлечение каждого работника к участию в совершенствовании процесса предоставления услуг связи; совершенствование системы мотивации сотрудников Компании, создание благоприятных условий для труда и профессионального роста. Организационная структура компании представлена на рисунке 5. Рисунок 5 – Организационная структура ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 1 1 Составлено автором 38 Организационная структура компании относится к линейно- функциональному типу и в силу этого имеет определенные преимущества и ограничения. Преимущества: быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим; рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей; стабильность полномочий и ответственности за персоналом. Недостатки: дублирование функций руководителя и функциональных специалистов в процессе управленческой деятельности; нежелание руководителей брать на себя ответственность за принимаемые решения; возникновение внутрипроизводственных барьеров, ограничивающих рамки заинтересованности функциональных подразделений в эффективном развитии производства; разногласия между линейными и функциональными службами; противодействие линейных менеджеров работе функциональных специалистов; неправильное толкование информации, передаваемой линейным исполнителям функциональными менеджерами. Таким образом, отмечаемые недостатки лежат не в плоскости конкретной линейной организационной структуры управления, а в плоскости организации работ предприятия, и могут быть устранены заменой части бюрократических элементов. В условиях рыночной экономики, проведение финансового анализа организации отражает изменения в размещении денежных средств и источников их покрытия. Это необходимо в связи с тем, что современные компании отличаются экономической самостоятельностью и несут в полной мере 39 ответственность за свою деятельность. Каждая организация стремится к проведению сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния платежеспособности и финансовой устойчивости. Финансовое состояние компании включает обеспеченность необходимыми финансовыми ресурсами, их движение и эффективность использования, финансовые взаимоотношения с контрагентами, платежеспособность организации. Это совокупный результат производственно-хозяйственных факторов. Главная цель финансового анализа – это объективная оценка использования финансовых ресурсов, на основе которой выявляются резервы укрепления финансового состояния организации и ее платежеспособности. Основой для проведения анализа финансового состояния ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ», стала публичная отчетность. А именно: – Бухгалтерский баланс (форма №1); – Отчет о финансовых результатах (форма №2). Проведем анализ финансового положения ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». Финансовое состояние ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» анализировалось за период с 31.12.2017 по 31.12.2019 г. Основным источником для проведения финансового анализа является бухгалтерский баланс организации. Он отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств субъекта. Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» проводилась с учётом отраслевых особенностей деятельности компании (отраслью является связь). Анализ бухгалтерского баланса ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2017–2019 годы представлен в таблице 12. Из рассчитанных значений долей в валюте баланса можно увидеть, что за анализируемый период (2017–2019 гг.) выросла на 38% доля финансовых вложений и снизилась на 37% доля денежных средств в валюте баланса, других значительных изменений в структуре активов за анализируемый период не было. Изменение доли финансовых вложений и денежных средств связано с предоставлением займа другой организации. Если рассматривать структуру 40 пассивов, то стоит отметить, что произошло снижение доли нераспределённой прибыли в валюте баланса за анализируемый период на 8% и повышение на 10% доли кредиторской задолженности, что можно отнести к отрицательным изменениям. Таблица 12 – Анализ бухгалтерского баланса ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017– 2019 гг. [4] 1 Наименование показателя Значение показателя Измене ние, тыс. руб. Темп роста , % в тыс. руб. доля в валюте баланса 2017 год 2018 год 2019 год на начало анализир. периода (31.12. 2017) на конец анализир. периода (31.12. 2019) 1 2 3 4 5 6 7 8 Активы 1. Внеоборотные активы 36 937 46 348 51 137 38% 34% 14 200 138% Нематериальные активы 20 20 20 0% 0% 0 100% Основные средства 36 860 46 289 51 038 38% 34% 14 178 138% Прочие внеоборотные активы 57 39 79 0% 0% 22 139% 2. Оборотные активы 61 020 74 473 97 375 62% 66% 36 355 160% Запасы 2 535 1 853 2 699 3% 2% 164 106% НДС по приобретенным ценностям 36 44 29 0% 0% -7 81% Дебиторская задолженность 18 990 22 021 33 014 19% 22% 14 024 174% Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 0 45 000 56 725 0% 38% 56 725 Денежные средства и денежные эквиваленты 39 198 5 490 4 815 40% 3% -34 383 12% Прочие оборотные активы 261 65 93 0% 0% -168 36% 1 Составлено автором по: [4] 41 Окончание таблицы 12 1 2 3 4 5 6 7 8 Пассивы 3. Капитал и резервы 81 534 98 042 107 231 83% 72% 25 697 132% Уставной капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) 7 769 7 769 7 769 8% 5% 0 100% Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 73 765 90 273 99 462 75% 67% 25 697 135% 4. Долгосрочные обязательства 1 909 2 627 2 761 2% 2% 852 145% Отложенные налоговые обязательства 1 909 2 627 2 761 2% 2% 852 145% 5 Краткосрочные обязательства 14 514 20 152 38 520 15% 26% 24 006 265% Кредиторская задолженность 14 031 18 193 35 421 14% 24% 21 390 252% Оценочные обязательства 483 1 959 3 073 0% 2% 2 590 636% Прочие обязательства 0 0 26 0% 0% 26 Валюта баланса 97 957 120 821 148 512 100% 100% 50 555 152% Анализ структуры финансовых обязательств говорит о преобладании краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактором, который характеризует неэффективную структуру баланса и высокий риск утраты финансовой устойчивости. Далее стоит проанализировать динамику изменения основных статей активов ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». За анализируемый период в активах предприятия из значительных изменений можно заметить рост основных средств на 14,2 млн руб. или 38%, рост дебиторской задолженности на 14 млн руб. или 74%. Увеличение дебиторской задолженности может рассматриваться как негативное изменение структуры баланса. Возможно, у компании возникли проблемы с оплатой предоставленных услуг. Пояснение по поводу изменений статьи финансовых вложений (рост на 54 млн руб.) и денежных средств 42 (снижение на 34 млн руб. или 88%) были даны выше при анализе структуры баланса. Итак, анализ активов показал, что произошло изменение за счет роста суммы внеоборотных активов на 14,2 млн руб. или на 38%, и роста суммы текущих активов на 36,4 млн руб. или на 60%. С финансовой точки зрения это свидетельствует о положительных результатах, так как имущество стало более мобильным. Среди статей пассивов ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» стоит обозначить рост нераспределенной прибыли на 35% или, в денежном эквиваленте, на 25,7 млн руб. Данный рост говорит о расширении возможностей пополнения оборотных средств для ведения нормальной хозяйственной деятельности. Также увеличилась кредиторская задолженность на 152% или 21,4 млн руб. Весь объем заемного капитала в анализируемом периоде увеличился на 151% и составил 41,3 млн руб. В целом, валюта баланса предприятия за анализируемый период увеличилась на 50,6 млн руб. или на 52%, что косвенно может свидетельствовать о расширении оборота. Также, Анализируя структуру кредиторской задолженности необходимо выделить, то что у ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» в отчетном году кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Таким образом, организация финансирует свою деятельность за счет кредиторов. 2.2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» На этапе общего анализа финансового состояния предприятия уместен будет вертикальный и горизонтальный анализ динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». 43 Вертикальный анализ переделяет структуру основных финансовых показателей с целью выявления влияния каждой позиции на результат. Объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли покажет потенциальные возможности для ее роста. Автором работы была составлена таблица 13 на основании данных отчетности компании (форма № 2). Как показывают данные таблицы 13, в формировании чистой прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» помимо выручки и себестоимости значительную роль играют управленческие расходы, они составляют 13,22% от выручки в 2017 году, однако к 2019 году их влияние снижается, так как в 2019 году они составляют только 7,12% от выручки. Таблица 13 – Вертикальный анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017–2019 гг. 1 Наименование показателя за 2017 год за 2018 год за 2019 год тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке Выручка 137 980 100,00 129 407 100,00 119 655 100,00 Себестоимость продаж 109 557 79,40 96 224 74,36 101 864 85,13 Валовая прибыль (убыток) 28 423 20,60 33 183 25,64 17 791 14,87 Коммерческие расходы 29 0,02 0 - 0 - Управленческие расходы 18 244 13,22 15 055 11,63 8 515 7,12 Прибыль (убыток) от продаж 10 150 7,36 18 128 14,01 9 276 7,75 Проценты к получению 2 162 1,57 2 717 2,10 4 027 3,37 Прочие доходы 937 0,68 1 746 1,35 1 008 0,84 Прочие расходы 1 801 1,31 1 751 1,35 2 432 2,03 Прибыль (убыток) до налогообложения 11 448 8,30 20 840 16,10 11 879 9,93 Чистая прибыль (убыток) 8 903 6,45 16 508 12,76 9 189 7,68 1 Составлено автором по: [4] 44 Проценты к получению, напротив, увеличили свою роль на влияние выручки, пусть и незначительно: в 2017 составляли 1,57% в величине выручки предприятия, к 2019 году этот показатель вырос до уровня 3,37%. Коммерческие расходы, прочие доходы и расходы почти не играют роли в формировании чистой прибыли, так как составляют в сумме от 2% до 2,9% от выручки за анализируемый период. Перечисленные наблюдения говорят о том, что к 2019 году чистая прибыль ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» преимущественно зависит от выручки и себестоимости продукции, что, на взгляд автора, характеризует деятельность компании прозрачной и легальной. Весьма эффективными по своим аналитическим возможностям является горизонтальный анализ, представленный в таблице 14, предполагающий сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами с целью определения тенденций в развитии предприятия. При его проведении необходимо учитывать влияние инфляции на результаты прошлой деятельности, но так как за анализируемый период инфляция составляла от 2,9% в 2018 году, до 3,7% и 4,5% в 2017 и 2019 гг. [59] соответственно, ее влияние на финансовые результаты можно считать в данном анализе незначительным. Расчеты таблицы 14 показывают динамику финансовых результатов за рассматриваемый период 2017–2019 года. Данные таблицы 14 демонстрируют следующие результаты: выручка за весь анализируемый период снизилась на 13%, в денежном эквиваленте это снижение составило 18,3 млн руб., данная динамика говорит о снижении объемов продаж. Себестоимость реализации товаров также имела динамику снижения (7,7 млн руб. или 7%). Данные изменения повлекли за собой падение валовой прибыли на 37% (или 10,6 млн руб.), однако сокращение управленческих расходов на 9,7 млн руб. (или 53%) позволило сократить снижение прибыли от продаж до 9% или 0,9 млн руб. Также произошел значительный рост процентов к получению, он составил 86% или 1,9 млн. руб. Можно предположить, что 45 данный рост связан с получением процентов, которые причитались ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» по выданному займу. Таблица 14 – Горизонтальный анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017–2019 гг. 1 Наименование показателя 2017 год 2018 год 2019 год тыс. руб. тыс. руб. измене- ние темп роста, % тыс. руб. измене- ние темп роста, % Выручка 137 980 129 407 -8 573 93,79 119 655 -9 752 92,46 Себестоимость продаж 109 557 96 224 -13 333 87,83 101 864 5 640 105,86 Валовая прибыль (убыток) 28 423 33 183 4 760 116,75 17 791 -15 392 53,61 Коммерческие расходы 29 0 -29 0,00 0 0 0,00 Управленческие расходы 18 244 15 055 -3 189 82,52 8 515 -6 540 56,56 Прибыль (убыток) от продаж 10 150 18 128 7 978 178,60 9 276 -8 852 51,17 Проценты к получению 2 162 2 717 555 125,67 4 027 1 310 148,21 Прочие доходы 937 1 746 809 186,34 1 008 -738 57,73 Прочие расходы 1 801 1 751 -50 97,22 2 432 681 138,89 Прибыль (убыток) до налогообложения 11 448 20 840 9 392 182,04 11 879 -8 961 57,00 Чистая прибыль (убыток) 8 903 16 508 7 605 185,42 9 189 -7 319 55,66 Для более наглядного представления о существующем за период 2017– 2019 гг. тренде ключевых показателей будет необходимо обратиться к их графическому изображению. Ниже представлен рисунок 6, изображающий динамику изменений выручки, управленческих расходов, процентных доходов и трех видов прибыли. 1 Составлено автором по: [4] 1 Составлено автором 46 Рисунок 6 – Динамика показателей финансовых результатов ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2017–2019 гг., тыс. руб. 1 На графике наглядно видно, что благодаря вышеописанным изменениям, несмотря на снижение выручки на 13%, чистая прибыль за анализируемый период выросла на 3% или 0,3 млн руб. Можно судить о том, что компания ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за анализируемый период столкнулась с некоторыми трудностями, связанными с реализацией товаров и услуг, однако оптимизация управленческих затрат и рациональное вложение свободных денежных средств позволило компании не только уберечь чистую прибыли от снижения, но и выйти на рост чистой прибыли. С целью анализа эффективности деятельности предприятия можно рассчитать показатели рентабельности и привести их в табличный вид (таблица 15), так как абсолютная величина прибыли не позволяет оценить соотношение прибыли и затрат на предприятии. По таблице 15 наглядно виден скачок всех основных видов рентабельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» в 2018 году по сравнению с 2017 годом с возвратом к прежнему уровню рентабельности в 2019 году (а в случае с рентабельностью собственного капитала, рентабельностью оборотных активов и рентабельностью основной деятельности – падением уровня рентабельности ниже уровня 2017 года). 1 Составлено автором 47 Таблица 15 – Расчет рентабельности деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017–2019 гг. 1 Наименование показателя 2017 год 2018 год 2019 год % % в % к 2017 г. % в % к 2018 г. Общая рентабельность 8,30 16,10 194,10 9,93 61,65 Рентабельность продаж 7,36 14,01 190,43 7,75 55,34 Рентабельность собственного капитала 10,92 16,84 154,20 8,57 50,89 Рентабельность оборотных активов 14,59 22,17 151,93 9,44 42,57 Рентабельность основной деятельности 24,15 35,66 147,65 18,00 50,48 Данный скачок автор работы связывает со снижением постоянных затрат предприятия в 2018 году и ростом данных затрат в 2019 году. А именно связывает с постоянными затратами, связанными с амортизационными отчислениями, так как по балансу видно, что с 2017 по 2019 гг. произошел рост основных средств на 38% или 14,2 млн. рублей. В продолжение анализа финансовых результатов компании, определим влияние основных факторов на изменение прибыли предприятия. Как было замечено в анализе выше, в формировании чистой прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» основную роль играет валовая прибыль, как разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. При проведении факторного анализа необходимо учитывать инфляцию, чтобы скорректировать сумму выручки на индекс инфляции [40, с. 120]. Дополнительные факторы, влияющие на изменение валовой прибыли изучаемого предприятия: цена и объем реализации, себестоимость продукции. Дополнительное отрицательное влияние на прибыль от продаж окажет рост управленческих расходов, так как они составляли за анализируемый период от 7,12% до 13,22% в выручке. 48 В связи с тем, что годовая бухгалтерская отчетность ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2020 год отсутствует ( организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, то есть до 1 апреля), для проведения планирования и прогнозирования прибыли за 2021 год автором работы были использованы предварительные оценочные данные финансовых результатов компании за 2020 год. Для проведения анализа прибыли от продаж имеет смыл составить аналитическую таблицу 16 за рассматриваемый период деятельности фирмы. Для факторного анализа важны расчеты отклонений в абсолютном и относительном выражении. Таблица 16 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2018–2020 гг. 1 Наименование показателя 2018 год 2019 год 2020 год тыс. руб. тыс. руб. измене- ние темп роста, % тыс. руб. измене- ние темп роста, % Выручка 129 407 119 655 -9 752 92,46 112 295 -7 360 93,85 Себестоимость продаж 96 224 101 864 5 640 105,86 95 599 -6 265 93,85 Валовая прибыль (убыток) 33 183 17 791 -15 392 53,61 16 696 -1 095 93,85 Коммерческие расходы 0 0 0 0,00 0 0 0,00 Управленческие расходы 15 055 8 515 -6 540 56,56 12 509 3 994 146,91 Прибыль (убыток) от продаж 18 128 9 276 -8 852 51,17 4 187 -5 089 45,14 Индекс цен [60] 1,029 1,045 0 101,55 1,034 0 98,95 Выручка в сопоставимых ценах 125 760 114 502 -11 258 91,05 108 603 -5 900 94,85 1 Составлено автором по: [4] 49 На основании исходных данных с абсолютными и относительными изменениями показателей, проведем расчет факторных влияний на прибыль от продаж в таблице 17 для удобства визуального восприятия с детальным описанием каждого этапа ниже таблицы. Таблица 17 – Расчет факторных влияний на прибыль от продаж ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2018–2020 гг. 1 № Название этапа Год Расчет Итог, тыс. руб. 1 Определение влияния объема продаж на прибыль от продаж 2019 18 128 * (- 0,0895) - 1 622,46 2020 9 276 * (- 0,0515) - 477,71 2 Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации от продаж 2019 (114 502 – (96 224 * 114 502 / 125 760) – 0 – 15 055) – ( 18128 * 144 502 / 125 760) - 4 668,24 2020 (108 603 – (101 864 * 108 603 / 114 502) – 0 – 8 515) – ( 9 276 * 108 603 / 114 502) -5 325,86 3 Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж 2019 (96 224 * 114 502 / 125 760) – 101 864 - 14 253,62 2020 (101 864 * 108 603 / 114 502) – 95 599 1 016,33 4 Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль от продаж 2019 (0 – 0) + (8 515 – 15 055) + 6 540,00 2020 (0 – 0) + (12 509 – 8 515) + 3 994,00 5 Влияние цен реализации продукции на изменение прибыли от продаж 2019 119 655 – 114 502 + 5 152,61 2020 112 295 – 108 603 + 3 692,49 1. Для определения влияния объема продаж на прибыль необходимо прибыль предыдущего года умножить на изменение объема продаж. 1 Составлено автором 50 Стоит отметить, что основная методическая сложность определения влияния объема продаж на прибыль компании связана с трудностями определения изменения физического объема реализованной продукции. На ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» товары и услуги имеют многочисленную номенклатуру по различным направлениям. Следовательно, представить к расчетам объем проданной за год каждой номенклатуры товаров не представляется возможным. Поэтому, для обеспечения сопоставимости данных и исключения влияния других факторов, необходимо сопоставлять отчетный и базисный объемы реализации, выраженные в одинаковых ценах. А именно: объем реализации отчетного периода (выручка) деленный на индекс цен. Выручка от реализации товаров в 2019 году составила 119 655 тыс. рублей, определим объем выручки в ценах сравниваемого 2018 года (выручка/индекс цен) она составит 114 502 тыс. рублей, и соответственно в 2020 году в ценах 2019 года 108 603 тыс. рублей. С учетом этого изменения объем продаж за 2019 год снизился на 8,95%, а в 2020 году на 5,15%. Общее снижение выручки за анализируемый период составило 13,6%. За счет снижения объема продаж прибыль от продажи продукции снизилась на 1 622,46 тыс. руб. в 2019 году и на 477,71 тыс. руб. в 2020 году. 2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли рассматриваемого периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости прошедшего периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение выручки. Прибыль от продаж за 2019 год, можно определить, исходя из себестоимости и цен прошлого года, с некоторой долей условности, следующим образом, используя следующие величины: выручка за 2019 год в ценах 2018 года 114 502 тыс. руб.; фактически реализованная продукция, рассчитанная по себестоимости 2018 года: 96 224 * 114 502 / 125 760 = 87 610 тыс. руб.; 51 коммерческие расходы 2018 года 0 тыс. руб.; управленческие расходы 2018 года 15 055 тыс. руб.; прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам= 114 502 – 87 610 – 0 – 15 055= 11 837 тыс. руб. Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно – 4 668,24 тыс. Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции в 2019 году увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности. Также был рассчитан показатель влияния факторов на прибыль от продаж по 2020 году, он составил – 5 325,86 тыс. руб, что говорит об ухудшении ситуации в 2020 году и отрицательном влиянии ассортимента продаж на величину прибыли организации. 3. Влияние изменения себестоимости на прибыль можно определить, сопоставляя себестоимость реализации продукции отчетного года с затратами прошедшего года, пересчитанными на изменение объема продаж. После проведения расчета в таблице 17 выяснилось, что для 2019 года влияние составило –14 253,62 тыс. руб., а для 2020 года +1 016,33 тыс. руб. В 2019 году при увеличении издержек продаж себестоимость продукции увеличилась и отрицательно отразилась на прибыли, поспособствовав снижению на 14 253,618 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции в 2020 году снизилась, следовательно, увеличилась прибыль от продаж на 1 016,33 тыс. рублей. 4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в рассматриваемом и предыдущем годах. Обратно пропорциональная зависимость расходов от полученной прибыли показывает, что за счет снижения в 2019 году в сравнении с 208 годом управленческих расходов прибыль увеличилась на 6 540 тыс. руб., в 2020 году произошла обратная ситуация, рост управленческих расходов снизил прибыль на |