Реферат магистерская диссертация содержит введение, 3 главы, заключение, список литературы, включающий 60 источников, 29 таблиц, 11 рисунков
 Скачать 1.74 Mb.
|
|
3.2 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» В рассматриваемой нами организации система планирования прибыли недостаточно развита. Естественно, руководство компании стремится увеличивать объемы производства, снижать себестоимость, реализовывать товары и услуги по более выгодным ценам и тарифам, но это происходит без каких-либо предварительных расчетов. Одной из причин сопротивления руководства предприятий применять планирование прибыли обычно является невозможность точного прогноза будущих условий. При планировании прибыли должны приниматься во внимание сильные и слабые стороны предприятия, объективно оценивая свои позиции в сфере бизнеса, определяя, преимущества перед конкурентами в реализации собственной продукции. При этом, устанавливаемые цели предприятия должны носить измеримый характер. На многих предприятиях, также, как и в ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», установленные цели не могут быть определены количественно. Однако, несмотря на перечисленные в предыдущем параграфе проблемы и трудности планирования и прогнозирования прибыли, автор работы видит необходимость в развитии и активном применении системы планирования прибыли в ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ». Для этого была составлена таблица 25 с предложенными решениями проблем, перечисленных в таблице 24. 72 Таблица 25 – Пути решения проблем прогнозирования и планирования прибыли в ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» 1 № Наименование проблемы Предложенное решение проблемы 1 2 3 1 Отсутствие системы планирования в организации Разработка и внедрение стратегического плана, направленного на улучшение перспективных показателей предприятия относительно параметров его основных конкурентов. 2 Ограниченный объем информации для проведения расчетов Создание и введение в обязательную периодическую (поквартальную) отчетность отчета о постоянных и переменных затратах (в целом по компании или в разрезе вида деятельности); отчета о себестоимости товаров и услуг по каждому виду деятельности; отчета рентабельности каждого вида деятельности. 3 Игнорирование факторов – исследование релевантных факторов; – оценка их на предмет степени воздействия каждого фактора в отдельности на прибыль компании; – включение рассчитанного влияния данных факторов в прогноз прибыли компании маржинальным методом с факторным анализом. Выделенные релевантные факторы для компании: демография, цифровизация общества, рост удаленной занятости, урбанизация и внедрение технологий «умного» города, виртуализация образования, развитие технологий Интернета вещей, снижение средней выручки на одного абонента (ARPU) у конкурентов, разработка государственных программ (например «Цифровая экономика»). 1 Составлено автором 73 Окончание таблицы 25 1 2 3 4 Разобщенность структурных подразделений и отделов, принимающих участие в составлении планов – закрепление стандартов порядка действий между подразделениями и отделами; – закрепление за отделом определенных действий по работе с информацией и с ее передачей на следующий этап; – разделение процесса на отдельные части; – координация и контроль на всем этапе планирования на основе системы документооборота и создания Контрольного комитета для мониторинга деятельности сотрудников при составлении финансовых планов; – повышение заинтересованности отделов через систему мотивации для четкого выполнения своих обязанностей и полной координацией с другими подразделениями. 5 Присутствие неповторяющихся факторов, случайных процессов и событий в прошлых периодах В качестве совершенствования прогнозирования и планирования прибыли стоит диагностировать и исключать из анализа прошлых периодов форс-мажорные обстоятельства, которые повлекли за собой изменение показателя прибыли в ту или иную сторону. 6 Незнание целей компании или их ошибочное понимание – создание презентаций для всех сотрудников компании, содержащих информацию о миссиях, целях и задачах компании на предстоящий год/ квартал/ месяц; – исключение искажений поставленных задач и целей через организацию периодических планерок и пятиминуток для освещения планов, проблем, действий. 7 Отсутствие системы качества и стандартов составления планов Автоматизация процессов разработки плана через организационное, информационное, техническое и программное обеспечение. Важным аспектом является совершенствование информационной базы предприятия. 8 Потеря времени на стадии согласования планов Разработка и утверждение системы документооборота, в котором указывались бы точные сроки предоставления информации по плановым показателям. 74 Имеет смысл раскрыть некоторые моменты по перечисленным в таблице 25 решениям проблем прогнозирования и планирования прибыли: 1. Разработка стратегического плана. Для решения отсутствия системы планирования прибыли, неверного толкования целей компании и многих других актуальных проблем необходимо внедрить систему стратегического планирования. Стратегическое планирование — это система действий и решений, предпринимаемых руководством компании с целью разработки функциональных стратегий для решения задач корпоративного развития. Стратегическое планирование представляет собой, во-первых, процесс моделирования будущего, применительно к которому должны быть определены цели и сформулирована концепция долговременного развития; во-вторых, это управленческий процесс создания и поддержания стратегического соответствия между целями компании, ее потенциальными возможностями и шансами на перспективу; в-третьих, стратегическое планирование — это адаптивный процесс, в результате которого происходят: а) регулярные (ежегодные) корректировки решений, оформленных в виде планов; б) пересмотр системы мер по выполнению этих планов на основе непрерывного контроля и оценки происходящих изменений в деятельности компании. [20, с. 151] Логика разработки стратегического плана ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» представлена на рисунке 10. Важным этапом разработки стратегического планирования компании является стратегическая финансово-экономическая модель, с помощью которой можно рассчитывать все целевые показатели компании на выбранный период стратегического планирования [38, с. 75]. Данная модель должна строиться на основе карты целевых показателей. 75 Рисунок 10 – Этапы разработки стратегического планирования 1 3. Среди выявленных в таблице 25 релевантных факторов особо следует выделить цифровизацию экономики и общества, которая в ближайшее время окажет доминирующее влияние на телекоммуникационный сектор. Значение данного тренда для телекоммуникационных компаний актуально по причине того, что данные становятся новым активом, причем главным образом за счет их альтернативной ценности [55, с. 21]. Всесторонний анализ внешних и внутренних факторов, а также оценка степени их влияния, необходимы телекоммуникационным компаниям при выработке как краткосрочных, так и долгосрочных стратегий развития [32, с. 29]. Также имеет место обязательная корректировка прогнозирования экономической деятельности в связи с новыми обстоятельствами. Рассмотренные выше авторские рекомендации направлены в первую очередь на получение дополнительных доходов. По мнению автора, внедрение предложенных мер позволит ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» повысить свою 1 Составлено автором 76 платежеспособность, стать более финансово устойчивым предприятием и менее зависимым от внешнего финансирования. На системе планирования отрицательно сказывается экономия руководств на информационных системах. Под информационной системой должна подразумеваться не система таблиц Excel, склонность к которым имеют многие финансисты, а наличие в компании единой системы учета и планирования, объединяющая в себе деятельность всех отделов компании. В настоящее время рынок программных продуктов богат предложениями подобных информационных систем. И здесь компания либо может приобрести уже готовый программный продукт, либо нанять специалиста, который сформирует индивидуальный для ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» программный продукт. Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что применение планирования прибыли на предприятии носит достаточно сложный и трудоемкий характер и требует профессиональной подготовки, прежде всего, менеджмента предприятия. Для повышения эффективности работы предприятия и улучшения финансового результата его работы руководству необходимо уделять значительное внимание непосредственно процессу разработки плана прибыли. Помимо этого, использование систем оптимизации прибыли должно носить легальный характер, применяться на предприятии в рамках Российского законодательства. Затраты на создание и применение комплексных структур по оптимизации налога на прибыль должны быть значительно ниже, чем прибыль от нее. 77 3.3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЗАДЕЙСТВОВАНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ РЕЗЕРВОВ В ПЛАНИРОВАНИИ ПРИБЫЛИ ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» После выявленных проблем планирования и прогнозирования прибыли и найденных к ним решений было бы логичным попытаться разработать стратегическое планирование для компании ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» с учетом релевантных факторов, а также исключения влияния неповторяющихся факторов из предыдущих периодов, но в рамках данной работы, к сожалению, отсутствуют для этого основные ресурсы: информационные, человеческие, временные. Однако на основе проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», были выявлены резервы роста прибыли, также использованные методы планирования на краткосрочный период, а именно на 2021 год, показали зависимость плановой прибыли от множества факторов, которые находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. На основании этого можно попытаться разработать один из этапов стратегического планирования для компании ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ», речь идет об этапе планирования прибыли на среднесрочную перспективу (5 лет). Среднесрочный план обычно охватывает пятилетний период. Он скорее носит описательный характер и определяет общую стратегию организации. Рассчитаем план прибыли от продаж на среднесрочный период, используя те факторы, которые дали максимальный эффект при факторном методе планирования на краткосрочный период. Рекомендации по задействованию резервов роста прибыли от продаж: 1. Увеличить объем продаж групп товаров, которые имеют максимальный маржинальный доход (а именно Телефонии). Проводить мониторинг данного показателя и своевременно реагировать, изменяя удельный 78 вес продукции с меньшим его результатом доходности. Проводить маркетинговые исследования рынка по спросу не рентабельной продукции (Интернет), с целью целесообразности продаж. Проведенным расчетом в планировании валовой прибыли на 2021 год, был рассчитан коэффициент маржинального дохода 0%, который не учитывал эффективные сдвиги в ассортименте продукции. Автор работы устанавливает тенденцию коэффициента маржинального дохода на уровне 2%, следовательно, выручка на планируемый год будет рассчитываться по формуле: Впл = Вб ×2%, (21) где Впл – выручка планируемого года; Вб – выручка базисного, предыдущего года. 2. Снижать себестоимость, за счет как постоянных, так и переменных затрат, проводить анализ по отдельным статьям расходов и выявлять резервы их минимизации. Снижение себестоимости является постоянным источником роста прибыли на предприятии. Следует обратить внимание, что одним из инструментов снижения показателя, является заработная плата персонала. Следовательно, необходимо разработать гибкую систему премирования и надбавок к основной заработной плате от эффективности работы сотрудников. Основные затраты, отраженные в себестоимости, занимают достаточно высокий удельный вес от суммы общей выручки ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», начиная с 2019 года видна отрицательная динамика удельного веса себестоимости в выручке компании, наглядно эта зависимость видна в таблице 26. Рекомендованное автором работы снижение себестоимости из года в год минимум на 3%. Улучшение динамики показателя в большей степени даст возможность дополнительно увеличить прибыль. 2 Составлено автором 79 Таблица 26 – Динамика себестоимости ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017–2020 гг. 1 Наименование показателя за 2017 год за 2018 год за 2019 год за 2020 год тыс. руб. в % к выруч ке тыс. руб. в % к выру чке тыс. руб. в % к выруч ке тыс. руб. в % к выру чке Выручка 137 980 - 129 407 - 119 655 - 112 295 - Себестоимость продаж 109 557 79,40 96 224 74,36 101 864 85,13 95 599 85,13 3. Планомерно снижать коммерческие и управленческие расходы. Вертикальный анализ данных статей из таблицы 27 показал, что удельный вес данных расходов подлежит пересмотру. В среднем, коммерческие и управленческие расходы составляют 10,8% от основного дохода, превышая на 2,6% прибыль от продаж. Необходимо разработать план мероприятий по снижению данных статей. Таблица 27 – Коммерческие и управленческие расходы ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2017–2020 гг. 2 Наименование показателя за 2017 год за 2018 год за 2019 год за 2020 год тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке Выручка 137 980 - 129 407 - 119 655 - 112 295 - Коммерческие расходы 29 0,02 0 - 0 - 0 - Управленческие расходы 18 244 13,22 15 055 11,63 8 515 7,12 12 509 11,14 Итого коммерческие и управленческие расходы 18 273 13,24 15 055 11,63 8 515 7,12 12 509 11,14 Прибыль (убыток) от продаж 10 150 7,36 18 128 14,01 9 276 7,75 4 187 3,73 1 Составлено автором 1 Составлено автором 80 Автор работы рекомендует плановое снижение расходов на 5% ежегодно. 4. Находить пути дополнительных не коммерческих доходов. По таблице 28 можно заметить, что сальдо между прочими доходами и расходами является убытком, за счет превышения расходов над доходами. Следовательно, резервом дополнительной прибыли предприятия является прочий доход компании. Необходимо разработать ряд мер по росту данного показателя. В результате в планировании на 5 лет рост некоммерческих доходов будет заложен ежегодно на 0,5%, а снижение прочих расходов на 0,2%. Динамика процентов к получению являлась за анализируемый период положительной (в среднем темп прироста с 2017 по 2020 гг. составил 29%), в связи с этим в среднесрочном плане заложен рост процентов к получению 8%. Таблица 28 – Прочие доходы и расходы ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» за 2017– 2020 гг. 1 Наименование показателя за 2017 год за 2018 год за 2019 год за 2020 год тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке тыс. руб. в % к выручке Проценты к получению 2 162 1,57 2 717 2,10 4 027 3,37 4 553 4,05 Прочие доходы 937 0,68 1 746 1,35 1 008 0,84 1 276 1,14 Прочие расходы 1 801 1,31 1 751 1,35 2 432 2,03 2 290 2,04 Разница между прочими доходами и расходами -864 -0,63 -5 -0,00 -1 424 -1,19 -1 014 -0,90 Учитывая рекомендации для управленческих мероприятий по улучшению основных факторов, влияющих на формирование прибыли от продаж 1 Составлено автором 81 предприятия, была составлена таблица 29 со среднесрочным планированием рассчитанных показателей. Таблица 29 – Планирование прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» на 2021– 2025 гг. 1 Наименование показателя 2018 год 2019 год 2020 год Прогноз показателей 2021 год 2022 год 2023 год 2024 год 2025 год Выручка 129407 119655 112295 114541 116832 119168 121552 123983 Себестоимость продаж 96 224 101864 95 599 94 586 93 583 92 591 91 610 90 639 Валовая прибыль (убыток) 33 183 17 791 16 696 19 955 23 249 26 577 29 942 33 344 Коммерческие расходы 0 0 0 0 0 0 0 0 Управленческие расходы 15 055 8 515 12 509 11 884 11 289 10 725 10 189 9 679 Прибыль (убыток) от продаж 18 128 9 276 4 187 8 072 11 959 15 852 19 753 23 665 Прочие доходы 937 1 746 1 008 1 276 1 340 1 407 1 477 1 551 Прочие расходы 1 801 1 751 2 432 2 290 2 244 2 199 2 155 2 112 Прибыль (убыток) до налогообложения 11 448 20 840 11 879 7 726 12 085 16 477 20 910 25 387 Чистая прибыль (убыток) 8 903 16 508 9 189 6 030 9 668 13 182 16 728 20 309 Прочие доходы 937 1 746 1 008 1 276 1 340 1 407 1 477 1 551 Прогноз основных категорий прибыли предприятия с учетом прогнозируемых улучшений отражен в диаграмме на рисунке 11. 1 Составлено автором 82 Рисунок 11 – Рост прогнозируемой прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» на 2021–2025 гг. 1 Итак, на основании предложенных мероприятий по оптимизации затрат и роста доходности предприятия ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» сделан расчет прогнозируемой прибыли. Максимальную динамику по годам показал рост прибыли от продаж в 2025 году (по отношению к 2020 году) в 5,7 раз, рост чистой прибыли составил за данный период 4,4 раза, а валовая прибыль выросла в 2 раза. Это говорит о том, что рост прибыли от продаж в большей степени произойдет из-за оптимизации затрат. Стоит учесть, то при расчете себестоимости продаж учитывалось не только заложенное ежегодное снижение на 3%, но и динамика роста выручки, так как себестоимость напрямую зависит от объема продаж (соответственно, от выручки). Также рост абсолютного значения прибыли в среднесрочном прогнозировании не учитывал инфляционный процессы, то есть прибыль за 2021-2025 гг. указана в ценах 2020 года. Но стоит иметь в виду, что за такой длительный срок колебания уровня цен могут быть значительными. И рост прибыли будет не таким явным. Но целью данного расчета является выявление резервов, и разработка рекомендаций по их применению и как результат показать существенный рост основного финансового показателя – прибыль от продаж. 83 ЗАКЛЮЧЕНИЕ В данной работе было проведено исследование экономической сущности финансовой категории прибыль, факторы ее формирования, особенности планирования и прогнозирования, проведен анализ хозяйственной и финансовой деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», использованы методы планирования прибыли и рассчитаны показатели на будущий год. На основе анализа финансовых результатов выявлены резервы и разработаны рекомендации по улучшению показателя и его долгосрочное прогнозирование. В достижении цели данной работы, были решены поставленные задачи, проведены исследования, расчеты и сделаны выводы с учетом особенностей работы данного предприятия. Прибыль представляет собой конечный результат финансово- хозяйственной деятельности и является основным критерием оценки производственной и финансовой деятельности. Эффективная и стабильная работа предприятия не невозможна без планирования финансовых результатов, определения целей и стратегии. Планирование прибыли – это процесс формирования плана мероприятий и задач, которые необходимо реализовать и выполнить для получения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия на определенный предстоящий период времени. Общий анализ финансово-экономических показателей ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» выполнен с помощью анализа баланса и отчета о финансовых результатах за 3 года (2017-2019 гг.). Проведен горизонтальный, вертикальный и факторный анализ финансового состояния предприятия, который выявил структуру и тенденции изменения основных финансовых показателей. Было выявлено, что валовая и чистая прибыль по отношению к выручке имеет скачкообразную динамику. В динамике по годам валовая прибыль выросла на 16,76% в 2018 г. и снизилась на 46,39% в 2019 году. Чистая прибыль 84 имела также положительный результат в 2018 году (85,42%) и снижение в 2019 году (44,34%). В формировании чистой прибыли ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» помимо выручки и себестоимости значительную роль играют управленческие расходы, они составляют 13,22% от выручки в 2017 году, но к 2019 году они составляют лишь 7,12% от выручки. В целях анализа эффективности деятельности предприятия получены относительный показатель прибыли – рентабельность [47, с. 70]. Динамику всех видов рентабельности можно также охарактеризовать скачкообразностью. Заметно снизилась рентабельность оборотных активов, как следствие увеличения сроков оплаты продукции по договорам и увеличение срока оборачиваемости. Данный скачок связан со снижением постоянных затрат в 2018 году и ростом данных затрат в 2019 году, на что повлияла покупка основных средств и, соответственно, рост амортизационных отчислений. В связи с тем, что годовая бухгалтерская отчетность ООО «УЭХК- ТЕЛЕКОМ» за 2020 год отсутствует, для проведения планирования и прогнозирования прибыли за 2021 год автором работы были использованы предварительные оценочные данные финансовых результатов за 2020 год. На основе факторного анализа было выявлено, что основное негативное влияние на прибыль в 2019 году оказала себестоимость продукции и структура ассортимента реализованных товаров и услуг. Положительную динамику влияния на прибыль оказали коммерческие и управленческие расходы. В 2020 году динамика изменилась, тот же фактор, который в 2019 году оказал значительное негативное влияние (изменение себестоимости), оказал положительное влияние на прибыль от продаж, также и управленческие расходы сменили знак влияния с «плюса» на «минус». Как в 2019, так и в 2020 году наблюдалось совокупное негативное влияние факторов на прибыль от продаж (8,9 млн руб. в 2019 году и 5,1 млн руб. в 2020 году). Данный анализ выявил основные резервы для разработки мероприятий по улучшению финансовой ситуации на предприятии (рост объема продаж, 85 увеличение доли более рентабельных видов товаров и предоставляемых услуг в общем объеме реализации и оптимизация управленческих затрат компании). В целом положение предприятия ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» можно считать неустойчивым, оно недостаточно динамично развивается и теряет свое положение на рынке товаров и услуг, и, соответственно, прибыль. Планирование прибыли на будущий период было основано на изучении деятельности ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ», что позволило из многообразия существующих методов планирования и прогнозирования принять к работе только те, для которых доступна исходная информация, возможности ее обработки, однородность и объем. Для расчета плановых показателей прибыли использован маржинальный метод, который был дополнен несколькими методами в одном расчете: факторного влияния и метода экспертных оценок. В результате, плановая валовая прибыль в 2021 г. снизилась на 22%. Был применен метод наименьших квадратов, основанный на показателях предыдущих периодов, который показал снижение планируемой валовой прибыли на 64%. Также была рассчитана плановая валовая прибыль методом среднего абсолютного прироста, ее результат составил снижение на 49%. На основе использования несколько методик планирования прибыли, можно сделать вывод, что методы, которые основаны на опыте работы компании прошлых лет, не только не закладывают роста показателя, но и преувеличивают его снижение. Управляемым процессом планирования прибыли на будущие периоды являются методы, к расчету которых было принято влияние отдельных факторов, их динамика и результаты экспертных оценок. На основе проведенных исследований были выявлены следующие проблемы планирования и прогнозирования прибыли компании: отсутствие системы планирования в организации, многообразие внешних и внутренних факторов, влияющих на прибыль, ограниченный объем информации для проведения расчетов, наличие среди факторов внешних труднопрогнозируемых, 86 игнорирование факторов, разобщенность структурных подразделений и отделов, принимающих участие в составлении планов и прочее. Основное решение в преодолении указанных проблем заключалось в разработке и внедрении стратегического планирования прибыли. Также были разработаны рекомендации по задействованию резервов роста прибыли от продаж: – увеличить объем продаж группы слуг, которые имеют максимальный маржинальный доход (телефония); – снижать себестоимость проводить анализ по отдельным статьям расходов и выявлять резервы их минимизации; – планомерно снижать коммерческие и управленческие расходы; – находить пути дополнительных некоммерческих доходов. Данные рекомендации были применены для прогнозирования прибыли на среднесрочный период. На основании предложенных мероприятий по оптимизации затрат и роста доходности предприятия ООО «УЭХК-ТЕЛЕКОМ» сделан расчет прогнозируемой прибыли на 5 лет. Максимальную динамику по годам показал рост прибыли от продаж в 2025 году (по отношению к 2020 году) в 5,7 раз, рост чистой прибыли составил за данный период 4,4 раза, а валовая прибыль выросла в 2 раза. Расчет значения прибыли в среднесрочном прогнозировании не учитывал инфляционные процессы, следовательно, рост прибыли будет не таким явным. Но так как целью данного расчета прибыли является влияние резервов на показатель планируемой прибыли, то достигнутые результаты являются высокими и значительно повысят эффективность деятельности компании. По итогам проделанной работы можно сделать вывод, что при современных условиях функционирования, невозможно успешно управлять предприятием без эффективного прогнозирования и планирования его деятельности. От того, насколько прогнозирование и планирование будет точным и своевременным, насколько будет соответствовать поставленным задачам, будет зависеть, какие перспективы его ожидают в будущем. |