Роль повременнопремиальной системы оплаты труда на предприятии
 Скачать 1.32 Mb.
|
|
2.3 Анализ имущественного положения АО «Металлург» 115 138 96 0 20 40 60 80 100 120 140 160 2019 2020 2021 Численность персонала 7516.26 5885.11 4287.45 0.00 1000.00 2000.00 3000.00 4000.00 5000.00 6000.00 7000.00 8000.00 2019 2020 2021 Производительность труда 30 Таблица 3 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса АО «Металлург» Наименование показателя Код 2021 2020 2019 Абсолютный показатель Относительный показатель 2020- 2019 2021- 2020 2021- 2019 2021 2020 2019 АКТИВ 1110 202 208 174 34 -6 28 16,09 -2,88 19,54 1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Основные средства 1150 1342519 1244412 829402 415010 98107 513117 61,87 7,88 50,04 Финансовые вложения 1170 1107429 1066310 21737 1044573 41119 1085692 4994,67 3,86 4805,51 Отложенные налоговые активы 1180 10521 6584 6378 206 3937 4143 64,96 59,80 3,23 Прочие внеоборотные активы 1190 41 482792 -482751 -41 -482792 -100,00 -100,00 -99,99 Итого по разделу 1 1100 2460671 2317555 1340135 977420 143116 1120536 83,61 6,18 72,93 2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1210 1939344 2185987 4481359 -2295372 -246643 -2542015 -56,72 -11,28 -51,22 Запасы Готовая продукция 1306122 1178631 1702497 -523866 127491 -396375 -23,28 10,82 -30,77 Материалы 530252 860261 1572484 -712223 -330009 -1042232 -66,28 -38,36 -45,29 Незавершенное производство 102970 147095 1206378 -1059283 -44125 -1103408 -91,46 -30,00 -87,81 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 12641 15331 41504 -26173 -2690 -28863 -69,54 -17,55 -63,06 31 Продолжение таблицы 3 Дебиторская задолженность 1230 1351591 1912017 410234 1501783 -560426 941357 229,47 -29,31 366,08 Расчеты по налогам и сборам 231985 292732 100172 192560 -60747 131813 131,59 -20,75 192,23 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 156039 419055 67775 351280 -263016 88264 130,23 -62,76 518,30 Расчеты с персоналом по прочим операциям 80210 0 80210 80210 0,00 0,00 0,00 Расчеты с покупателями и заказчиками 411387 384973 97471 287502 26414 313916 322,06 6,86 294,96 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 361079 214236 214236 146843 361079 0,00 68,54 0,00 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 110891 601021 144816 456205 -490130 -33925 -23,43 -81,55 315,02 Финановые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 164595 97925 32177 65748 66670 132418 411,53 68,08 204,33 Денежные средства и эквиваленты 1250 2244810 1117334 10997 1106337 1127476 2233813 20312,93 100,91 10060,35 Прочие оборотные активы 1230 270177 233007 515567 -282560 37170 -245390 -47,60 15,95 -54,81 Итого по разделу 2 1200 5983158 5561601 5491838 69763 421557 491320 8,95 7,58 1,27 БАЛАНС 1600 8443829 7879156 6831973 32 Продолжение таблицы 3 ПАССИВ 1310 6000000 6000000 6000000 0 0 0 0 0 0 3 КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Устаный капита (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Резервный капитал 1360 5214 258 258 4956 5214 0 1920,93 0 Итого по разделу 3 1300 6005214 6000258 6000000 258 4956 5214 0,09 0,08 0,00 4 ДООГОРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1410 1383274 952304 40323 911981 430970 1342951 3330,48 45,26 2261,69 Заёмные средства Отложенные налоговые обязательства 1420 1374 1826 1528 298 -452 -154 -10,08 -24,75 19,50 Итого по разделу 4 1400 1384648 954130 41851 912279 430518 1342797 3208,52 45,12 2179,83 5 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 1510 1053967 924768 790122 134646 129199 263845 33,39 13,97 17,04 Краткосрочная кредиторская задолженность Расчеты по налогам и сборам 337028 129759 272568 -142809 207269 64460 23,65 159,73 -52,39 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 112342 65489 68574 -3085 46853 43768 63,83 71,54 -4,50 Расчеты с персоналом по прочим операциям 56171 92698 61873 30825 -36527 -5702 -9,22 -39,40 49,82 33 Продолжение таблицы 3 Расчеты с покупателями и заказчиками 1510 29346 114789 79264 35525 -85443 -49918 -62,98 -74,43 44,82 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 52445 98698 12178 86520 -46253 40267 330,65 -46,86 710,46 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 466635 423335 295665 127670 43300 170970 57,83 10,23 43,18 Итого по разделу 5 1053967 924768 790122 134646 129199 263845 33,39 13,97 17,04 34 2.4 Исследование системы оплаты труда АО «Металлург» 2.4.1 Анализ численности работников и производительности труда В качестве объекта исследования мною было взято предприятие - АО «Металлург». Основным видом деятельности компании АО "МЕТАЛЛУРГ" является "Производство строительных металлических конструкций и изделий". Компания также зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как "Разработка проектов промышленных процессов и производств, относящихся к электротехнике, электронной технике, горному делу, химической технологии, машиностроению, а также в области промышленного строительства, системотехники и техники безопасности", "Производство тары из легких металлов", "Деятельность, связанная с инженерно-техническим проектированием, управлением проектами строительства, выполнением строительного контроля и авторского надзора", "Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей", "Производство прочих готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки" и других. Генеральный директор — Котов Павел Викторович. Сведения об учредителях отсутствуют. На 29 апреля 2022 года юридическое лицо является действующим. Предприятие представляет собой акционерное общество. Общество является юридическим лицом и действует на основе Устава и Учредительного договора, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Учредители несут ответственность по обязательствам АО «Металлург» в размере уставного капитала, создаваемого за счет средств учредителей. Завод является предприятием с полным металлургическим циклом, основную часть продукции которого составляет производство строительных металлических конструкций и изделий. 35 Основные виды услуг: 1. Лазерная резка; 2. Сварка; 3. Гибка; 4. Вальцовка; 5. Токарная обработка ЧПУ; 6. Фрезеровка; 7. Термообработка. К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования, зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов - и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества рабочих по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия работниками наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации. Таблица 4 - Структура обеспеченности работниками предприятия АО «Металлург» Показатели 2020 2021 Изменения Численность штатных работников 138 96 -30,43 В т.ч рабочих 78 64 -17,95 36 Продолжение таблицы 4 руководителей 22 7 -68,18 специалистов 38 25 -34,21 Из таблицы 4 видно, что штаты промышленно-производственного персонала по всем видам категорий не укомплектованы. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час. Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Исходные данные для факторного анализа производительности труда представлены в таблице 2. Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда АО «Металлург» Показатель План Факт Отклонение Объем производства продукции, тыс. руб 515555 518075 2520,00 Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) 11218 10488 -730 рабочих (ЧР) 9378 8729 -649 37 Продолжение таблицы 5 Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (Уд),% 83,60% 83,23% -0,4% Отработано дней одним рабочим за год (Д) 218 208 -10 Средняя продолжительность рабочего дня (Л), ч 7,8 7,6 -0,2 Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч 15 946 351 13798803 -2147548 в том числе одним рабочим, чел.-ч 1 700 1 581 -119,6 Среднегодовая выработка, тыс. руб.: одного работающего (ГВ) 45,96 49,40 3,44 одного рабочего (ГВ') 54,97 59,35 4,38 Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб. 0,25 0,29 0,03 Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ),руб. 0,03 0,03 0,004 Фонд заработной платы (ФЗп) тыс.руб. 43797,4 46 683 -2885,6 Под влиянием такого фактора как удельный вес рабочих в общей численности работников, среднегодовая выработка работающего уменьшилась на 0,2 тыс. руб. Это связано, скорее всего, с мероприятиями по обслуживанию и управлению производством на данном предприятии, а также, возможно, с организационными моментами производственной деятельности. За счет такого фактора как количество отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работника уменьшилась на 2.10 тыс. руб. Это объясняется тем, что рабочие меньше отработали в году дней (10) и, следовательно, меньше нужно было в данном случае работать и обслуживающему персоналу. Отсюда и понижение среднегодовой выработки работников. Что касается продолжительности рабочего дня, то, как показывает анализ, при уменьшении продолжительности рабочего дня рабочих на 0,2 часа, среднегодовая выработка работника уменьшилась на 0,94 тыс. руб. в год, - 38 следовательно, меньше времени было отведено работникам в производственном процессе, а также влияние объективных факторов. И под влиянием среднечасовой выработки рабочих, среднегодовая выработка работников увеличилась на 5,55 тыс. руб. Это единственный фактор, которому в данном случае следует уделить максимум внимания только благодаря ему возможен, как показывает анализ, дальнейший экономический рост предприятия и производительности работников. Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Рассчитаем влияние данных факторов способом абсолютных ризниц: -10*7,8*0,0270= -2,11 208*(-0,2)*0,0270= -1,12 208*7,6*0,004= 6,67 Под влиянием изменения количества рабочих дней фактически по сравнению с планом, т.е. уменьшения фактических дней, среднегодовая выработка рабочего снизилась на 2,11 тыс. руб. Это конечно негативная тенденция в работе предприятия. Объясняется это тем, что рабочие проработали в году меньше дней. Очевидно, мотивационная политика предприятия работает на данном предприятии слабо, и не выявляется стремление рабочих получить надбавки за проработанное сверхурочно время. Второй фактор, который оказывал влияние на среднегодовую выработку рабочего, - это продолжительность рабочего дня. Как видим из расчетов, этот фактор снизил среднегодовую выработку рабочего на 1,12 тыс. руб. в год. Следовательно, сокращение продолжительности рабочей смены на 0,2 часа, привело к сокращению выработки на 1,12 тыс. руб в год. Это негативная тенденция и надо предпринимать меры по недопущению сокращения рабочей смены. 39 Ну и последний фактор, который оказывал влияние на среднегодовую выработку рабочего - это часовая выработка рабочего. Это, конечно, самый главный фактор, ибо от часовой выработки конкретного работника зависит и годовая его выработка. Как показывают расчеты, среднечасовая выработка увеличилась на 0,004 руб. в час, а в итоге это привело к увеличению среднегодовой выработки рабочего на 6,67 тыс. руб. в год. То есть, это фактор наиболее масштабно повлиял на изменение среднегодовой выработки рабочего и в первую очередь надо работать по увеличению влияния именно этого фактора. 2.4.2 Анализ фонда заработной платы Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. 40 Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой величины. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб. Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда. С одной стороны это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на производительности труда. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата 41 служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции: ∆ФЗП отн = ФЗП ф − (ФЗП пл.пер ∗ 𝐼 𝑣 + ФЗП пл.пост ), (3) где: ФЗП ф - фактический фонд заработной платы; ФЗП пл.пер - плановая величина переменной части фонда заработной платы; ФЗП пл.пост - плановая величина постоянной части фонда заработной платы; I v - индекс выполнения плана по объему работ. 43797,4-(29877,12*1,005+16805,88)= -3034,99 В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%. В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих- сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна экономия или недорасход фонда заработной платы. Таблица 6 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы Вид оплаты Сумма зарплаты, тыс. руб. Отклонение план факт 1. Переменная часть оплаты труда рабочих 27394,95 25964,2 -1430,7 1.1. По сдельным расценкам 24206,84 22811,78 -1395 1.2. Премии за производственные результаты 3188,11 3152,43 -35,67 2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 7451,06 7567,88 116,82 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 6312,45 5731,51 -580,94 42 Продолжение таблицы 6 2.2. Доплаты 1138,61 1836,37 697,76 2.2.1. За сверхурочное время работы 163,23 163,23 2.2.2. За стаж работы 1138,61 1061,01 -77,6 2.2.3. За простои по вине предприятия 612,12 612,12 3. Всего оплата труда рабочих без отпускных 34846,8 33532,1 -1313,9 4. Оплата отпусков рабочих 3165,34 3042,25 -123,08 4.1.Относящаяся к переменной части 2482,17 2356,67 -125,5 4.2.Относящаяся к постоянной части 683,17 685,58 2,41 5. Оплата труда служащих, 8671,65 7223,05 -1448,6 6. Общий фонд заработной платы 46683 43797,4 -2885,6 В том числе: переменная часть (n.l+n.4.1) 29877,1 28320,9 -1556,2 постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) 16805,8 15476,5 -1329,3 7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части 64% 64,66% 0,66% постоянной части 36% 35,34% -0,66% Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Таблица 7 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты АО «Металлург» Фактор 2020 2021 Объем производства продукции 149,39 - Структура произведенной продукции 373,49 373,49 Удельная трудоемкость продукции -2600 -2600 Уровень оплаты труда 520,84 520,89 Итого -1556,7 -1706 43 Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Таблица 8 - Анализ среднемесячной заработной платы персонала АО «Металлург» № п/п Показатели 2020 г. 2021 г. % к плану % к 2020 г. % к 2021 г. 1 Фонд зарплаты 40 533,10 План Факт 93,82% 108,05% 46 683,00 43 797,40 2 Среднемесячная зарплата персонала 279,06 316,79 317,81 100,32% 113,89% 3 Среднемесячная зарплата промперсонала 300,64 336 338,16 100,64% 112,48% По данным отчетности, имеем что работник: - Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал 208 дней; - Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически - 7,6 часа; - Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 руб., а фактически она была 2,412 руб. - Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 руб., по факту она составила 3813,77 руб. Отклонение составило 12,23 руб. 44 Таблица 9 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы АО «Металлург» (в тысячах рублей) Показатели 2020 2021 Отклонение Объем производства 6286311 6519117 232806 Выручка от реализации 7715564 8459116 743552 Сумма валовой прибыли -194938 99524 294462 Фонд заработной платы ППП 1390294 1517576 127282 Производство продукции на рубль заработной платы 4,52 4,3 -0,22 Выручка на рубль заработной платы 5,55 5,57 0,02 Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы - 0,066 0,066 Как видно из таблицы 9, объем производства продукции в сопоставимых ценах на рубль заработной платы ППП снижается, остальные показатели очень незначительно, но все же увеличиваются. Рассмотренная динамика говорит о повышении эффективности использования фонда заработной платы в 2021 году по сравнению с 2020 годом. В результате можно сделать вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить эффективность использования трудовых ресурсов. |