ВКР-Анализ и пути повышения финансовой устойчивости предприятия. ВКР-Анализ и пути повышения финансовой устойчивости предприятия.. Российский государственный профессионально педагогический университет
 Скачать 1.21 Mb.
|
|
2.2 Анализ финансово экономических показателей Рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2013-2015 гг. используя финансовую отчетность, представленную в приложении 1. 32 Сегодня мы считаемся свидетелями полнейшего финансового кризиса, который тронул без малого все отрасли экономики. В организовавшийся конкурентной борьбе и непрерывной борьбы часть предприятий и организаций, оказалось обреченным на исчезновение. Оставшиеся, сумевшие выдержать и выстоять, должны были усваивать условия выживания в условиях громаднейшего риска и неопределенности, когда все вывода нужно принимать лично без руководств и указов сверху. В новейших рыночных обстоятельствах организации очутились в тесной связи с внешней средой, к какой нужно было приспосабливаться. В современных обстоятельствах ведения бизнеса одной из значимых задач является нахождение баланса между уровнем платежеспособности и финансовой устойчивостью компании. Несмотря на то, что каждая из этих категорий является составляющей финансового равновесия компании, финансовую независимость как прогноз платежеспособности компании в долгосрочном периоде можно проанализировать с помощью показателей финансовой устойчивости. В отличие от показателей ликвидности и кредитоспособности показатели финансовой устойчивости являются важными для внутренних пользователей финансовой информации в организации. Таблица 2 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО «САЮС, ЛТД» Наименование показателя 2013 2014 2015 Абсолютное отклонение Темп роста, % 2013/201 4 2014/201 5 2015/ 2013 2013/ 2014 2014/201 5 2015/ 2013 Выручка, тыс.руб 21458,0 0 24576,0 0 27666,0 0 3118,00 3090,00 6208,0 0 114,5 3 112,57 128,9 3 Себестоимость, тыс.руб. 15623,0 0 17340,0 0 19520,0 0 1717,00 2180,00 3897,0 0 110,9 9 112,57 124,9 4 Валовая прибыль, тыс.руб 5835,00 7236,00 8146,00 1401,00 910,00 2311,0 0 124,0 1 112,58 139,6 1 Численность персонала, чел. 54,00 56,00 61,00 2,00 5,00 7,00 103,7 0 108,93 112,9 6 Выработка 1 работника 397,37 438,86 453,54 41,49 14,68 56,17 110,4 4 103,35 114,1 4 Затраты на 1 рубль реализованных услуг, руб. 0,73 0,71 0,71 -0,02 0,00 -0,02 96,91 100,00 96,91 Чистая прибыль, тыс.руб -3252,00 -1048,00 -1616,00 2204,00 -568,00 1636,0 0 32,23 154,20 49,69 Рентабельность , % 27,19 29,44 29,44 2,25 0,00 2,25 108,2 8 100,00 108,2 8 Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы. Выручка Общества в 2015 году составила 27666 тыс. руб., что на 12,57% выше аналогичного показателя 2014 года. Причиной роста выручки, в основном, является расширение сферы деятельности, увеличение продаж. При этом себестоимость увеличилась на 2180 тыс.руб., или на 12,6%. Показатель затрат на рубль реализованных услуг уменьшился в 2015 г. на 0,02 % по сравнению с 2013 г. Если в 2013 г. в 1 рубле выручки было 73 копеек затрат, то в 2015 г. затраты снизились до 71 копеек. Сегодня мы считаемся свидетелями полнейшего финансового кризиса, который тронул без малого все отрасли экономики. В организовавшийся конкурентной борьбе и непрерывной борьбы часть предприятий и организаций, оказалось обреченным на исчезновение. Оставшиеся, сумевшие выдержать и выстоять, должны были усваивать условия выживания в условиях громаднейшего риска и неопределенности, когда все вывода нужно принимать лично без руководств и указов сверху. В новейших рыночных обстоятельствах организации очутились в тесной связи с внешней средой, к какой нужно было приспосабливаться. В современных обстоятельствах ведения бизнеса одной из значимых задач является нахождение баланса между уровнем платежеспособности и финансовой устойчивостью компании. Несмотря на то, что каждая из этих категорий является составляющей финансового равновесия компании, финансовую независимость как прогноз платежеспособности компании в долгосрочном периоде можно проанализировать с помощью показателей финансовой устойчивости. В отличие от показателей ликвидности и кредитоспособности показатели финансовой устойчивости являются важными для внутренних пользователей финансовой информации в организации. Расчет валовой прибыли производится по формуле: – (2) 33 где ВП – валовая прибыль; В – выручка; С – себестоимость. Валовая прибыль в 2015 г. Увеличилась на 910 тыс. руб. (и составила 124 % от уровня 2014 г.). Чистая прибыль предприятия имеет тенденцию снижения, так в 2015 г. она снизилась сравнительно с 2014 г. на 568 тыс.руб., что составляет 54,2 % от уровня 2014 г. Динамика основных показателей финансовых результатов ООО «САЮС, ЛТД» показана на рисунке 3. Рисунок 3 - Динамика финансовых результатов ООО «САЮС, ЛТД» за 2013- 2015 гг. Источник: составлено автором по данным предприятия -5000,00 0,00 5000,00 10000,00 15000,00 20000,00 25000,00 30000,00 2012 2013 2014 [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ]2014 [ИМЯ РЯДА]; [ЗНАЧЕНИЕ] Выручка, тыс.руб Себестоимость, тыс.руб. Себестоимость, тыс.руб. Чистая прибыль, тыс.руб 2013 2014 2015 34 Отмечается увеличение прибыли от продаж относительно 2014 г. на 48,4 %. Увеличение выручки составило в 2015 г. относительно 2014 г. на 2,74 %. Таблица 4- Коэффициенты, определяющие анализ финансового состояния (тыс. руб.) Показатели Значение коэффициентов Отклонение значений по состоянию на 2015 против 2014 тыс. руб. Отношение значений 2015 г. К 2014 г. 2013 2014 2015 Коэффициент текущей ликвидности (2,0) 1,15 1,06 1,02 -0,09 0,92 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 0,40 0,54 0,48 0,14 1,35 Величина собственных оборотных средств 265 463 157846 496914 -107 617 0,59 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала 4,00 6,73 7,61 0,88 1,13 Коэффициент концентрации собственного капитала 0,20 0,13 0,12 -0,01 0,65 Рентабельность продаж 5,02 3,07 4,43 1,36 0,61 Таблица 5- Показатели активов Показатель 2013г. Уд. вес %% 2014г. Уд. вес %% 2015г. Уд. вес %% 2015/2014 Рост(+), Сниж. (-) Чистые активы 637 244 100 652 005 100 653 448 100 +1615 в том числе Уставный капитал 90 0,014 90 0,014 90 0,014 Резервный капитал 4 0,001 4 0,001 4 0,001 Нераспределенная прибыль 637 120 99,98 651 717 99,98 653 332 99,99 +1615 Чистые активы Общества составили на конец отчетного года 653 448 тыс. руб. и увеличились по сравнению: 35 с 2013 г. на 16,2 тыс. руб. с 2014 г. на 1,44 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре чистых активов составляет нераспределенная прибыль – 99,99 %. 2.3 Анализ себестоимости Себестоимость является важнейшим показателем экономической эффективности деятельности предприятия ООО «САЮС, ЛТД». Именно в ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов ООО «САЮС, ЛТД». От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъекта хозяйствования. Анализ себестоимости имеет большое значение в системе управления затратами ООО «САЮС, ЛТД». Он позволяет изучить, тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения и дать оценку работы предприятия ООО «САЮС, ЛТД» по использованию возможностей снижения себестоимости оказываемых услуг. Эффективность системы управления затратами ООО «САЮС, ЛТД» во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами: формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии; степенью автоматизации учетно- аналитического процесса; состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат; наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих выявлять отклонения, их причины и принимать корректирующие меры по их устранению; наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать, управлять процессом формирования затрат. 36 Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: 1) полная себестоимость услуг и по элементам затрат; 2) уровень затрат на рубль услуг; 3) отдельные статьи затрат; 4) затраты по центрам ответственности. Анализ себестоимости в ООО «САЮС, ЛТД» начнем с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (таблица 6). Таблица 6-Анализ затрат на выполнение работ Показатели 2013 год, тыс. руб. 2014 год, тыс. руб. Темп роста, 2014 к 2013 гг., % 2015 год, тыс. руб. Темп роста 2015 к 2014 гг., % Материальные затраты 62014 70277 113,33 34392 48,94 Оплата труда 28374 23198 81,76 13250 57,12 Отчисления на социальные нужды 6441 5415 84,07 0 0,00 Амортизационные отчисления 1651 1685 102,06 14309 849,20 Прочие затраты 2768 5491 198,37 10656 194,06 ИТОГО издержки предприятия 101245 106066 104,76 72607 68,45 По результатам проведенного анализа стало видно, что полная себестоимость в ООО «САЮС, ЛТД» складывается из материальных затрат, затрат на оплату труда работников предприятия, отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления, а также прочих затрат. За весь анализируемый период все виды затрат имеют нестабильную тенденцию, все затраты в прошлом году возросли, в отчетном же 2015 году все затраты значительно снизились. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяют в первую очередь затраты, причем неважно, какой деятельностью занимается компания, какую имеет организационно-правовую форму. Именно объем затрат является определяющим элементом при анализе и расчете основных показателей эффективности деятельности. Поэтому важно, чтобы управление затратами в хозяйствующем субъекте представляло собой единый и максимально скоординированный процесс. Он предполагает наличие контроля над возникновением издержек еще на этапе осуществления планирования финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, для управления издержками на предприятии должны быть структурированы бизнес-процессы. Это позволяет ввести управление в систему. Следует отметить, что она будет определять организационную структуру всего предприятия. Не всегда на предприятии необходима система управления затратами. Она будет эффективной лишь в том случае, когда сможет оказать реальное влияние на результаты деятельности компании, то есть когда товары, продукция и услуги предприятия будут рентабельными. Управление затратами, помимо всего прочего, должно учитывать характер издержек. Они могут быть как внешними, так и внутренними. Специалисты в сфере управления затратами советуют, прежде всего, снижать именно внешние издержки (сырье, материалы, проценты по кредитам и прочие), так как они гораздо менее гибкие по сравнению с внутренними (оплата труда и общехозяйственные расходы). Помимо указанной выше классификации, затраты, в зависимости от объема выпускаемой продукции, бывают условно-постоянными, условно-переменными и смешанными. Обычно для управления затратами используется такой метод, как калькулирование, которое может осуществляться как по элементам, так и по статьям калькуляции. Управление затратами на предприятии может быть осуществлено с помощью разнообразных методов стратегического и оперативного управления. Все зависит от целей управления и, конечно же, от наличия необходимых для их применения условий. Под методом управления понимается алгоритм действий. Довольно популярным стало управление затратами с использованием АВС-анализа. Сущность его заключается в следующем: калькулированию подвергаются затраты по функциональным видам деятельности предприятия, например, по производству, маркетингу, сбыту и т.д. Благодаря этому становятся видны не только себестоимость товаров, но и то, какой уровень затрат приходится на те или иные бизнес-процессы. Следует отметить, что важное место в управлении издержками должен занимать факторный анализ. Он позволяет определить основные затратообразующие факторы, а также степень их влияния на общую величину затрат и зависимость между собой. Это дает возможность произвести управление затратами на обеспечение качества в долгосрочном периоде, а также оказать непосредственное воздействие на объем полных издержек организации. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяют в первую очередь затраты, причем неважно, какой деятельностью занимается компания, какую имеет организационно-правовую форму. Именно объем затрат является определяющим элементом при анализе и расчете основных показателей эффективности деятельности. Поэтому важно, чтобы управление затратами в хозяйствующем субъекте представляло собой единый и максимально скоординированный процесс. Он предполагает наличие контроля над возникновением издержек еще на этапе осуществления планирования финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, для управления издержками на предприятии должны быть структурированы бизнес-процессы. Это позволяет ввести управление в систему. Следует отметить, что она будет определять организационную структуру всего предприятия. Не всегда на предприятии необходима система управления затратами. Она будет эффективной лишь в том случае, когда сможет оказать реальное влияние на результаты деятельности компании, то есть когда товары, продукция и услуги предприятия будут рентабельными. Управление затратами, помимо всего прочего, должно учитывать характер издержек. Они могут быть как внешними, так и внутренними. Специалисты в сфере управления затратами советуют, прежде всего, снижать именно внешние издержки (сырье, материалы, проценты по кредитам и прочие), так как они гораздо менее гибкие по сравнению с внутренними (оплата труда и общехозяйственные расходы). Помимо указанной выше классификации, затраты, в зависимости от объема выпускаемой продукции, бывают условно-постоянными, условно-переменными и смешанными. Обычно для управления затратами используется такой метод, как калькулирование, которое может осуществляться как по элементам, так и по статьям калькуляции. Управление затратами на предприятии может быть осуществлено с помощью разнообразных методов стратегического и оперативного управления. Все зависит от целей управления и, конечно же, от наличия необходимых для их применения условий. Под методом управления понимается алгоритм действий. Довольно популярным стало управление затратами с использованием АВС-анализа. Сущность его заключается в следующем: калькулированию подвергаются затраты по функциональным видам деятельности предприятия, например, по производству, маркетингу, сбыту и т.д. Благодаря этому становятся видны не только себестоимость товаров, но и то, какой уровень затрат приходится на те или иные бизнес-процессы. Следует отметить, что важное место в управлении издержками должен занимать факторный анализ. Он позволяет определить основные затратообразующие факторы, а также степень их влияния на общую величину затрат и зависимость между собой. Это дает возможность произвести управление затратами на обеспечение качества в долгосрочном периоде, а также оказать непосредственное воздействие на объем полных издержек организации. Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяют в первую очередь затраты, причем неважно, какой деятельностью занимается компания, какую имеет организационно-правовую форму. Именно объем затрат является определяющим элементом при анализе и расчете основных показателей эффективности деятельности. Поэтому важно, чтобы управление затратами в хозяйствующем субъекте представляло собой единый и максимально скоординированный процесс. Он предполагает наличие контроля над возникновением издержек еще на этапе осуществления планирования финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, для управления издержками на предприятии должны быть структурированы бизнес-процессы. Это позволяет ввести управление в систему. Следует отметить, что она будет определять организационную структуру всего предприятия. Не всегда на предприятии необходима система управления затратами. Она будет эффективной лишь в том случае, когда сможет оказать реальное влияние на результаты деятельности компании, то есть когда товары, продукция и услуги предприятия будут рентабельными. Управление затратами, помимо всего прочего, должно учитывать характер издержек. Они могут быть как внешними, так и внутренними. Специалисты в сфере управления затратами советуют, прежде всего, снижать именно внешние издержки (сырье, материалы, проценты по кредитам и прочие), так как они гораздо менее гибкие по сравнению с внутренними (оплата труда и общехозяйственные расходы). Помимо указанной выше классификации, затраты, в зависимости от объема выпускаемой продукции, бывают условно-постоянными, условно-переменными и смешанными. Обычно для управления затратами используется такой метод, как калькулирование, которое может осуществляться как по элементам, так и по статьям калькуляции. Управление затратами на предприятии может быть осуществлено с помощью разнообразных методов стратегического и оперативного управления. Все зависит от целей управления и, конечно же, от наличия необходимых для их применения условий. Под методом управления понимается алгоритм действий. Довольно популярным стало управление затратами с использованием АВС-анализа. Сущность его заключается в следующем: калькулированию подвергаются затраты по функциональным видам деятельности предприятия, например, по производству, маркетингу, сбыту и т.д. Благодаря этому становятся видны не только себестоимость товаров, но и то, какой уровень затрат приходится на те или иные бизнес-процессы. Следует отметить, что важное место в управлении издержками должен занимать факторный анализ. Он позволяет определить основные затратообразующие факторы, а также степень их влияния на общую величину затрат и зависимость между собой. Это дает возможность произвести управление затратами на обеспечение качества в долгосрочном периоде, а также оказать непосредственное воздействие на объем полных издержек организации. Отчисления на социальные нужды на предприятии в 2013 году составило 6441 тыс.руб., в 2014 году – 5415 тыс.руб., в 2015 году отчисления на социальные нужды в ООО «САЮС, ЛТД» вообще не производились. Что касается амортизационных отчислений, сделанных в ООО «САЮС, ЛТД», то здесь наблюдается увеличение отчислений. Так, если в 2013 году амортизационные отчисления составляли 1 651 тыс.руб., в 2014 году – 1 685 тыс.руб., то в 2015 году амортизация составила 14 309 тыс.руб. Данное увеличение можно объяснить качественным обновлением состава основных средств в отчетном 2015 году. 37 Прочие затраты (издержки) предприятия также значительно возросли, в 2013 году – 2 768 тыс.руб., в 2014 году – 5 491 тыс.руб., в 2015 году затраты составили 10 656 тыс.руб. Более наглядно динамика затрат предприятия представлена на рисунке 7 Рисунок 7 -Динамика издержек ООО «САЮС, ЛТД» за период 2013- 2015 гг. Для создания более полной характеристики затрат на выполнение работ и оказание услуг проведем анализ структуры затрат. Таблица 8- Анализ структуры затрат Показатели 2013 год 2014 год 2015 год тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % Материальные затраты 62014 61,25 70277 66,26 34392 47,37 Оплата труда 28374 28,03 23198 21,87 13250 18,25 Отчисления на социальные нужды 6441 6,36 5415 5,11 0 0,00 Амортизационные отчисления 1651 1,63 1685 1,59 14309 19,71 Прочие затраты 2768 2,73 5491 5,18 10656 14,68 ИТОГО издержки 101245 100,00 106066 100,00 72607 100,00 По результатам анализа структуры затрат в ООО «САЮС, ЛТД» за период 2013-2015 гг. можно сказать, что наибольшую долю в составе затрат материальные затраты (в 2013 году – 61,25%, в 2014 году – 66,26%, в 2015 0 10000 20000 30000 40000 50000 60000 70000 80000 Материалы, тыс.руб. Оплата труда, тыс.руб. Отчисления, тыс.руб. Амортизация, тыс.руб. Прочие затраты, тыс.руб. 2015 год 2014 год 2013 год 38 году – 47,37%). Второе место по значимости в себестоимости (издержках) на предприятии ООО «САЮС, ЛТД» занимают затраты на оплату труда работников (в 2013 году – 28,03%, в 2014 году – 21,87%, в 2014 году – 18,25%). Следует отметить, что небольшую часть расходов занимают отчисления на социальные нужды (в 2013 году – 6,36%, в 2014 году – 5,11%); амортизационные отчисления (в 2013 году– 1,63%, в 2014 году – 1,59%, в отчетном 2015 году – 19,71%), а также прочие затраты. Более наглядное состояние структуры затрат на выполнение работ и услуг на предприятии ООО «САЮС, ЛТД» представлено на рисунках 9-11. 61% 28% 6% 2% 3% Материальные затраты Оплата труда Отчисления Амортизация Прочие затраты Рисунок 9 -Структура затрат в ООО «САЮС, ЛТД» в 2013 году 66% 22% 5% 2% 5% Материальные затраты Оплата труда Отчисления Амортизация Прочие затраты Рисунок 10 - Структура затрат в ООО «САЮС, ЛТД» в 2014 году 39 47% 18% 0% 20% 15% Материальные затраты Оплата труда Отчисления Амортизация Прочие затраты Рисунок 11- Структура затрат в ООО «САЮС, ЛТД» в 2015 году Следует отметить, что общая сумма затрат в ООО «САЮС, ЛТД» может изменяться: из-за объема работ (услуг); структуры работ; уровня переменных затрат на единицу работ; а также суммы постоянных расходов предприятия. Проведем анализ постоянных и переменных затрат ООО «САЮС, ЛТД» за период 2013-2015 гг. (Таблица 12) Таблица 12 - Анализ постоянных и переменных затрат ООО «САЮС, ЛТД» Показатели 2013 год, тыс. руб. 2014 год, тыс. руб. Темп роста, 2014 к 2013 гг., % 2015 год, тыс. руб. Темп роста 2015 к 2014 гг., % ИТОГО издержки 101245 106066 104,76 72607 68,45 В том числе 1. Постоянные расходы 1651 1685 102,06 14309 849,2 - амортизация 1651 1685 102,06 14309 849,2 2. Переменные расходы 99594 104381 104,8 58298 55,9 - оплата труда 28374 23198 81,76 13250 57,12 - материальные затраты 62014 70277 113,33 34392 48,94 - отчисления на социальные нужды 6441 5415 84,07 0 0 - прочие затраты 2768 5491 198,37 10656 194,06 40 Таким образом, рост произошел по всем элементам и особенно по амортизационным отчислениям. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов на выполнение работ (услуг) на предприятии в 2013- 2015 гг. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля прочих затрат и амортизации ОС, причем материальные затраты уменьшились. |