Диплом. Розділ 3 організація обліку та контролю видаткової частини кошториси іфгп нану
 Скачать 106.53 Kb.
|
|
Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ, грн.
Аналізуючи співвідношення касових та фактичних видатків загального фонду можна зробити так висновки: У 2013 такий коефіцієнт становить 0,996, у 2014—1,004. Таке перевищення у 2013 можна пояснити тим, що або ІФГП НАНУ має кредиторську заборгованість на кінець періоду, або на складі на кінець того ж таки звітного періоду присутні запаси невикористаних матеріалів. Оскільки кредиторська заборгованість в установі не може існувати на кінець звітного періоду, тому що свідчитиме про суттєве правопорушення, то таке перевищення пояснюється лише наявністю невикористаних але оплачених ТМЦ. А у 2014 році перевищення свідчить про те, що ІФГП НАНУ погасив кредиторську заборгованість станом на 01.01.14 р. Проведемо факторний аналіз співвідношення касових та фактичних видатків. Факторний аналіз співвідношення касових та фактичних видатків на 2013-2014 рр. методом відносних різниць формулою (4.1.): Співвідношення касових і фактичних видатків =  ; (4.1.) =  * 0,996 = 0,0932*0,996= 0,092 = * 0,996 = -0,0852*0,996= -0,085 =0,092-0,085 = 0,007На основі факторного аналізу співвідношення касових та фактичних видатків у 2013-2014 роках можна зробити такі висновки: Зі збільшенням касових видатків (за сталого значення фактичних) на 101152,7 грн. (9,32%) коефіцієнт співвідношення збільшився на 0,092, а при зміні фактичних видатків (при тому ж зміненому значенні касових), коефіцієнт співвідношення зменшився на 0,085. В цілому вплив обох факторів призвів до збільшення коефіцієнту співвідношення на 0,007. Проведемо факторний аналіз середньої заробітної плати у табл. 4.4. Таблиця 4.4. Факторний аналіз середньої заробітної плати
Продовження табл.4.4.
Факторний аналіз середньої заробітної плати методом абсолютних різниць у 2013-2014 звітних роках у формулі (4.2.) ФОП=СЗП * Чп (4.2.)  =(13,57-12,98)*59= 34,81 =(59-59)*13,57= 0 =34,81+ 0= 34,81На основі факторного аналізу середньої заробітної плати можна зробити такі висновки: Збільшення середньої заробітної плати на 0,59 тис.грн/осіб за незмінного значення чисельності працівників установи в еквіваленті повної зайнятості призвело до зростання фонду оплати праці на 34,81 тис. грн.. В цілому вплив обох факторів спричинив зростання фонду оплати праці на 34,81 тис. грн.. Проведемо факторний аналіз фондозабезпеченості працівників ІФГП НАНУ у табл.4.5 Таблиця 4.5. Факторний аналіз фондозабезпеченості працівників ІФГП НАНУ
Продовження табл.4.5.
 ; де (3.3.) ( ) - середньорічна вартість основних засобів;Проведемо прогнозний аналіз фактичних видатків загального фонду табл. 4.6. Таблиця 4.6. Прогнозний аналіз фактичних видатків загального фонду ІФГП НАНУ
Продовження табл. 4.6.
На основі прогнозного аналізу фактичних видатків загального фонду можна зробити такі висновки: Аналізуючи показники фактичних видатків загального фонду, та використовуючи певні розрахунки можна визначити прогнозні можливі значення тієї чи іншої статті видатків. Отже, враховуючи той факт, що значення статей може зростати такими ж темпами в наступні звітні роки, можна сказати, що оплата працівників зросте до значення 857846,71 грн., відповідно зростуть і нарахування на заробітну плату до 305184,7 грн., видатки на придбання предметів постачання і матеріалів, утримання збільшаться до 22368,73 грн., прогнозується також збільшення видатків на відрядження до 3818,1 грн., видатки на комунальні послуги ймовірно становитимуть 43961,46 грн., при цьому загальна сума фактичних видатків загального фонду зросте до 1231319,43 грн.. Прогноз фактичних видатків загального фонду є певною мірою відносними значеннями, оскільки протягом звітного періоду можливі зміни в тарифах на оплату наприклад комунальних послуг чи збільшення заробітної плати найманих працівників тощо. 4.2. Методика проведення контролю виконання кошторису ІФГП НАНУ Бухгалтери, економісти, контрольно-ревізійні служби здійснюють систематичний контроль за формуванням видатків і цільовим використанням коштів загального та спеціального фондів. Цей контроль уже починається на етапі складання кошторису і закінчується аналізом його виконання. При здійсненні контролю за правильністю складання і виконання кошторису ІФГП НАНУ підлягають такі основні документи: - бюджетний запит, кошторис бюджетної установи, розрахунки до загального та спеціального фондів кошторису, план асигнувань загального фонду бюджету, план спеціального фонду бюджету, лімітні довідки про бюджетні асигнування, довідки про внесення змін до кошторисів та плану асигнувань. - Картка аналітичного обліку готівкових операцій, картки аналітичного обліку касових видатків, картки аналітичного обліку фактичних видатків, картки аналітичного обліку отриманих асигнувань, книги обліку асигнувань та прийнятих зобов’язань. - Картка аналітичного обліку готівкових операцій, картки аналітичного обліку касових видатків, картки аналітичного обліку фактичних видатків, картки аналітичного обліку отриманих асигнувань, книги обліку асигнувань та прийнятих зобов’язань. - Звіт про надходження та використання коштів загального фонду (№2д, №2 м) (Додаток Т), звіти про використання спеціального фонду кошторису – Звіт про надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами (№4–1д, №4–1 м) (Додаток У), Звіт про надходження та використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ (№4–2д, №4–2 м) (Додаток Х), Звіт про заборгованість за бюджетними коштами спеціальний фонд(№7д, №7 м) (Додаток Ч)., Звіт про заборгованість за бюджетними коштами загальний фонд фонд(Додаток Ц). Запровадження кошторису видатків і жорстокого контролю за використанням коштів за кожною категорією видатків – вимушені дії, викликані дефіцитом доходів бюджету і необхідністю проведення комплексу заходів, щодо економічного використання бюджетних коштів, а також ліквідації маневрів з бюджетними та позабюджетними коштами, тобто ліквідації неправомірних дій по використанні коштів Державного бюджету. Розпорядники мають право проводити діяльність виключно в межах асигнувань, затверджених кошторисами і планами асигнувань, за наявності витягу, доведеного органом УДКСУ, що підтверджує відповідальність цих документів даним казначейського обліку. З цією метою ІФГП НАНУ, отримавши від органів УДКСУ витяг, повинен подати цим органам дані про розподіл показників зведених кошторисів і планів асигнувань. Зазначені показники доводяться до відповідних органів УДКСУ за місцем розташування ІФГП НАНУ. Органи Державного казначейства здійснюють контроль за відповідністю розподілу показників зведених кошторисів і планів асигнувань даним казначейського обліку. У разі невідповідності кошторисів і планів асигнувань витягу, отриманому від відповідних органів Державного казначейства, Розпорядники повинні перезатвердити зазначені документи згідно з витягом. У разі коли бюджетний розпис на наступний рік не затверджено в установлений законодавством термін, в обов’язковому порядку складається тимчасовий розпис бюджету на відповідний період ІФГП НАНУ складає на цей період тимчасові індивідуальні кошториси, які затверджуються керівником ІФГП НАНУ. При цьому зведені тимчасові кошториси не складаються. Під час складання річного розпису асигнувань бюджету, помісячного розпису асигнувань загального фонду бюджету, кошторисів і планів асигнувань бюджетних установ на наступний рік ураховуються видатки, проведені згідно з тимчасовим розписом бюджету та тимчасовими кошторисами. Бюджетні установи мають право брати зобов’язання щодо видатків загального фонду бюджету відповідно до кошторису і плану асигнувань виходячи з потреби у забезпеченні виконання пріоритетних заходів та з урахуванням здійснення платежів для погашення зобов’язань минулих періодів, якщо інше не передбачено законодавством. Обсяг бюджетних зобов’язань, узятих ІФГП НАНУ протягом року, повинен забезпечити зменшення рівня заборгованості за бюджетними зобов’язаннями минулих періодів та недопущення виникнення заборгованості у поточному році. У разі скорочення асигнувань розпорядники повинні вживати заходів до ліквідації або скорочення обсягу бюджетних зобов’язань, які перевищують уточнені плани асигнувань. У разі прийняття відповідного рішення щодо тимчасового обмеження асигнувань загального фонду бюджету розпорядники повинні забезпечити приведення обсягів зобов’язань відповідності з тимчасовим обмеженням асигнувань. При проведенні перевірки виконання кошторису звертають увагу на звітність, а саме на звіт про виконання загального фонду кошторису ІФГП НАНУ, звіт про виконання спеціального фонду кошторису ІФГП НАНУ. Складаючи звітність фінансово-господарської діяльності ІФГП НАНУ проводять аналіз стану використання бюджетних коштів на утримання установи, складають звіт про результати фінансової діяльності за звітний період ( рік ). На підставі цих даних проводять аналіз фінансово-економічної діяльності бюджетних органів. Документування результатів контрольного заходу здійснюється з метою надання керівництву бюджетного органу, наказом якого було призначене проведення контрольного заходу, і керівництву об'єкта контролю повної та достовірної інформації про результати проведення заходу. Матеріали ревізії складаються з робочих матеріалів, офіційної, додаткової та супровідної документації. Робочі матеріали складаються за темою контрольного заходу, містять результати досліджень, проведених посадовою особою, що здійснює контрольний захід, і використовуються при складанні офіційної документації. Після завершення контрольного заходу робочі матеріали знищуються членом комісії, який безпосередньо їх склав, за винятком передбачених законодавством випадків, що регламентують необхідність їх зберігання. Ревізії оформлюються актом, який підписується головою комісії, керівником об'єкта контролю та його головним бухгалтером. Перевірки оформлюються довідкою, яка підписується головою комісії, керівником об'єкта контролю та його головним бухгалтером, але в усіх випадках виявлення порушень положень нормативно-правових актів, а також зловживань, приписок, викривлення бухгалтерського обліку й фінансової звітності, заподіяння збитків державі тощо за результатами перевірки повинен складатися акт. Оцінки, вивчення оформлюються довідкою, яка підписується членами комісії та керівником об'єкта контролю. За наявності зауважень або заперечень, викладених в офіційному документі, керівник об'єкта контролю або головний бухгалтер у день підписання цього документа (але не пізніше дня закінчення контрольного заходу) вчиняє на ньому перед своїм підписом запис щодо наявності зауважень і має право протягом 5 наступних робочих днів подати на ім'я голови комісії письмові зауваження або заперечення. При надходженні зауважень або заперечень до офіційного документа в строк, що перевищує 5 робочих днів з дати вручення його для ознайомлення, рішення про їх розгляд приймає керівник бюджетного органу. Голова комісії розглядає надані зауваження або заперечення та готує в строк, що не перевищує 15 робочих днів, письмовий висновок за зауваженнями до офіційного документа. Контрольно-ревізійний підрозділ надсилає висновок об'єкту контролю. У довідці про проведення перевірки повинно бути зазначено, які саме документи об'єкта контролю перевірено, за який період і яким методом (вибірковим, суцільним). У разі відмови керівника, головного бухгалтера ІФГП НАНУ від ознайомлення з офіційним документом і від його підписання голова комісії складає про це Акт про відмову від підписання офіційного документа за підписами не менше ніж 3 членів комісії і вчиняє про це запис в офіційному документі. Після цього голова комісії має право здійснити належні заходи щодо реалізації матеріалів контрольного заходу. Копії плану заходів щодо усунення виявлених порушень і недоліків, наказу про притягнення до відповідальності посадових осіб, винних у виявлених порушеннях та недоліках, направляються протягом 20 днів з дня підписання офіційного документа до контрольно-ревізійного підрозділу бюджетного органу, наказом якого було призначене проведення контрольного заходу. Інформацію про стан виконання усунення виявлених порушень і недоліків ІФГП НАНУ надсилає щомісячно до 25-го числа місяця, наступного після місяця проведення перевірки, до контрольно-ревізійного підрозділу бюджетного органу, за наказом якого проводився контрольний захід, до повного їх усунення. При виявленні порушень законодавства, що завдали збитків Держбюджету України, матеріали контрольних заходів за рішенням керівника бюджетного органу передаються до правоохоронних органів. Далі контрольно-ревізійний підрозділ здійснює: 1) контроль за усуненням порушень та відшкодуванням збитків, виявлених у ході контрольних заходів; 2) підготовку оглядових та інформаційних листів за наслідками контрольних заходів щодо обміну досвідом у роботі; 3) супроводження матеріалів контрольних заходів при направленні їх до правоохоронних органів. Керівник ІФГП НАНУ в тижневий строк після закінчення контрольного заходу суб'єктами державного фінансового контролю надсилає до контрольно-ревізійного підрозділу Держмитслужби України копію акта ревізії чи перевірки. |