Диплом. Дипломная работа11 (2) (1) (1) (1). Содержание приложения 71 введение
 Скачать 4.39 Mb.
|
|
1.3. Задачи и информационная база анализа денежных средств Наличие финансовых ресурсов (денежных средств) - одно из главных условий финансового благополучия предприятия и его платежеспособности. Вместе с тем, чрезмерная величина денежных средств, поступивших и осевших у предприятия, может свидетельствовать о том, что предприятие не умеет их выгодно разместить, т.е. упускает выгоды. Кроме того, в условиях инфляции наличие значительных денежных средств на счетах предприятия приводит к их обесцениванию. Большое значение в выявлении умения грамотно разместить денежные средства, при этом не снижая платежеспособности предприятия, принадлежит анализу движения денежных средств с использованием внешней финансовой отчетности. Такой анализ позволяет решить следующие задачи: оценить способность предприятия выполнять свои обязательства по расчетам с кредиторами, учредителями; определить потребность в дополнительном привлечении денежных средств со стороны; определить величину капиталовложений в основные средства и прочие внеоборотные активы за отчетный период; оценить перспективы развития предприятия на основе информации о приоритетах в размещении денежных средств; оценить перспективы развития предприятия на основе информации о структуре доходов, т.е. источников поступления денежных средств. В бухгалтерской отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств организации. Для принятия финансовых решений организациям необходима информация не только об остатках денежных средств, но и об их потоках. Только "Отчет о движении денежных средств" способен дать необходимую информацию, который так же дополняет баланс и отчет о финансовых результатах. Также в отчете о движении денежных средств содержится такая информация, которая необходима как для собственника, так и для кредиторов. Собственники, владеющие информацией о денежных потоках, могут более рационально распределять и использовать прибыль. А кредиторы же, могут убедиться в надежности заемщика и сможет ли он закрыть свои обязательства Сопоставить отчетности о деятельности организации так же может помочь информация о движении денежных средств, так как избавляет от эффекта использования разных методик по аналогичным операциям. Данный отчет является основным информационным источником изучения денежных потоков согласно сформулированной цели анализа денежных потоков. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как внешние, так и внутренние пользователи финансовой информации о деятельности организации. Так, собственники на основе информации о денежных потоках имеют возможность экономически обоснованно подходить к распределению и использованию прибыли. Кредиторы могут оценить способность организации генерировать денежные потоки для гарантированного погашения предоставленных кредитов и займов. В международных стандартах необходимость формирования подобного отчета установлена стандартом IАS 7 «Отчеты о движении денежных средств». 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ГАЗПРОМ ПХГ» 2.1. Процесс организации бухгалтерского учета и порядка хранения наличных денежных средств в кассе Прием, хранение и расходование наличных денег осуществляются через кассу организации. К кассовым операциям относятся операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организации. В кассе организации помимо наличных денег также могут находиться денежные документы, например, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты. Работа в кассе организации возлагается на кассира. Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя организации. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностной инструкцией, порядком ведения кассовых операций в РФ и заключить с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В организациях - субъектах малого предпринимательства, не имеющих в штате должности кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Приказы о приеме работников (в том числе кассира) на работу должны оформляться с использованием форм первичной учетной документации по учету кадров. Должностная инструкция предусматривает следующие основные обязанности кассира. Регламентирует проведение операций по всем видам деятельности связанных с денежными средствами, а так же соблюдение всех правил, которые обеспечат их сохранность; Сдача на расчетный счет излишков наличных денежных средств ведение кассовой книги; оформление документов и получение наличных денежных средств в учреждениях банка для выдачи заработной платы и премий, оплаты командировочных и других расходов; сверка количества наличных с записями из кассовой книги; составление кассовой отчетности. Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать: руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции), касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств; порядок оформления приходных и расходных документов; лимит остатка кассовой наличности, установленный для организации, и правила обеспечения его сохранности; порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности; правила эксплуатации электронно-вычислительной техники; основы организации труда, правила внутреннего трудового распорядка, правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. На основании законодательства кассир несет полную материальную ответственность за сохранность поступивших денежных средств, материальных ценностей. Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста. Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности утверждены постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 В ООО "Газпром ПХГ" назначен кассир. Введена штатная единица «бухгалтер-кассир». Отметим, что кассиром назначается только штатный работник. На внештатного сотрудника или сотрудника, исполняющего обязанности согласно договору гражданско-правового характера, возложить такие обязанности нельзя. Кассир знакомится под подпись с действующим порядком ведения кассовых операций. В организации утвержден лимит наличных денежных средств, которые хранятся в кассе. Исключением признаются дни выплаты заработной платы, пособий и стипендий. В остальные дни сумма денег, превышающую лимит по кассовым операциям, сдается на расчетный счет. Каждый факт хозяйственной жизни по операциям с наличными денежными средствами обязан регистрироваться на основании соответствующих первичных кассовых документов и. зарегистрированным в журнале ведения учета. Затем данные факты хозяйственной жизни подлежат отражению на счетах бухгалтерском учета. 2.2. Учет наличных денежных средств в кассе Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО «Газпром ПХГ» имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег ООО «Газпром ПХГ» учитывает в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу. Денежные средства, выданные с кассы, которые в расходном кассовом ордере не подтверждены распиской получателя или иным документом, будут считаться недостачей и списаны с кассира. А денежные средства, которые не подкреплены приходным кассовым ордером, будут считаться излишком и будут зачислены в доход организации. Готовый отчет кассира проходит полную проверку бухгалтерией, которая заключается в точности оформления приходных и расходных документов, аналогичности записей в отчете и приложенных к нему документов, считают результаты за день, остатки на начало и конец рабочего дня. Проверены должны быть и суммы полученных и сданных наличных денежных средств на расчетный счет в банке и остальным счетам. Далее после тщательной проверки в специальной графе проставляют номера корреспондирующих счетов. Для учета наличия и движения денежных средств ООО «Газпром ПХГ» использует активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. В развитие счета 50 «Касса» открыты следующие субсчета: - 50.01 «Касса организации»; - 50.02 «Операционная касса»; - 50.03 «Денежные документы (в рублях)»; - 50.21 «Касса организации (в валюте)»; - 50.23 «Денежные документы (в валюте)». Данные операции похожи, так как имеют связь с движением денежных средств, но лица, отвечающие за совершение операций, и место отличаются. Большая часть операций проходит через касса организации. При соответствующих условиях ООО «Газпром ПХГ» ведет книгу принятых и выданных денежных средств. Используется она для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации, другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную наличность. Наиболее простая операция по кассе - это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая: Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета» Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям: ⸻ возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику: Дебет 50 «Касса» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; ⸻ поступление наличных денежных средств от покупателей: Дебет 50 «Касса» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Проводка по кассе на розничную выручку или, что тоже самое, оприходование выручки в кассу Получен заем наличными в кассу: Дебет 50 «Касса» Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая: Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Возмещение материального ущерба работником организации: Дебет 50 «Касса» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Внесены средства учредителей в счета вклада в уставный капитал: Дебет 50 «Касса» Кредит 75 «Расчеты с учредителями». Выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации: Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями: ⸻ сданы денежные средства на расчетный счет, в том числе путем инкассации: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» или 50 «Касса»; ⸻ выдан из кассы аванс поставщику: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 50 «Касса»; ⸻ возвращен покупателю аванс из кассы: Дебет 62 «Расчеты с покупателями» Кредит 50 «Касса»; ⸻ погашен наличными полученный ранее заем (проценты): Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам» или 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам» Кредит 50 «Касса»; ⸻ выдана заработная плата из кассы: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса»; ⸻ выданы наличные средства под отчет работнику на командировку или административно-хозяйственные нужды: Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»; ⸻ выявлена недостача наличных денежных средств в результате инвентаризации: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса». Согласно счету 50«Касса»операции по учету наличных денежных средств в 2020г. В организации ООО «Газпром ПХГ» оформляли следующими бухгалтерскими записями(табл.2). Таблица 2 - Итоговые учетные записи по счету 50 «Касса» в филиале ООО «Газпром ПХГ» за 2020 г.
В ООО «Газпром ПХГ», согласно учетной политике, инвентаризация денежных средств в кассе проводится один раз в квартал. Помимо этого, проводят и внезапные инвентаризации, вызванные рядом обстоятельств - смена материально-ответственного лица, аудиторская проверка предприятия. Инвентаризация проводится по приказу директора специально созданной для этого комиссией, в назначенный день и время. В приказе указывается: назначаемая дата проведения инвентаризации, цель инвентаризации, место проведения - касса, состав комиссии. Рассмотрим пример инвентаризации в кассе, которая проводилась 17.03.2021г. на основании приказа №54. В соответствии с приказом руководителя №54 причина проведения инвентаризации: контрольная проверка. В состав комиссии были включены: главный бухгалтер, экономист. При проведении инвентаризации все документы, которые касаются денежных средств, были сданы в бухгалтерию, никаких операций не совершалось. Комиссия сверила все документы учета и наличия денежных средств, а также документов, которые находились в кассе. Остаток денежной наличности составил 51980 руб. 00коп. на момент инвентаризации, что не соответствовало данным отчета кассира. По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 53572 руб. 67 коп. Результат инвентаризации был оформлен актом инвентаризации денежных средств, где было указано, что обнаружена недостача в размере 1592 руб. 67 коп. Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой у кассира. Акт подписали все члены комиссии и кассир. Согласно акту инвентаризации, было выявлено виновное лицо - кассир. В учете были сделан бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 3. Таблица 3 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни
Инвентаризацию кассы организации также проводят учредители и внешние аудиторы при заключении договора на проведение аудиторской проверки. 2.3. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты. Для ведения безналичных расчетов у ООО «Газпром ПХГ» открыт расчетный счет в ОАО «Газпромбанк» (Приложение Д ). Организация при получении денежных средств на свой расчетный счет выступает в качестве получателя средств. С расчетного счета можно осуществлять платежи за объекты основных средств, сырье и материалы, платежи за аренду помещений и коммунальные услуги, платежи по различным налогам и сборам. Организация при перечислении денежных средств с расчетного счета выступает в качестве плательщика средств. Расчетные операции в ООО «Газпром ПХГ» осуществляются принятыми ЦБ России формами безналичных расчетов и типовых документов. Основным платежным документом в ООО «Газпром ПХГ» служит платежное поручение (приложение И), представляющее собой расчетный документ, в котором содержится распоряжение владельца счета о переводе денежных средств на счет другого лица, открывшего счет в этом или ином банке. Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, уполномоченным на их получение руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером. Когда происходит списание денежных средств банком с организации за кассовое обслуживание к выписке банка прикрепляются мемориальные ордера по факту списанных сумм. Основанием для записей по расчетному счету на счетах бухгалтерского учета является выписка банка, представляющая собой регистр аналитического учета. На основании приложенных к выписке документов бухгалтер проверяет верность записей по расчетному счету. Вместе с платежными документами о поступлении и списании денежных средств хранятся и выписки из банка. Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ООО «Газпром ПХГ», открытом в учреждении ОАО «Газпромбанка», ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организации. На примере одного рабочего дня 18.09.2020 г. ООО «Газпром ПХГ» рассмотрены бухгалтерские проводки по совершенным фактам хозяйственной жизни на расчетном счете предприятия. При сдаче наличных денежных средств из кассы в банк составлено объявление на взнос наличными, которое является приказом владельца счета. В банке на принятую сумму 93491,88руб. выдана квитанция, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера № 171, который стал основанием списания денежных средств в кассе. Данная операция отражена проводкой в журнале операций: Дт 51 Кт 50.01 - 93491,88 Были оплачены услуги банка в размере 175,00руб. Операция осуществляется автоматически в соответствии с условиями договора обслуживания банка и оформления платежного поручения от ООО «Газпром ПХГ» не требует. Данная операция отражена проводкой в журнале операций: Дт 91.02 Кт 51 - 175,00 руб. С расчетного счета были перечислены средства поставщику ИП Малышеву А.А. за поставленные товары по договору №127. Данная операция отражена проводкой в журнале операций: Дт 60.01 Кт 51 - 5640,00 руб. ООО «Газпром ПХГ» осуществил расчеты по уплате налогов и сборов, в частности в бюджет был перечислен НДС, а также уплачены взносы в Фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени за несвоевременную оплату. Данные операции отражены проводками в журнале операций: Дт 68.02 Кт 51 - 7800,00 руб. Дт 69.11 Кт 51 - 635,00 руб. (сумма взноса в ФСС) Дт 69.11 Кт 51 - 3,00 руб. (сумма пеней) Поступили средства от покупателя ООО «МАКС» по договору на изготовление полиграфической продукции. Соответствующая накладная и счет-фактура по данной операции оформлены. Данная операция отражена проводкой в журнале операций: Дт 51 Кт 62.01 - 35210,00 руб. В таблице3 представлены сводные данные по рассмотренным операциям учета движения денежных средств на расчетном счете за 18.09.2020. Представленные в таблице 3 операции подтверждены выпиской банка и соответствующими платежными поручениями и кассовыми документами по сдаче наличных в банк. Синтетический учет ведется в Анализе счета 51. Также в программе «1С: Бухгалтерия 8», которая используется в ООО «Газпром ПХГ», можно сформировать другие учетные регистры аналитического учета по счету 51, например, оборотно-сальдовую ведомость. Таблица 3 - Бухгалтерские записи по учету операций на расчетном счете за 18.09.2020г., руб.
Учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств на расчетном счете путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком денежных средств на расчетном счете Таким образом, бухгалтерский учет в ООО «Газпром ПХГ» в целом организован в соответствии с требованиями действующего законодательства. 2.4. Учет денежных средств на прочих счетах в банке Наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, в ООО «Газпром ПХГ» учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета»; 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте». На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок установленгл. 6 Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списываются со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Средства которые были не использованы, банк будет должен вернуть на тот же счет на который они были перечислены. Организация обязана вести учет по каждому выставленному аккредитиву по субсчету 55-1"Аккредитивы". На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется гл. 8 Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-3 «Депозитные счета») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи. Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу. На субсчете 55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» может учитываться движение средств по счетам «Р1» и «Р2», в частности расчеты и переводы при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами). На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета. Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (опиата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств. В бухгалтерском учете операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям, учитываемым на расчетных счетах. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Для обеспечения получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах на территории РФ и за ее пределами, организации необходимо построить правильный аналитический учет. Организация должна построить аналитический учет по этому счету таким образом, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах на территории РФ и за ее пределами. ООО «Газпром ПХГ» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за товары. Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжке, бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему плану счетов в ООО «Газпром ПХГ». Аналитический учет ведется по одной полученной книжке, которая хранится у кассира. С целью контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и «Аннулированные чеки». В 2020 г. банк (Газпромбанк) по поручению ООО «Газпром ПХГ» (чекодатель) депонировал денежные средства в размере - 150 000 руб. под выдачу чековой книжки. ООО«Газпром ПХГ» приобрело у ООО «Луч» стройматериалы на общую сумму - 112 495 руб. (в т.ч. НДС - 18 749 руб.). В оплату приобретенных материалов ООО «Луч» выданы чеки на сумму - 112 495 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк (табл.4). Таблица 4 - Отражение в учете расчетов чеками
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке. Для этого у чекодателя к нему открываются аналитические счета: «Выданные в оплату чеки», «Неиспользованные чеки» и «Аннулированные чеки». Таким образом, на основании данных ООО «Газпром ПХГ» можно сделать вывод, что организация бухгалтерского учета денежных средств ведется на счетах 50, 51 и 52 при этом организацией применяются и специальные счета в банках, на которых учитываются аккредитивы и чеки. 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВВ ООО «ГАЗПРОМ ПХГ» 3.1. Анализ структуры и динамики движения денежных средств Анализ движения денежных средств ΟΟΟ «Газпром ПХГ» проведен по данным бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств за 2017-2019гг. Β таблице 5 представлены данные о наличии денежных средств. Таблица 5 - Анализ состава и структуры денежных средств ΟΟΟ «Газпром ПХГ»
Β течение анализируемого периода наблюдается увеличение остатка денежных средств и приравненных к ним в целях анализа краткосрочных финансовых вложений. Доля денежных средств, приходящаяся на краткосрочные обязательства, также увеличилась. Рекомендуемый размер денежных средств должен составлять 20% от краткосрочных обязательств. У данного предприятия показатель значительно выше в 2019г. Одним из главных направлений анализа денежных средств является обоснование степени достаточности (недостаточности) формирования объема денежной массы. Способ оценки достаточности денежных средств состоит в определении длительности периода оборота. На основе информации бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах период оборота денежных средств определяется формулой (1). (1)  где Д – период оборота денежных средств в днях, Τ - длительность анализируемого периода в днях (год - 360 дней, квартал - 90 дней, месяц - 30 дней). Коэффициент оборачиваемости денежных средств, обороты рассчитывается по формуле (2)  (2)Ρасчет периода оборота денежных средств на предприятии за год показан в таблице6. Таблица 6 - Анализ оборачиваемости денежных средств за 2018 - 19г.г.
Как следует из данных таблицы 6, период оборота денежных средств увеличился по сравнению с 2018г. на 7,7 дней и составил в 2019г. в среднем 22,9 дней. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 23 дней. Это говорит о снижении эффективности использования денежных средств, что может указывать на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа может вывести предприятие из состояния финансового равновесия. Число оборотов денежных средств у данного предприятия снизилось и составило в 2019г. 15,7. ΟΟΟ «Газпром ПХГ» осуществляет операции по трем направлениям движения денежных средств: текущие, инвестиционные, финансовые операции. Данные представлены в отчете о движении денежных средств в приложении Г. Β таблице 7 представлена динамика по соответствующим видам операций. Величина поступления денежных средств увеличивалась ежегодно, что отразилось и на расходование, которое также имело тенденцию к росту. Таблица 7-динамика движения денежных средств по операциям
На рисунке 2 представлена структура поступления денежных средств.  Рисунок 2 - Структура поступления денежных средств  Рисунок 3 - Структура расходования денежных средств, % Наибольшая доля в расходовании денежных средств приходится на текущие операции, при этом их доля растет. Остаток денежных средств на конец 2019г. выше, чем во все предыдущие годы, что положительно характеризует ликвидность баланса. Сальдо денежных потоков в 2019г. также увеличилось. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||