Содержание введение 2 глава теоретические и методологические основы аудита учредительных документов 4
 Скачать 262.5 Kb.
|
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АУДИТА УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ФОРМИРОВАНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ3.1 Создание службы внутреннего контроля в организацииВ ходе аудиторской проверки было выявлено, что на предприятии отсутствует служба внутреннего контроля, что позволяет оценить систему внутреннего контроля организации, как среднюю, поэтому предлагается создание эффективной службы внутреннего контроля на ОАО «УКК». Есть разные подходы к формированию службы внутреннего контроля. Одни компании ограничиваются внутренним аудитом, другие создают подразделение по управлению рисками, в обязанности которого входит и внутренний контроль. Каждая компания выбирает подходящий ей вариант. Типичные ошибки при формировании службы внутреннего контроля: в области организации — неверное подчинение, отсутствие подразделений; в области функционала — дублирование функций, неисполнение отдельных функций; в области кадров — узкая специализация, избыточная численность. В состав службы внутреннего контроля обязательно должны входить: аудитор, который, например, будет проверять достоверность отчетности; специалист по организационному развитию, оценивающий экономичность и эффективность бизнеса; юрист, проверяющий соответствие деятельности действующему законодательству. Также в состав службы внутреннего контроля могут входить так называемый технолог, обязанность которого — обеспечить экономичность и эффективность производственных процессов, и «сыщик», который выявляет виновных. Служба внутреннего контроля будет также наделена и дополнительной функцией — контроль управленческой эффективности и экономичности. Руководитель службы внутреннего контроля будет активно участвовать в создании службы внутреннего контроля, в разработке стратегии службы корпоративной разведки для группы компаний в отношении организационной структуры, материальной части, подбора сотрудников; в обеспечении сохранности активов. В целом служба внутреннего контроля назначается и подчиняется исключительно совету директоров. Основные функции службы внутреннего контроля определяют в положении об управлении систем аудита, работа ведется постоянно. Чтобы оперативно устранять проблемы, возникающие в процессе финансово-хозяйственной деятельности, служба внутреннего контроля должна обладать исключительными полномочиями (издание приказов, распоряжений в системе внутреннего контроля, которые обязаны выполнять все сотрудники компании, в том числе генеральный директор). В связи с этим служба внутреннего контроля с позиции организационной структуры должна быть выведена из подчинения проверяемых служб. При формировании службы внутреннего контроля сферу ответственности стоит разделить на основные уровни иерархии организационной структуры компании. Результаты проверок на каждом уровне представляются как непосредственному руководителю проверяемых лиц, так и директору. Однако если в процессе проверки выявлены грубые ошибки, которые привели к серьезным финансовым потерям, всю информацию необходимо предоставить Совету директоров, который, в свою очередь, отчитается перед акционерами. При формировании службы внутреннего контроля важно не допустить дублирования функций с другими подразделениями, то есть не допустить пересечений в функционале с иными службами. Например, чтобы обеспечить сохранность имущества, внутренние аудиторы отслеживают документальное оформление активов и их движения, чтобы не потерялись данные об имуществе. В свою очередь, например, служба безопасности обеспечивает сохранность данных активов. При этом работа службы безопасности напрямую связана с борьбой с мошенничеством, то есть сомнительными операциями с правовой точки зрения. 3.2 Мероприятия по совершенствованию проведения аудиторской проверкиВ современных условиях аудиторские организации чаще используют в процессе проверок компьютерные информационные технологии. Анализ применения компьютерных технологий в аудиторской практике свидетельствует, что в первую очередь программные средства стали использоваться для обобщения нормативно-справочных данных и для снижения трудоемкости аналитических процедур. Современные программы финансового анализа дают возможность: трансформировать показатели бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним в показатели в «нетто-оценке» и в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) сводить исходные данные нескольких предприятий и проводить анализ на основании сводных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним; экспортировать результаты вычислений; рассчитывать множество различных показателей, отражающих структуру имущества предприятия и источники его образования, финансовую устойчивость, ликвидность, рентабельность, рыночную оценку и другие параметры финансового положения; представлять финансовые показатели и иную информацию в виде таблиц и графиков; проводить экспресс-анализ финансового состояния в текстовом формате и т.д. На основании вышеизложенного определим затраты рабочего времени и количество специалистов необходимых для аудиторской проверки без применения компьютерных технологий и с применением компьютерных технологий на примере ООО «АльянсЭкспо» (см.табл. 3.1.) Таблица 3.1 – Определение продолжительности проведения аудиторской проверки
Выполнение бухгалтерских операций в компьютерной системе приводит к накапливанию больших массивов данных, существующих обычно только в машинной форме. Поэтому программные средства аудиторской системы должны обеспечивать доступ к этим данным и их преобразование в формат пригодный для проверки. В соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» возможность использования аудиторами базы данных проверяемого предприятия или отдельных ее массивов должна быть обеспечена организационно, технически и программно. Это предполагает, что в договоре о проведении аудита следует отразить согласие предприятия на использование базы данных в процессе аудита, состав, форму и срок предоставления базы данных (ее копии) аудиторам для анализа. Система аудита с применением компьютеров должна иметь в своем составе блок, обеспечивающий конвертацию базы данных предприятия в данные, обработка которых возможна средствами программного обеспечения аудиторской организации. ЗАКЛЮЧЕНИЕЮридические лица могут создаваться только в такой форме, которая предусмотрена Гражданским кодексом РФ и принятыми на его основе федеральными законами. ГК РФ (ст. 83) предусматривает в числе коммерческих организаций хозяйственные товарищества. Ряд статей ГК РФ регламентирует деятельность по доверительному управлению имуществом и по договору простого товарищества. Разновидностью государственных предприятий являются унитарные предприятия муниципального или федерального подчинения. Организационно-правовая форма предприятия определяет состав учредительных документов. Для основного типа организаций такими документами являются учредительный договор и устав. Акционерные общества, унитарные предприятия функционируют на основе устава. Хозяйственные товарищества организуют деятельность в соответствии с учредительным договором. Если ООО создается одним лицом, то учредительным документом предприятия является его устав. При аудитировании следует проверить соответствие деятельности предприятия названным учредительным документам. Первоочередной задачей аудиторской организации является проверка соответствия содержания учредительных документов экономического субъекта требованиям законодательства; зарегистрирован ли он в Государственный регистрационной палате, налоговом органе, Пенсионном фонде, учреждении медицинского страхования и др., не противоречит ли его деятельность целям, предусмотренным уставом (учредительным договором), и разрешена ли она соответствующими лицензиями. При наличии у данной организации представительств, филиалов, дочерних и зависимых обществ следует убедиться в их законном существовании. Перечисленные вопросы проверяют на основании следующих документов: – устава; – учредительного договора; – патента субъекта малого предпринимательства; – протоколов о госрегистрации (унитарных предприятий в Минфине РФ или муниципальном органе власти); – документов по приватизации и акционированию; – лицензий и разрешений на определенные виды деятельности; – свидетельств о регистрации в Государственной регистрационной палате, налоговом органе, Пенсионном фонде, Фонде обязательного медицинского страхования, органе статистики; – выписок из протоколов собраний учредителей (участников), акционеров; – проспектов эмиссии; – договоров с банками на открытие счетов; – бухгалтерских отчетов, имеющих отметки налогового органа; – других. В процессе проверки аудиторская организация должна получить документальные доказательства правильности первичного формирования размера уставного (складочного) капитала и всех последующих изменений его суммы. Список использованных источников1. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «Об аудиторской деятельности» / [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83311/ 2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О бухгалтерском учете» / [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ 3. Арабян К.К. Аудит в России. Новая концепция развития. Монография / Под ред. Арабян К.К.: М.: Русайнс, 2017.- С. 162. 4. Бубновская Т.В. Проблемы аудита финансово-хозяйственной деятельности коммерческих предприятий / Т.В. Бубновская // Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. 2018 - № 4. - С. 59-63. 5. Булыга Р.П. Аудит (3-е издание). Учебник. Под ред. Булыга Р.П., Андронова А.К. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - С. 431. 6. Ваганова О.Е. Методика аудита деятельности предприятия по различным аспектам и участкам учета / О.Е. Ваганова // Синергия Наук. 2018. - № 10. - С. 308-334. 7. Вольвач М.С. Аудит как элемент системы учета на предприятиях различной правовой сферы / М.С. Вольвач / Наука и студенты. – 2018. -№5. – С. 78-90 8. Горегляд В.П. Современный аудит: проблемы и перспективы / В.П. Горегляд // Деньги и кредит. - 2018. - № 2. - С. 6-12. 9. Грекова В.А. Ошибки бухгалтерского учета, влияющие на достоверность отчетов предприятия / В.А. Грекова // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2018. - № 4 (41). - С. 145-152. 10. Захарищева Н.В. Проблемы аудита и «новое» аудиторское заключение / Н.В. Захарищева // Ученые записки Крымского инженерно-педагогического университета. 2017. - № 3 (53). - С. 22-26. 11. Изотова Е.А. Учет и аудит финансовых результатов деятельности предприятия / Е.А. Изотова // Актуальные вопросы экономических наук. 2016. № 43. - С. 132-137. 12. Казакова Н.А. Аудит для магистров по российским и международным стандартам : учебник / под ред. проф. Н.А. Казаковой. - М. : ИНФРА-М, 2018. - 345 с. 13. Козменкова С.В. Аудит: проблемные вопросы и пути развития / С.В. Козменкова // Международный бухгалтерский учет. 2016. - № 3 (345). - С. 31-43. 14. Королева Г.А. Аудит: учебное пособие / Г. А. Королева, Т. Ю. Новикова ; Яросл. гос. ун-т им. П. Г. Демидова. - Ярославль : ЯрГУ, 2016. - 132 с. 15. Красный И.А. Анализ и его влияние на деятельность организации / И.А. Красный // Вестник магистратуры. - 2018. - №4-2(67), С. 18-20 16. Красный И.А. Аудит финансово – хозяйственной деятельности коммерческих предприятий / И.А. Красный // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LIII междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(53). – С. 112 17. Куракова Т.В. Современные требования к документационному сопровождению аудиторской проверки / Т.В. Куракова // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2018. - № 131. - С. 1425-1437. 18. Марьянова С.А. Становление и необходимость аудита в рыночной экономике / С.А. Марьянова // Аллея науки. 2018. - Т. 4. - № 1 (17). - С. 182-185. 19. Пономарева А.Р. Аудит финансовой отчетности коммерческих структур / А.Р. Пономарева // Actualscience. - 2017. - Т.2, №2, с. 108-112. |