АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ. К Оксана БС. Содержание Введение 3 основы анализа финансовых результатов деятельности организации 5

• Название: Содержание Введение 3 основы анализа финансовых результатов деятельности организации 5
• Анкор: АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
• Дата: 27.04.2023
• Размер: 344.5 Kb.
• Имя файла: К Оксана БС.doc
• Тип: Литература; #1092737
• страница: 3 из 6

2.Анализ финансовых результатов деятельности организации

2.1.Характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Левитон» является коммерческой организацией и создано в соответствии с законодательством РФ. Сегодня ООО «Левитон» это предприятие, в составе которого конструкторское бюро, цех по производству мебели, фирменный салон в Москве. Компания «Левитон» специализируется на производстве офисной мебели. Ассортиментный ряд, предлагаемый компанией, весьма широк и включает в себя компьютерные столы и кресла, мягкую и корпусную мебель для офиса.

Мебель производства ООО «Левитон» изготавливается на базе новейшего итальянского и немецкого оборудов

ания с использованием импортной фурнитуры и комплектующих. Итальянский обрабатывающий центр позволяет получать детали любой конфигурации, кромка обрабатывается на компьютеризированных станках немецкого концерна IMA с безукоризненной точностью.

2.2.Анализ прибыли

Методологической основой анализа финансовых результатов пред­приятий в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования. Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обыч­ной деятельности и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).

Прибыль (убыток) до налогообложения представляет алгебраиче­скую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции, работ, услуг), операционных доходов и расходов и финансовых результатов от внереализационных операций. Чистая (нераспределенная) прибыль определяется как разница между прибылью до налогообложения и плате­жами в бюджет. Она выступает важнейшим источником доходов предприятия, направляемых на его развитие.

Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов деятельности до налогообложения по данным формы № 2 (табл. 2.1).

Таблица Анализ финансовых результатов деятельности организации.1


Анализ данных, приведенных в табл. 2.1 показывает, что предприя­тие в отчетном году добилось лучших финансовых результатов по срав­нению с прошлым годом. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 4 948 тыс. руб., или 32,51%.



Рис. Анализ финансовых результатов деятельности организации.1. Динамика составляющих прибыли

Выручка от продажи повысилась по сравнению с прошлым годом на 29,53%, а себестоимость – на 28,57%, в результате чего валовая прибыль увеличилась на 5 326 тыс. руб. или на 34%. Такой прирост валовой прибыли объясняется тем, что темпы роста объема продаж опередили темпы роста себестоимости продукции.

Анализ структуры прибыли до налогообложения (табл. 2.2) позволил уста­новить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи: 95,3% в отчетном году и 93,4% в прошлом году.

Таблица Анализ финансовых результатов деятельности организации.2



Финансовый результат от операционной деятельности снизил сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым годом на 163 тыс. руб. Финансовый результат от внереализационной деятельности при­вел к повышению суммы прибыли отчетного года по сравнению с про­шлым годом на 104 тыс. руб.



Рис. Анализ финансовых результатов деятельности организации.2. Структура прибыли до налогообложения



Рис. Анализ финансовых результатов деятельности организации.3. Динамика структуры прибыли

По отношению к предшествующему периоду прибыль до налогообложения выросла на 32,51%. В динамике финансовых результатов можно отметить следую­щие положительные изменения:

• 
  темп изменения активов, рассчитанный по данным баланса (19,32%) меньше темпа роста выручки (29,53), а, значит, производительность активов возросла;
  
• 
  прибыль от продаж растет быст­рее, чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительном снижении за­трат на производство.
  

Отношение валовой прибыли к выручке (равно 0,1756) рассчитывается исходя из разности между выручкой от продаж и себестоимостью проданной продукции. Этот показатель характеризует долю каждого рубля от про­даж, которая может быть направлена на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также формирование прибыли от продаж.

Прироста валовой прибыли оказалось до­статочно для того, чтобы покрыть возросшие коммерческие и управленческие расходы и обеспечить увеличение прибыли от продаж относительно прошлого года на 5 007 тыс. руб.

Отношение прибыли от продаж к выручке (равно 0,1617) характеризует действите­льную рентабельность продаж. В отличие от других показателей дан­ной группы этот не испытывает влияния элементов, не относящихся к продажам, например тех, которые включаются в раздел внереализа­ционных доходов и расходов. С данной точки зрения указанный пока­затель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности организации.

Отношение прибыли до налогообложения к выручке (равно 0,1696) по сущест­ву характеризует соотношение бухгалтерской прибыли и выручки. В отличие от предыдущего показателя его значение изменяется под влиянием не только доходов и расходов, возникающих в связи с процессом производства и продажей продукции, но и операцион­ных и внереализационных доходов и расходов. Сопоставление дина­мики этого и предыдущего показателей показывает влияние прочих статей доходов и расходов на формирование бухгалтерской прибы­ли. Для анализируемого предприятия 0,1696 > 0,1617, следовательно, результаты операцион­ной и внереализационной деятельности повысили рентабельность продаж.

Факторный анализ прибыли от продаж

Проведем факторный анализ прибыли в соответствии с методикой изложенной в [2]. На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

П^Б = В–С–КР–УР+ %пол. – %упл. + Др.Д + ПрОД – ПрОР + ВнД – ВнР. ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

Это факторная модель аддитивного вида.

Методика расчета факторных влияний на прибыль от продаж продукции включает следующие шаги:

1.Расчет влияния фактора «Выручка от продаж».

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две час­ти. Так как выручка организации — это произведение количе­ства и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в 2006 году возросли по сравнению с 2005 годом в среднем на i % = 12%.

Тогда индекс цены:

J_Ц = (100+i) /100 = (100+12) /100 = 1,12. ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна

В'= B₁ / J_Ц = 118 887 / 1,12 = 106 149 ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

где В' – выручка от продаж в сопоставимых ценах,

B₁ – выручка от продаж продукции в отчетном периоде,

J_Ц – индекс цены.

Следовательно, выручка от продаж продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на

В^Ц= В₁– В₁ / J_Ц = В₁–В' =118 887 - 106 149 = 12 738 ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

Выручка от продаж продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим увеличилась за счет количества товаров на:

В^{кол. тов.} = В' – В₀ = 106 149 – 91 782 = 14 367 ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0).

1.1. Расчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

П^П(Ц) = (В₁- В₁ / J_Ц) * R^Р₀ /100 = В^Ц * R^Р₀ / 100 =1 973,8 ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0);

где П^П(Ц)– изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «Цена»,

R^Р₀– рентабельность продаж в базисном периоде = ­­­­­­­­П^П / В₀ = 15,5%.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном пери­оде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% при­вел к увеличению суммы прибыли от продажи на 1 973,8 тыс. руб.

1.2. Влияние на сумму прибыли от продажи (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

П^П(К) = ((В₁ - В₀) - В^Ц ) *R^Р₀ /100 = 2 226,2 ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0);

где П^Р(К)– изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количество проданной продукции»,

B₁ и В₀– соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах:

В^Ц – показатель изменения выручки от продажи под влиянием цены,

R^Р₀– рентабельность продаж в базисном периоде = ­­­­­­­­П^П / В₀ = 15,5%.

2. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданных товаров» осуществляется следующим образом:

П^П(С) = В₁ * (УС₁-УС₀) / 100, ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни (удельный вес) себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как рас­ходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.Если мы посмотрим таблицу 2.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде повысилась на 21 779 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 0,62%. Поэто­му экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 732 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы». Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

П^П(КР) = В₁ * (УКР₁-УКР₀) / 100 = 64,2; ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Снижение уровня коммерческих расходов в от­четном периоде на 0,05% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 64,2 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

П^П(УР) = В₁ * (УУР₁-УУР₀) / 100 = 12,5; ( Анализ финансовых результатов деятельности организации.0)

где УУР₁ и УУР₀ – соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Это означает, что снижение уровня управленческих расходов в от­четном периоде на 0,01% привели к увеличению суммы прибыли от продажи на 12,5 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей и внереализационной деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 2.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и. следовательно, на прибыль отчетного периода (таблица 2.3).

Таблица Анализ финансовых результатов деятельности организации.3


Результаты факторного анализа прибыли от продаж представлены на рис.2.4.



Рис. Анализ финансовых результатов деятельности организации.4. Факторный анализ прибыли от продаж