Отчет ПМ 03. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
 Скачать 5.28 Mb.
|
.4 Характеристика бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Медведь-Север»В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность на предприятии отражаться на счетах: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; «Расчеты с покупателями и заказчиками»; «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"; «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»; «Расчеты с подотчетными лицами»; «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: .01 - расчеты с поставщиками и подрядчиками по товарам; .02 - расчеты по авансам; .04 - расчеты по рекламе; .05 - расчеты по услугам. Поставка товара, оказание работ и услуг производится на основании договора, подписанного сторонами. При образовании задолженности перед поставщиками и подрядчиками, делается акт сверки взаиморасчетов на основании, которого погашается данная задолженность. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю. Юридическим лицам отгрузка запасных частей, выполнение услуг ремонта автомобиля производится при наличии полной оплаты, по выставленному счету, либо по предоплате в соответствии с договором. Физическим лицам отгрузка запасных частей, выполнение услуг ремонта автомобиля производится только при полной оплате заказ-наряда или заказа покупателя. При заказе автомобиля, как с физическими, так и с юридическими лицами заключается соглашение на поставку автомобиля, в котором обязательно указывается сумма авансового платежа и сроки поставки автомобиля, в случае, если соглашение было расторгнуто по инициативе покупателя, при условии, что продавец, выполнил свои обязательства полностью, то покупателю возвращается сумма авансового платежа за минусом удержаний в размере 5000 рублей. Сумма аванса учитывается в течение трех лет. По истечении этого времени аванс списывается: Д 62.02 К 50.01 - возврат покупателю суммы аванса за минусом удержания; Д 62.02 К 62.01 - зачет аванса покупателя; Д 62.01 К 91.01 - штрафы, пени за нарушение договора; Д 91.02 К 68.02 - сумма НДС начисленного с суммы штрафа. Если продавец, не выполняет свои условия, то покупатель в течение трех лет, может забрать сумму авансового платежа без удержания. Если автомобиль находится на складе у организации, то с покупателем заключается договор купли-продажи, в нем в договоре прописываются сроки оплаты автомобиля, если клиент не выполняет свои обязательства, то продавец вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке и оставляет себе залоговый платеж в полном объеме. Залоговый платеж сгорает уже в первый день после просрочки первой оплаты. На основании договора делаются проводки: Д 62.02 К 91.01 - списание суммы задатка; Д 91.02 К 68.02 - списана сумма НДС. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится, на конец планового периода и позволяет выявить остатки. С юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями подписывается акт сверки, в котором дебитор и кредитор подтверждает свою задолженность и должен ее погасить в течение трех по истечении данного срока задолженность списывается. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Этот счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты: Д 70 К 68.01 - Налог на доходы физических лиц; Д 99 К 68.04 - Начислен налог на прибыль; Д 91 К 68.08 - Начислен налог на имущество. По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. На счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» собирается информация о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К нему открыты субсчета: -01 - -расчеты по социальному страхованию; -02 - расчеты по пенсионному обеспечению; .02.1 - страховая часть трудовой пенсии; .02.2 - накопительная часть трудовой пенсии; -03 - расчеты по обязательному медицинскому страхованию; .03.1 - федеральный фонд обязательного медицинского страхования; .03.2 - территориальный фонд обязательного медицинского страхования; .11 - расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам). Перечисление заработной платы, отпускных производится на банковские карты сотрудников, заработная плата выдается из кассы по заявлению работника с указанием причины. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»). Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации. На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Имеются приказы, утвержденные руководителем организации: 1. Приказ «О порядке выдачи денежных средств под отчет» Приложение 1. 2. Приказ «Об установлении размера суточных» Приложение 2. Аналитический учет счета 71: .01 - расчеты по выдачи денежных средств на хозяйственные расходы; .01.1 - ГСМ; .01.2 - запасные части; .01.3- почтовые расходы; .01.4 - иные; .02 - командирочные расходы; .03 - представительские расходы. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами соответствует законодательству. Учет ведется с помощью программ 1С: Предприятие- Бухгалтерия предприятия и 1С: Предприятие - Альфа-Авто: Автосалон + Автосервис + Автозапчасти. |