Отчет ПМ 03. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
 Скачать 5.28 Mb.
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕПри написании дипломной работы были раскрыты поставленные цели и задачи. В первой части рассматривались теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также аудит по расчетным операциям. Во второй части работы был проведен анализ финансовой деятельности предприятия, главная цель которого - оценка деятельности и положения предприятия на данный момент. В ходе проведенного анализа финансового состояния предприятия с помощью финансовых коэффициентов было выявлено, что оно не стабильно. Практически все показатели не соответствуют оптимальному значению. Для определения достоверности и полноты учета дебиторской и кредиторской задолженности в третьей части дипломной работы проводилась аудиторская проверка. На подготовительном этапе рассмотрена система внутреннего контроля бухгалтерского учета расчетных операций и было установлено, что она является ослабленной. В основном в части проверки первичных документов, заполнения всех необходимых реквизитов, а также сроков предоставления первичных документов. В связи с этим было принято решение, что при проведении аудита полагаться на данные внутреннего контроля не следует. Затем проводился аудит расчетов с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками в результате данных проверок выявились одинаковые ошибки при учете расчетов с поставщиками и покупателями. Выявленные ошибки свойственные первичному учету расчетов: отсутствие необходимых реквизитов, нарушения, допущенные при оформлении первичного документа, ошибки при регистрации документов, оформление договоров не соответствует требованиям законодательства. При проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженности подтвердилось, что задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числится на счетах учета в реальных значениях. На предприятии проводится инвентаризация расчетов ежегодно, но не оформляется акт (ИНВ-17 "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами"), это влечет за собой некачественное проведение инвентаризации расчетов и не позволяет сделать вывод о достоверности данных бухгалтерской отчетности. По данному нарушению было рекомендовано в обязательном порядке составлять акт инвентаризации и проводить инвентаризацию расчетов чаще, для этого необходимо расширить штат бухгалтерии и принять на работу человека, который бы занимался анализом дебиторской и кредиторской задолженности. Выявились нарушения Порядка ведения кассовых операций в РФ в части выдачи подотчетных сумм лицу, не отчитавшемуся за ранее полученные денежные средства. Аудиторская проверка учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север» показала, что данные бухгалтерского учета в общем содержат достоверные сведения. В ходе проведения аудита обнаружены нарушения оформления первичных документов, при соблюдении разработанных рекомендаций организация сможет усилить контроль за величиной задолженности, а также за правильностью оформления первичных документов. Выполнение данных рекомендаций позволит руководству организации ООО «Медведь-Север» своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, не упустив момента, когда можно взыскать дебиторскую и оплатить кредиторскую задолженность. Данные рекомендации помогут бухгалтерии снизить вероятность допущения ошибок при ведении учета расчетов. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г. 2. Информационно-правовая система «Консультант Плюс». . Гражданский кодекс Российской Федерации, чч. 1, 2, 3. . Федеральный закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» (ред. Федеральных законов от 14.12.01 № 164-ФЗ; от 30.12.01 № 196-ФЗ; от 30.12.04 № 219-ФЗ). . Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н от 29 июля 1998г.) редакция от 26.03.2007г. . Налоговый кодекс РФ (части 1 и 2). . План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г.) редакция от 18.09.2006г. . Ковалев В. В. Финансовый менеджемент: теория и практика/ В. В. Ковалев.-2-изд., перер. И доп.-М.: ТК Велби,изд-во Проспект,2007.-1024-с. . Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-ое изд., перераб, и доп, - М.:ИНФРА-М,- 2008. . Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. 4-е изд., испр. И доп.-М.: ИНФРА-М2009 - 288 с. . Чечевицина Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник/ Л.Н. Чечевицина. Изд.2-е, дополн. И перер.-Ростов н/Д:Феникс,2007.- 384 с. . Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего контроля: Практ. Пособие / Л.В. Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 143с. . Барсукова И.В. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами // Налоговый вестник. - 6. - 2008 - с.17-25. . Барсукова И.В. Аудит учета дебиторской и кредиторской задолженности // Аудиторские ведомости. - 2008 - 7. - с. 18-21; . Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П, Аудит: Учебник (ГРИФ). - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368 с. . Сонин А.М. Внутренний аудит: современный подход / АМ. Сонин. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 64 с. . Горожанкина Е.А. Аудит: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К», 2007. - 368 с. . Шемет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник (ГРИФ). - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 448 с. . Шлендер П.Э. Аудит: Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 197 с. . Михайлова Д.Н. Сомнительные и безнадежные долги: как избежать убытков? // Бухгалтерский учет, №6, 2007. - с.16 . Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит: Учебник для вузов.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. . Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учета результатов. // Бухгалтерский учет, №4, 2007. - с.29-30. . Федеральное правило (стандарт) аудита №13 "Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита"; . Федеральное правило (стандарт) аудита №1 "Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности"; . Положение по бухгалтерскому учету 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 года №60-н, с изменениями от 27 ноября 2006 года приказ Министерства финансов Российской Федерации №155-н; . Федеральное правило (стандарт) аудита №3 "Планирование аудита"; . Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие [Текст] - М.: "Юстицинформ", 2007. . Бычкова С.М., Фомина Т.Ю Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами [Текст]. // "Аудиторские ведомости". - 2007. - № 9 . Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля [Текст] // "Риск-менеджмент". - 2007. - № 5,6. . Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст] // "Бухгалтерский учет". - 2007. - № 2. . Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. [Электронный ресурс] - Система "ГАРАНТ", 2008. . Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]. - Система "Гарант", 2008. . Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009. . Горбулин В.Д., Фокина О.Н., Дебиторская и кредиторская задолженность. ГроссМедиа Ферлаг 2009. . Уткина С.А. «Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: выявление и справление». Омега-Л , 212, 2008 . Вахрушина М.А. «Бухгалтерский управленческий учет»;Омега-Л ;570, 2007 . Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет, Учебник. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 384 с.; . Сапожникова И.Г. Бухгалтерский учет, Учебник 2010 - 480с; . Гомола И.А., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет, Учебник, 2009 - 384с.; . Мельник М.В. , Аудит, Учебник. - М. Экономист, 2009-296 с.; . Кочинев Ю.Ю., Аудит «Теория и практика» - С-П; Финансы и статистика, 2009-432с; . Кожинов В.Я., Современный бухгалтерский учет, Учебник - М. 2008-767с; . Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Экономический анализ.- М.: Высшее образование, 2007.- 513 с . Сыч Д.И. Оценка дебиторской задолженности организации. //Планово-экономический отдел. 2006. - №11 . Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учет. - 2004. - N 1. ПРИЛОЖЕНИЕ 1ООО «Медведь - Север» Приказ № 2 от 15 января 2010 г. О порядке выдачи денежных средств под отчетПриказываю: . В 2010 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам: Мастер приемщик - Луферов Дмитрий Сергеевич Главный бухгалтер - Гребенюк Галина Александровна Руководитель ОПЗЧ - Карпачев Максим Александрович Офис-менеджер - Новикова Наталья Николаевна Руководитель ОПА - Никитенко Дмитрий Сергеевич Директор - Боровский Александр Александрович Бухгалтер расчетной группы - Суворова Едена Владимировна Продавец а/м Mitsubishi - Бакулин Александр Вадимович Продавец а/м Mitsubishi - Хохлов Александр Николаевич Продавец а/м Hyundai - Шуваев Иван Владимирович Продавец а/м Hyundai - Лавриенко Сергей Александрович . Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи. Директор ООО «Медведь-Север» _______/Боровский А.А./ ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ООО «Медведь-Север» Приказ № 3 от 15 января 2010 г. О установлении размера (норм) суточных Приказываю: В 2010 году установить размер суточных при командировках по территории: Г.Москва - 200 рублей в сутки; Другие города России - 150 рублей в сутки. Директор ООО «Медведь-Север» _______/Боровский А.А./ |