Отчет ПМ 03. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
 Скачать 5.28 Mb.
|
.2 Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север»По результатам выявленных нарушений в ходе аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО «Медведь-Север» были предложены рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности, которые были представлены в таблице 30. Таблица 30 - Рекомендации по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Медведь-Север» по материалам аудита
1. Для улучшения внутреннего контроля в части проверки документации руководству ООО «Медведь-Север» следует предусмотреть в системе внутреннего контроля разработку документов, регулирующих поряок контроля правильности оформления, обработки и своевременности регистрации первичной документации. Несвоевременное поступление первичных документов в бухгалтерию происходит по вине слабого контроля внутренних служб. Чтобы внутренние службы своевременно представляли документы в бухгалтерию, руководству организации необходимо издать приказ, в котором будут указываться четкие сроки сдачи первичных документов в бухгалтерию. В приказе имеет смысл предусмотреть дисциплинарную или материальную ответственность сотрудников, отвечающих за своевременность сдачи документов в бухгалтерию. 2. Так как результаты инвентаризации не анализировались, руководство предприятия в данном случае может иметь неправильное представление о сумме долгов, числящихся за организацией. В данной ситуации в ООО «Медведь-Север» следует расширить штат сотрудников бухгалтерии и установить ответственного человека, который бы занимался управлением и анализом дебиторской и кредиторской задолженности. В данный момент в организации инвентаризация расчетов проводится бухгалтерией, но нет человека, который бы анализировал числящуюся задолженность у организации. Расширение штата повлечет за собой не мало затрат, т.к. нужно оборудовать рабочее место оргтехникой, канцелярскими товарами и т.д. Однако у предприятия появится возможность снизить сумму дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. будет проводиться постоянный анализ. В связи с появлением нового сотрудника появится возможность регулярно проводить не только годовые, но и ежемесячные инвентаризации задолженности, тщательно анализируя полученные результаты. Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо использовать специальную форму ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» представлен в таблице 31 Таблица 31- Акт инвентаризации расчетов с дебиторами на 01.01.2010г
В данной форме предусмотрены графы для выделения подтвержденного и неподтвержденного дебиторами долга. 3. Регистры учета расчетов с контрагентами позволят отслеживать наличие и правильность формирования первичных документов, контролировать документооборот с контрагентами. Разрабатывает регистры учета расчетов с контрагентами главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. Данные регистры должны составляться каждую неделю, для того чтобы контролировать образование и погашение задолженности. В этом случае будет легче своевременно выявить просроченную задолженность и принять необходимые меры. В данном регистре должны отражаться документы, на основании которых сделана отгрузка или поступление товаров, работ, услуг. В случаях, если по каким-либо операциям отсутствует полный комплект первичных документов, организации рекомендуется составлять акты сверок, которые будут подтверждением отгрузки или принятия товара, выполнения работ, услуг. Акт должен подписываться руководителем организации, в противном случае он не будет иметь юридической силы. Ведомость по учету расчетов с покупателями позволит отслеживать полноту и своевременность оплаты счетов покупателями. Для заполнения столбцов 1,2,3,4,5 данного регистра берутся данные из договора купли-продажи, на основании акта сверки взаиморасчетов, который можно сформировать в 1С нужно заполнить столбцы 6,7,8,9. Пример заполнения регистра учета расчетов с покупателями представлен в таблице 32. Таблица 32- Регистр учета расчетов с покупателями ООО «Медведь-Север»
Ответственный исполнитель 2010г. (ФИО) (подпись) Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо принимать во внимание следующую информацию: - выставленных покупателям счетах, неоплаченных на текущий момент; - период просрочки платежей (в днях) по каждому из выставленных счетов; - размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности; Ведомость по учету расчетов с поставщиками, представленная в таблице 33, позволит в полном объеме и без просрочек заплатить по полученным счетам от поставщиков. Таблица 33- Регистр учета расчетов с поставщиками
|