Отчет ПМ 03. Совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности организации по материалам аудита
 Скачать 5.28 Mb.
|
|
По данным проверки можно сделать вывод, что при проверке договоров с поставщиками ООО «Медведь-Север» выявлены аналогичные ошибки, что и в договорах с покупателями организации. Соответственно, некачественная проверка надлежащего оформления договоров юридической службой распространяется и на договоры, заключенные с поставщиками организации. При проверке наличия и правильности оформления первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги) были установлены нарушения, аналогичные нарушениям по оформлению первичной документации по учету дебиторской задолженности. К учету принимались первичные документы с неуказанными обязательными реквизитами, а также без подписи главного бухгалтера. Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрах (процедура 3.2.) показала, что на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитический учет ведется по всем видам расчетов с поставщиками, что является соблюдением требований нормативного законодательства. Таблица 24 - Результаты проверки своевременности расчетов с поставщиками
Проверка своевременности расчетов с поставщиками показала, что предприятие своевременно рассчитывается по заключенным с поставщиками договорам. Таблица 25 - Результаты проверки реальности кредиторской задолженности
На основании таблицы 25 можно сделать вывод, что отраженная кредиторская задолженность является реальной. По окончании проверки полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Медведь-Север» был сделан вывод, что ситуация с наличием и оформлением договоров и первичных документов по расчетам за полученные товары (работы, услуги) аналогична ситуации с наличием и оформлением договоров и первичных документов на реализованные покупателям товары, работы, услуги - некачественное заключение договоров с поставщиками, не все договоры составлены в соответствии с требованиями Законодательства и т.д. Кредиторская задолженность является реальной в соответствии с карточкой счета по счету № 60, аналитический учет ведется в соответствии с нормами законодательства. К учету принимались первичные документы с неуказанными обязательными реквизитами, а также по некоторым операциям по получению ценностей (принятию работ, услуг) отсутствовали некоторые счета-фактуры, а значит, имели место неотфактурованные поставки. В частности, была выявлена следующая ситуация: В ноябре 2009 года были куплены автомобильные диски у организации ООО «ТДК» на сумму 118 тыс. руб. (с учетом НДС 18 %). Счет-фактура по данной операции отсутствовала. При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика. В соответствии с п.1 ст. 172 НК РФ, при отсутствии счета-фактуры входной НДС не может быть принят к вычету. Поэтому в учете предприятия ООО «Медведь-Север» должна быть сделана исправительная запись: Д 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» К 19.03 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 18 тыс. руб. - сторно. Соответственно должны быть внесены исправления в декларацию по НДС за данный период. Для проверки полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами сначала следует рассмотреть полноту и правильность заполнения авансовых отчетов. Таблица 26 - Результаты проверки полноты и правильности заполнения авансовых отчетов
В результате проведения проверки были выявлены нарушения, связанные с оформлением первичных документов, основным нарушением является отсутствие подписей руководителя, подотчетного лица. Если авансовый отчет не подписан директором, то понесенные затраты признаются документально не подтвержденными. Также при проверке было обнаружено отсутствие утвержденной руководителем сметы представительских расходов, это нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». При проверке получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам, были выявлены отклонения, представленные в таблице 27. Таблица 27 - Результаты проверки получения подотчетных сумм денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.
Из данной карточки счета видно, что денежные средства выдавались при наличии задолженность у данного подотчетного лица, это является нарушением п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России N 40). Заключительным этапом проверки полноты и правильности учета расчетов с подотчетными лицами стала проверка на своевременность предоставления авансовых отчетов. аблица 28 - Результаты проверки на своевременность предоставления авансовых отчетов.
По данным проверки можно сделать вывод, что при проверке своевременности предоставления авансовых отчетов ООО «Медведь-Север» отклонений не выявлено. Это значит, что внутренний контроль со стороны бухгалтерии ведется. По результатам проверки расчетов с подотчетными лицами можно сделать следующие выводы: 1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия осуществляется, так как на предприятии существует установленный приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды. 2. Нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы. 3. Нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов разрабатываются, но не утверждаются руководителем предприятия. . Контроль за своевременностью предоставления авансовых отчетов ведется бухгалтерией без нарушений. Результаты аудита расчетов в ООО «Медведь-Север» представлены в таблице 29. Таблица 29- Результаты аудита дебиторской и кредиторской задолженности
В ходе аудиторской проверки дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Медведь-Север» был выявлен ряд ошибок ведения бухгалтерского учета, на основании ошибок представленных в таблице 29 будут предложены рекомендации по устранению нарушений. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||